Su organización sin fines de lucro aceptó una donación de criptomonedas el año pasado, la mantuvo y la apostó para ganar recompensas. El saldo de la billetera creció un 4% sin un solo donante nuevo, y su tesorero lo registró como ingreso por inversiones. Luego, su contador público certificado (CPA) hace dos preguntas incómodas: ¿presentó el Formulario 990-T, y dónde están sus registros de base de costo para el Formulario 1099-DA que llegó en febrero? Para un número creciente de organizaciones exentas de impuestos, la actividad de activos digitales de apariencia pasiva es un comercio o negocio no relacionado a los ojos del IRS, y 2026 es el primer año en que los corredores deben reportar sus ventas en un nuevo formulario que hace que el rastro documental sea inevitable.
El riesgo no es que el IRS grave su misión. Es que grave el negocio que usted dirige junto a ella — y que el comercio frecuente o el staking continuo parezca exactamente un negocio ante un auditor.
Por Qué las Recompensas de Staking No Son Automáticamente Exentas de Impuestos
El estatus de exención de impuestos no significa exención en todo. Bajo las secciones 511 a 514 del Código de Rentas Internas, una organización 501(c)(3) debe el Impuesto sobre Ingresos de Negocios No Relacionados (UBIT) sobre ingresos de un comercio o negocio que se lleva a cabo regularmente y que no está sustancialmente relacionado con su propósito exento. Si esos ingresos brutos de negocios no relacionados ascienden a $1,000 o más en un año, usted presenta el Formulario 990-T y paga impuestos a las tasas regulares corporativas o de fideicomiso, incluso si permanece exento.
Muchas organizaciones sin fines de lucro asumen que el staking de criptomonedas es ingreso pasivo por inversiones, similar a intereses o dividendos, que la sección 512(b) generalmente excluye de la UBIT. La analogía se rompe en dos puntos:
-
El staking es un servicio activo, no un dividendo. Usted compromete tokens para validar bloques en una cadena de prueba de participación (proof-of-stake), realiza o delega el trabajo de validación, y recibe nuevos tokens como compensación. La Revenue Ruling 2023-14 trata esa compensación como ingreso bruto cuando usted obtiene dominio y control, de la misma manera que los salarios son ingresos por servicios, no un retorno sobre capital.
-
La exclusión para ingresos pasivos es estrecha. Las rentas, regalías, dividendos e intereses tienen modificaciones específicas, pero no cubren recompensas por proporcionar servicios de validación ni ganancias por operar un escritorio de comercio activo en activos digitales. Si su actividad es un comercio o negocio, la etiqueta de "pasivo" no lo salva.
Mantener bitcoin donado sin ganar recompensas no es UBIT. Recibir recompensas de staking cada pocos días de un validador que usted opera, o comprar y vender tokens semanalmente a través de una cuenta de intercambio registrada a nombre de la organización, es donde comienza la exposición.
La Prueba UBIT de Tres Partes Aplicada a Activos Digitales
El IRS usa la misma prueba de tres partes para una venta de pasteles, un estacionamiento o un nodo validador:
1. Comercio o negocio
Cualquier actividad realizada para la producción de ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios, con un motivo de lucro. Los tribunales buscan intención de obtener ganancias y actividad que se asemeje a una empresa comercial. El staking que requiere que usted mantenga disponibilidad, elija validadores, pague tarifas u opere infraestructura parece un negocio de servicios. La compra y venta frecuente de tokens con el objetivo de capturar movimientos de precios parece una actividad de intermediario (dealer). Ambas cumplen este criterio más fácilmente que una venta única de un activo donado.
2. Llevado a cabo regularmente
La actividad debe mostrar frecuencia y continuidad y realizarse de una manera generalmente similar a las actividades comerciales comparables de organizaciones sujetas a impuestos. El Reglamento del Tesoro 1.513-1(c) plantea esto como si usted operara con el mismo ritmo que lo haría una entidad con fines de lucro. Un validador con fines de lucro hace staking continuamente. Un comerciante de criptomonedas con fines de lucro comercia durante toda la semana. El reglamento dice explícitamente que incluso las actividades intermitentes pueden considerarse llevadas a cabo regularmente si son lo suficientemente frecuentes como para competir con negocios sujetos a impuestos.
Para las organizaciones sin fines de lucro, este es el punto clave:
- Una conversión única de un token donado a efectivo para financiar un programa es esporádica, no se lleva a cabo regularmente, y típicamente no es UBIT.
- Las recepciones diarias o semanales de recompensas de staking, compuestas y re-apostadas, que se repiten durante todo el año manifiestan frecuencia y continuidad.
- El comercio sistemático — por ejemplo, intercambiar tokens dos veces por semana, ejecutar arbitraje, o usar un bot que comercia la mayoría de los días — es comparable a un negocio comercial de comercio.
Una recaudación de fondos anual que dura un fin de semana es el ejemplo clásico del IRS de una actividad que no se lleva a cabo regularmente porque es demasiado poco frecuente. El staking continuo es el patrón de hechos opuesto.
3. No sustancialmente relacionado con el propósito exento
Una actividad está sustancialmente relacionada solo si contribuye de manera importante a lograr su propósito exento más allá de producir ingresos. Operar un validador o comerciar criptomonedas no promueve la educación, la salud o la caridad de la manera en que la tienda de regalos de un museo que vende réplicas de su colección podría hacerlo. A menos que la actividad de activos digitales en sí sea su programa benéfico — por ejemplo, una organización sin fines de lucro de investigación en blockchain cuyo staking sea investigación directa del programa, con hechos sólidos que lo respalden — este criterio generalmente se cumple en su contra.
Si se cumplen los tres criterios, el ingreso neto es ingreso de negocios no relacionado (UBTI).
¿Qué Tan Frecuente Es "Llevado a Cabo Regularmente" para Staking y Comercio?
El IRS no ha emitido un conteo de días claro para criptomonedas, por lo que debe razonar a partir del propósito de la UBIT: poner a las organizaciones exentas en la misma base tributaria que los competidores sujetos a impuestos.
Considere dos perfiles comunes:
Perfil A: Aceptar, mantener y hacer staking casualmente. Recibió 2 ETH como donación, lo apostó a través de un intercambio de custodia, y recibe una recompensa cada 5 a 7 días que vende trimestralmente para pagar gastos. Las recompensas son pequeñas, no hace comercio activo, y mantiene el capital a largo plazo. La actividad aún tiene recepciones recurrentes, pero su argumento más fuerte es que es principalmente un inversor que gestiona un activo donado, no que opera un negocio de validación. Incluso aquí, la naturaleza recurrente significa que debe documentar su posición y rastrear el UBI por separado, porque un auditor preguntará por qué la compensación semanal de validación no es un negocio.
Perfil B: Operar el staking como una línea de ingresos. Usted opera su propio validador, solicita delegaciones, optimiza la disponibilidad, paga costos de nube, y recibe recompensas diarias que inmediatamente re-apuesta o vende. O asigna parte de su tesorería a una estrategia de comercio activo con docenas de operaciones al mes. Esto es un comercio o negocio llevado a cabo regularmente de libro de texto. Espere el tratamiento UBIT sobre las recompensas netas de staking y sobre las ganancias comerciales a corto plazo, con gastos deducibles limitados a aquellos directamente conectados con la actividad.
La regla práctica: si un fondo de cobertura de criptomonedas sujeto a impuestos describiría su operación como "nosotros también hacemos eso", usted se considera llevado a cabo regularmente.
Formulario 1099-DA en 2026: Lo Que Recibirá (y No Recibirá)
Comenzando con transacciones en o después del 1 de enero de 2025, los corredores de activos digitales cubiertos en EE. UU. deben emitir el Formulario 1099-DA para reportar ventas e intercambios. La primera ola llega a principios de 2026 para su actividad de 2025, y la cobertura se expande para 2026.
Lo que esto significa para organizaciones sin fines de lucro:
Recibirá 1099-DA por el producto bruto. Si su intercambio vendió tokens por dólares, intercambió un token por otro, o canjeó un token, el corredor reporta el producto bruto en la Casilla 1. Para transacciones de 2025, esos productos se reportan como no cubiertos, lo que significa que el corredor no está obligado a completar la base de costo, la fecha de adquisición o la ganancia o pérdida. Usted debe determinar la base a partir de sus propios libros. El IRS ha sido explícito: cada contribuyente debe reportar ingresos, ganancias y pérdidas ya sea que llegue un formulario o no, y el formulario es una declaración de producto bruto, no un cálculo de ingreso neto.
No recibirá 1099-DA por las recompensas de staking en sí. Las instrucciones son claras: no reporte recompensas y pagos de staking en el Formulario 1099-DA. Las recompensas son ingresos cuando usted obtiene dominio y control, y donde un pagador centralizado controla el pago, pueden reportarse en el Formulario 1099-MISC (Casilla 3, otros ingresos) u otra declaración informativa. Por eso un solo intercambio puede enviarle tanto un 1099-MISC por recompensas de staking como un 1099-DA por ventas de tokens en el mismo año, reportando artículos fiscales completamente diferentes en líneas diferentes de su declaración. No compense uno contra el otro.
El reporte de base entra en fases. Para activos digitales adquiridos en o después del 1 de enero de 2023 y mantenidos con el corredor, el reporte de base se vuelve obligatorio para ventas en o después del 1 de enero de 2026. Los corredores entonces reportarán la base ajustada para activos cubiertos y usarán FIFO por defecto a menos que usted elija afirmativamente otro método respaldado por el corredor. FIFO como predeterminado regulatorio es importante para organizaciones sin fines de lucro que recibieron múltiples regalos del mismo token a diferentes valores — el orden en que dispone de los lotes cambia la ganancia. Activos adquiridos antes de 2023, transferidos desde otro corredor sin base, o vendidos antes de 2026 pueden aún llegar con la Casilla 1g en blanco, dejando el cálculo a usted.
Quedan vacíos. Los intercambios en intercambios descentralizados, movimientos de billetera de autocustodia, airdrops y recompensas en cadena a menudo caen fuera de la visibilidad del corredor inicialmente. "Sin 1099-DA" no significa "sin obligación de reportar". Su libro mayor debe rastrear lo que el corredor no puede ver.
Revenue Ruling 2023-14: Cuándo las Recompensas de Staking Se Vuelven Gravables
El IRS respondió la pregunta de oportunidad en julio de 2023. Un contribuyente en base de efectivo — que incluye a prácticamente toda organización sin fines de lucro pequeña — que apuesta tokens nativos en una cadena de prueba de participación y recibe unidades adicionales como recompensas de validación debe incluir el valor justo de mercado de esas recompensas en el ingreso bruto en el año fiscal en que el contribuyente obtiene dominio y control.
Dominio y control significa que usted puede vender, transferir o disponer de la recompensa. Si su intercambio acredita recompensas pero las bloquea hasta que termine un período de desvinculación, el reconocimiento de ingresos espera hasta que el bloqueo se levante. Una vez que tiene la capacidad de disponer, reconoce ingresos al valor justo de mercado en esa fecha, y ese valor se convierte en su base en esos tokens para ventas posteriores. Esos hechos validados fueron reafirmados en litigios del Tribunal Fiscal que rechazaron argumentos para tratar las recompensas de staking como dividendos de acciones no gravables o propiedad creada por uno mismo hasta la venta.
Para fines de la UBIT, la caracterización no cambia. Las recompensas de staking incluidas en el ingreso bruto bajo esta regla fluyen a su análisis de UBI de la misma manera — los servicios de validación llevados a cabo regularmente producen ingresos comerciales incluibles, con base establecida en la inclusión.
Calculando la UBIT: Bruto, Deducciones, el Umbral de $1,000 y el Formulario 990-T
Si su actividad de activos digitales es un comercio o negocio no relacionado, calcule la UBTI de esta manera:
Comience con el ingreso bruto de negocios no relacionados. Para staking, es el valor justo de mercado de cada recompensa en la fecha de dominio y control, más cualquier otro UBI de la actividad como ganancias de comercio. No sustituya el producto bruto del 1099-DA por el ingreso de staking — reportan eventos diferentes. Su propio registro de marcas de tiempo de recompensas y FMV es la fuente de verdad.
Reste las deducciones directamente conectadas. Puede deducir gastos ordinarios y necesarios asignables a la actividad: alojamiento de validador, tarifas de nube, tarifas de transacción (gas) para ese negocio, suscripciones de software usadas para gestionarlo, y una asignación razonable del tiempo del personal. Las tarifas de gestión de inversiones no relacionadas con un comercio o negocio no son asignables aquí. Mantenga la metodología de asignación por escrito.
Aplique el umbral de presentación bruto de $1,000. Si el UBI bruto de todas las actividades no relacionadas juntas es de $1,000 o más, debe presentar el Formulario 990-T, incluso si las deducciones llevan la UBTI neta a cero o a una pérdida. Por debajo de $1,000 brutos, no se requiere 990-T solo por esa razón, aunque aún rastrea la actividad.
Tenga en cuenta la regla de silo. Bajo la sección 512(a)(6), no puede compensar pérdidas de una actividad no relacionada contra ingresos de otra. Cada comercio o negocio no relacionado está en silos. Si opera tanto una actividad de staking como una de publicidad vendiendo patrocinios de boletines, una pérdida en una no compensa ingresos en la otra. Para la mayoría de organizaciones sin fines de lucro pequeñas con una sola actividad de activos digitales, esto aparece como un solo silo, pero la regla importa en el momento en que diversifica flujos de UBI.
Recuerde el respaldo del estatus exento. La UBIT en sí no revoca la exención, pero realizar negocios no relacionados sustanciales en relación con actividades exentas puede. Los tribunales y el IRS observan los ingresos brutos, el ingreso neto y el tiempo del personal dedicado a actividades no relacionadas. Si su staking y comercio comienzan a dominar las actas de la junta y la nómina, considere girar la actividad hacia una subsidiaria sujeta a impuestos que le pague renta, regalías o dividendos en términos de plena competencia, en lugar de operarla dentro de la organización benéfica.
Criptomonedas Donadas vs. Criptomonedas Ganadas: Libros Diferentes, Formularios Diferentes
Mezclar las dos es el error contable más común.
Las criptomonedas donadas son una contribución no monetaria, no UBI en la recepción. Cuando un donante le da 1 BTC, usted lo reconoce, firma su Formulario 8283 si el regalo supera los $5,000, y registra el activo al valor justo de mercado en la fecha en que obtiene control. El donante necesita una tasación calificada para regalos superiores a $5,000 porque los activos digitales no se tratan como valores negociados públicamente para la excepción de tasación — un estado de cuenta de corretaje no es un sustituto. Si vende, intercambia o dispone de esa propiedad donada dentro de los tres años de recibirla, usted como donatario debe presentar el Formulario 8282 y proporcionar una copia al donante, reportando lo que recibió en la disposición.
Una venta de propiedad donada poco después de recibirla a aproximadamente el mismo valor generalmente produce poca ganancia y, por sí sola, poco riesgo de UBIT porque la disposición es esporádica. El riesgo de UBIT surge cuando no vende sino que opera el activo como un negocio.
Las criptomonedas ganadas son ingresos comerciales con base. Cada recompensa de staking es ingreso bruto al FMV en la fecha de control, establece base y entra al silo de UBI. Una venta posterior de ese token recompensado es entonces una venta de un activo de capital o inventario, dependiendo de los hechos, con ganancia medida contra la base que ya estableció. Un Formulario 1099-DA que reporta el producto bruto de esa venta posterior no reporta el ingreso de la recompensa — no debe doble contar el producto como nuevo ingreso, ni olvidar el ingreso anterior porque el formulario DA omitió la base.
Mantenga los flujos físicamente separados en su plan de cuentas: recepciones de activos donados y cuentas de ingresos de contribuciones distintas de cuentas de ingresos por staking y ganancias de comercio, con seguimiento de lotes separado para lotes donados versus lotes recompensados.
Lista de Verificación Contable: Separando Exento, UBI y Donaciones No Monetarias
Construya esto una vez, y sus 990, 990-T de fin de año y cualquier auditoría se reconstruyen del libro mayor en lugar de la memoria.
1. Cree cuentas distintas
Assets:Crypto:BTC:Donatedvs.Assets:Crypto:BTC:Staking-Rewardso subcuentas a nivel de lote.Income:Contributions:Noncash:Crypto-Donationsvs.Income:UBI:Staking-RewardsyIncome:UBI:Trading-Gains.Expenses:UBI:Direct:Validator-Hosting,Expenses:UBI:Direct:Gas-Fees, y una cuenta de asignación para tiempo del personal con una metodología escrita.
2. Registre el dominio y control, no solo la liquidación
Para cada recompensa, registre la marca de tiempo cuando obtuvo la capacidad de transferir, la cantidad de tokens, el FMV en dólares en esa marca de tiempo, la fuente de intercambio o validador, y el identificador de lote de base resultante. La fecha de acreditación de su intercambio y su fecha de capacidad de disposición pueden diferir — la última controla.
3. Concilie el 1099-DA con su libro mayor, no al revés
Cuando el formulario llegue en febrero, empareje cada línea de producto bruto de la Casilla 1 con un lote de disposición específico en sus libros, complete la base en la Casilla 1g dejada en blanco para transacciones no cubiertas, y presente la ganancia o pérdida en el Formulario 8949 y el Anexo D adjuntos al Formulario 990-T cuando corresponda. Si recibió un 1099-MISC por recompensas de staking del mismo corredor, concilíelo con su cuenta de ingresos por staking, no con el producto.
4. Rastree la base por lote con un método consistente
El FIFO predeterminado del corredor después de 2026 dictará lo que aparece en el formulario, pero puede elegir un método diferente que el corredor respalde. Decide una vez, documéntelo y aplíquelo consistentemente. Para organizaciones sin fines de lucro que poseen tanto lotes donados como recompensados del mismo token, la elección del lote cambia materialmente la UBI cuando vende.
5. Conserve archivos de tasación y reconocimiento
Para cada donación de criptomonedas superior a $500, mantenga el reconocimiento escrito contemporáneo; superior a $5,000, mantenga el Formulario 8283 firmado y la tasación calificada durante al menos siete años; y para cualquier activo donado que disponga dentro de los tres años, mantenga el Formulario 8282 presentado. Guárdelos con documentación de consentimiento y restrinja el acceso, luego vincule los nombres de archivo a la entrada del libro mayor para ese regalo.
6. Silo de UBI y asigne gastos contemporáneamente
Etiquete cada transacción que toque una actividad no relacionada a su silo en la entrada, no al final del año. Asigne costos compartidos mensualmente usando horas, cómputo u otro conductor razonable que defendería ante un auditor sin revisar la historia.
7. Mantenga las direcciones de donantes y negocios distintas en el reporte
El 1099-DA del corredor reporta ventas por el TIN y la cuenta de la organización sin fines de lucro, mientras que los reconocimientos de donación se emiten bajo el nombre y EIN de la organización benéfica. Asegure la consistencia del control de nombre en ambos para que el emparejamiento de declaraciones informativas del IRS no genere avisos evitables.
Cuándo Pausar, Reestructurar o Buscar Asesoría
Considere actuar antes de su próximo ciclo de recompensas si alguno de estos es cierto:
- Recibe recompensas de staking diariamente y re-apuesta automáticamente sin una decisión humana — la frecuencia argumenta por llevado a cabo regularmente.
- El estado de cuenta de su cuenta de intercambio muestra docenas de operaciones al mes ejecutadas por personal o bots.
- El UBI bruto de activos digitales se acerca o ha superado los $1,000, pero nadie posee el Formulario 990-T.
- No puede producir, para una venta de token reportada en el Formulario 1099-DA, la fecha de adquisición y la base de sus propios registros.
Las opciones cortas de salir de la actividad incluyen reducir la frecuencia y automatización, moverse a una postura de comprar y mantener para activos donados con conversión rápida a efectivo, o alojar una estrategia activa dentro de una subsidiaria sujeta a impuestos de propiedad total que remita ganancias después de impuestos a la matriz como dividendos. Cada camino tiene compensaciones de gobierno e impuestos especiales, así que obtenga asesoría familiarizada tanto con impuestos de organizaciones sin fines de lucro como con activos digitales antes de reestructurar.
Mantenga Sus Registros Tan Transparentes Como Su Misión
La UBIT para activos digitales no es un truco sobre aceptar criptomonedas. Es un problema de seguimiento: un goteo de recompensas diarias, un puñado de líneas de 1099-DA no conciliadas y un conjunto de lotes mezclados pueden convertir una decisión de tesorería bien intencionada en una obligación de presentar el Formulario 990-T con pérdidas en silos, producto de base en blanco y tasaciones faltantes.
Trate cada lote de tokens como dinero de subvención restringido — con fuente, marca de tiempo, valor y seguimiento hasta la disposición — y deje que sus libros respondan la prueba de tres partes antes de que un auditor la pregunte. Esa es la postura que el régimen de reporte de 2026 recompensa: usted controla la oportunidad del ingreso a través del dominio y control, controla la ganancia a través de la base, y controla la narrativa a través de un libro mayor que concilia con cada declaración informativa que recibe.
Simplifique Su Gestión Financiera
Ya sea que esté rastreando lotes donados, ingresos por staking o los costos directos de un nodo validador, registros financieros claros hacen que el Formulario 990-T, el Formulario 8282 y cada conciliación de 1099-DA sean directos en lugar de frenéticos. Beancount.io le brinda contabilidad de texto plano y controlada por versiones que le da control total sobre sus datos financieros — sin cajas negras, sin bloqueo de proveedor. Comience gratis y mantenga la contabilidad de criptomonedas de su organización sin fines de lucro tan auditable como la misión que la ganó.
