Si su empresa está constituida en Ontario, su factura de impuesto provincial acaba de reducirse — y su declaración acaba de tener un anexo más.
En el Presupuesto de Ontario de 2026, la provincia redujo su tasa para pequeñas empresas sobre los primeros $500.000 de ingreso de negocio activo del 3,2% al 2,2% a partir del 1 de julio de 2026, mientras que la Agencia de Ingresos de Canadá (CRA) introdujo el Anexo 23A para capturar la asignación provincial de manera más explícita para corporaciones que operan en más de una provincia. Para una corporación privada controlada por canadienses (CCPC) que reclama la deducción de pequeña empresa (SBD), la tasa combinada federal-provincial sobre ese primer tramo ahora se sitúa cerca del 9% en la segunda mitad de 2026, frente al 10% aproximado anterior. Eso es dinero real para un propietario-gerente — y un nuevo punto donde la declaración puede fallar si la contabilidad no respalda la asignación.
Qué Cambió el 1 de Julio
Tasa de Ontario: 3,2% → 2,2% sobre el ingreso de negocio activo calificable para la SBD, hasta el límite federal de negocios de $500.000. La reducción se aplica a años fiscales que abarcan el 1 de julio, prorrateada por días antes y después.
Tasa federal: La tasa federal de SBD permanece en 9% (para CCPCs con capital imponible inferior a $15M), por lo que la tasa combinada posterior a julio es del 11,2% anualizada para un año completo, combinada para un año que abarca la fecha.
Anexo 23A de la CRA: Un nuevo anexo para la asignación de ingresos provinciales, que reemplaza la asignación informal previamente integrada en el T2. Si tiene un establecimiento permanente en más de una provincia, el Anexo 23A es donde debe mostrar los factores de asignación y el ingreso asignado a cada una.
Quién Califica para la Tasa Reducida
No todo propietario constituido en sociedad obtiene la tasa — la SBD tiene condiciones, y Ontario las sigue:
- Estatus de CCPC: La corporación debe ser una CCPC durante todo el año.
- Ingreso de negocio activo: No ingreso pasivo de inversión, no negocio de inversión especificado sin más de cinco empleados a tiempo completo, y no negocio de servicios personales sin la prueba de empleados.
- Capital imponible y grupo asociado: El límite de negocios de $500.000 se comparte entre corporaciones asociadas y se reduce a medida que el capital imponible aumenta de $10M a $15M. Si está asociado, debe asignar.
- Establecimiento permanente en Ontario: Necesita un establecimiento permanente en Ontario para acceder a la tasa de Ontario. Una corporación sin presencia en Ontario no puede reclamarla.
Cómo Funciona el Prorrateo
Si su año fiscal es el calendario 2026 (1 de enero–31 de diciembre), la tasa del 2,2% cubre los 184 días del 1 de julio al 31 de diciembre. La tasa combinada de Ontario para el año es (181/365 × 3,2%) + (184/365 × 2,2%) ≈ 2,70%, con el 9% federal añadido. El anexo transitorio de la CRA maneja el cálculo, pero sus pagos a cuenta deben reflejar la tasa reducida en la segunda mitad — de lo contrario, pagará de más y esperará el reembolso.
Si su cierre de año no es el 31 de diciembre, cuente los días. Un cierre el 30 de noviembre abarca la fecha de manera diferente que un cierre el 30 de junio.
Anexo 23A: Por Qué la CRA Quiere Más Detalle
El Anexo 23A solicita la misma lógica de asignación provincial que siempre ha existido bajo la Parte IV de los Reglamentos, pero como un anexo independiente que el sistema puede validar. Usted reporta:
- Ingresos brutos y salarios y sueldos por establecimiento permanente
- El factor de asignación para cada provincia donde tenga un establecimiento permanente
- Ingreso de negocio activo asignado a cada provincia
El anexo debe cuadrar con el total de ingreso de negocio activo del T2 y con la reclamación de SBD en el Anexo 7. Una diferencia de redondeo de $1.000 entre el Anexo 23A y el Anexo 7 ahora genera una revisión automática del sistema, no una aceptación silenciosa.
Contabilidad Que Hace Cuadrar el Anexo 23A
Los factores de asignación son ingresos brutos y salarios y sueldos — dos números que provienen directamente del libro mayor:
- Ingresos por ubicación: Etiquete los ingresos por establecimiento permanente. Una venta registrada en "Ontario" porque la oficina principal está en Toronto, cuando el trabajo fue realizado por personal en Quebec, distorsiona el factor. La ubicación es donde opera el establecimiento permanente que generó el ingreso, no donde se imprimió la factura.
- Salarios por ubicación: Asigne la nómina directamente a los empleados de cada establecimiento. El salario del propietario-gerente cuenta donde trabaja la persona, no donde vive si es diferente.
- Honorarios de gestión interprovinciales: Si cobra un honorario de gestión desde Ontario a un establecimiento en Alberta para trasladar ingresos, prepárese para el escrutinio de precios de transferencia y para que el honorario afecte ambos lados de la asignación.
Concilie el anexo de asignación con el GIFI: ingresos totales en la Línea 8299, salarios totales en las cuentas de nómina, e ingreso de negocio activo en el ingreso elegible para SBD.
Movimientos de Planificación Para Discutir Ahora
- Pagos a cuenta: Ajuste los pagos a cuenta de la segunda mitad por la tasa reducida de Ontario y por cualquier cambio en la asignación. Los pagos excesivos son préstamos sin interés a la CRA.
- Cierre de año vs. 1 de julio: Si controla el cierre de año y tiene ingresos que se beneficiarían de más días al 2,2%, discuta si un año corto o un cambio de cierre vale la pena — pero sopesa el costo de una declaración adicional y la coordinación del grupo asociado.
- Asignación del grupo asociado: Si añadió una corporación al grupo, vuelva a presentar el acuerdo del grupo asociado (Anexo 23) para asignar el límite de $500.000 de manera eficiente antes del cierre de año.
- Combinación de dividendos y salario: Una tasa de pequeña empresa reducida cambia el cálculo de integración entre salario y dividendos para propietarios-gerentes. Vuelva a ejecutar el modelo salario/dividendo con la nueva tasa combinada y los tramos de impuesto personal actuales.
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