Por qué su próximo Formulario 990 podría verse muy diferente
En abril de 2026, el Secretario del Tesoro, Scott Bessent, dijo algo que debería llamar la atención de todas las organizaciones sin fines de lucro: "el estado de exención de impuestos no es inmunidad al escrutinio". No estaba haciendo una observación abstracta sobre la rendición de cuentas, sino que anunciaba una iniciativa del Tesoro y del IRS para revisar el Formulario 990, la declaración informativa anual que casi todas las organizaciones exentas de impuestos deben presentar, con un objetivo específico: cómo las organizaciones sin fines de lucro informan las subvenciones gubernamentales, los contratos gubernamentales y los acuerdos de patrocinio fiscal.
Si su organización recibe fondos federales, estatales o locales, o si patrocina (o es patrocinada por) el proyecto de otra organización sin fines de lucro, vale la pena entender esto ahora, no cuando lleguen las regulaciones propuestas. La dirección es clara incluso antes de que la reglamentación sea definitiva, y las organizaciones que mejor lo manejarán son aquellas cuyos libros ya separan el dinero restringido del dinero no restringido de una manera que puede soportar un escrutinio mucho más riguroso.
Lo que el Tesoro realmente anunció
El 23 de abril de 2026, el Tesoro y el IRS señalaron que el Formulario 990 —el documento de divulgación pública que financia sitios como GuideStar/Candid y Nonprofit Explorer de ProPublica— se está reestructurando para "detectar mejor el fraude, el abuso, el uso indebido y la actividad extremista" en el sector exento de impuestos. Se mencionan específicamente dos áreas:
Contratos y subvenciones gubernamentales. El Formulario 990 actual pide a las organizaciones que informen los ingresos totales y los desglosen en categorías amplias (contribuciones, ingresos por servicios de programas, ingresos por inversiones, etc.). No requiere una división clara de la financiación federal frente a la estatal o local, no pregunta qué agencia proporcionó el dinero y no exige que las organizaciones declaren si los fondos están restringidos a un uso específico. El cambio esperado es un anexo dedicado que fuerza exactamente ese desglose: fuente por fuente, agencia por agencia, restringido o no.
Acuerdos de patrocinio fiscal. Este es el cambio más significativo. El patrocinio fiscal es una estructura completamente legítima y con décadas de antigüedad que permite que un proyecto nuevo o pequeño opere bajo el paraguas de exención de impuestos de una organización 501(c)(3) existente, en lugar de incorporarse y solicitar su propia exención. Actualmente, el Formulario 990 no tiene esencialmente ninguna sección de informes dedicada a estos acuerdos; las subvenciones y desembolsos de un patrocinador a proyectos patrocinados pueden incluirse en partidas de aspecto normal. El personal de supervisión del Congreso ha expresado su preocupación de que esta estructura, precisamente porque es opaca en el formulario actual, podría usarse para ocultar quién está realmente ejecutando un proyecto, quién controla el dinero y cómo se está gastando. La solución propuesta es un nuevo anexo que requiere detalles proyecto por proyecto: cuánto se mantiene para cada proyecto patrocinado, si esos fondos están segregados o mezclados con los fondos generales del patrocinador, y quién tiene autoridad para dirigir el gasto.
El objetivo declarado es proporcionar al IRS datos estructurados que pueda procesar mediante modelos automatizados de detección de riesgos, la misma lógica ya utilizada para señalar anomalías en las declaraciones individuales y comerciales, aplicada a las divulgaciones públicas del sector sin fines de lucro. Esto sigue a una alerta de denunciantes del Tesoro que busca pistas sobre el uso indebido de fondos federales y el auto-negocio dentro de organizaciones exentas, por lo que la postura de aplicación detrás de esto es real, no teórica.
Lo que aún no ha sucedido
Nada es definitivo. El Tesoro y el IRS aún deben publicar las regulaciones propuestas y abrir un período de comentarios públicos antes de que algo se convierta en un requisito de presentación; los comentarios de las principales firmas de contabilidad sugieren que esto podría ocurrir antes de fin de año calendario, pero aún no existe una fecha de entrada en vigor. Si su primer instinto es rediseñar su plan de cuentas de la noche a la mañana, no lo haga. La mejor medida es comprender por qué existe este escrutinio y reforzar la contabilidad subyacente ahora, porque una buena contabilidad de subvenciones y fondos no empeora cuando aparece un nuevo anexo, sino que se vuelve más fácil de completar.
Por qué el patrocinio fiscal atrae un escrutinio adicional (incluso cuando no hay nada malo)
El patrocinio fiscal se presenta en varias modalidades, y las obligaciones contables difieren drásticamente entre ellas:
- Modelo A (integral/directo) — el proyecto patrocinado no tiene una identidad legal separada. Opera completamente dentro de la estructura del patrocinador: el personal del patrocinador, la cuenta bancaria del patrocinador, el seguro del patrocinador. Las finanzas del proyecto son solo una línea dentro de los propios libros del patrocinador.
- Modelo C (relación de subvención preaprobada / indirecto) — el proyecto conserva su propia identidad legal (a menudo una organización sin fines de lucro separada que aún trabaja para obtener su propia exención, o simplemente una iniciativa no incorporada), y el patrocinador recibe, retiene y otorga fondos en nombre del proyecto. El patrocinador registra las contribuciones entrantes como ingresos con restricciones del donante, luego registra un gasto de subvención a medida que desembolsa los fondos al proyecto.
El Modelo C es donde las brechas de informes son más fáciles de crear por accidente. Un donante emite un cheque al patrocinador "para" el proyecto patrocinado. Si los libros del patrocinador no etiquetan esa entrada y su salida correspondiente como pertenecientes a un proyecto específico con una restricción específica, el dinero puede permanecer en el saldo del fondo general del patrocinador, pareciendo indistinguible de los ingresos no restringidos, aunque nunca fue del patrocinador para gastar libremente. Eso no es fraude; generalmente es solo una contabilidad insuficientemente especificada. Pero es exactamente la ambigüedad que el nuevo anexo del Formulario 990 está diseñado para eliminar, y es exactamente el tipo de brecha que una pantalla automatizada del IRS señalaría primero.
Una verificación de cordura útil que precede a cualquiera de estas reglamentaciones: en el balance general de un proyecto patrocinado fiscalmente, los activos y pasivos vinculados al patrocinio deben sumar cero para el patrocinador, y la mejor práctica es mantener los fondos del proyecto patrocinado en una cuenta bancaria completamente separada en lugar de mezclarlos con el efectivo operativo general. Si su organización no puede producir actualmente una contabilidad proyecto por proyecto de cada relación de patrocinio fiscal (cuánto entró, cuánto salió, qué queda, quién autorizó cada desembolso), esa es la brecha que debe cerrar antes de que un anexo obligatorio fuerce el problema.
Preparando la contabilidad de sus subvenciones para una auditoría
Independientemente de si utiliza el patrocinio fiscal, la parte de subvenciones gubernamentales de esta revisión se beneficia de la misma solución: una separación más clara entre el dinero restringido y el no restringido, en el origen.
1. Separe los activos netos por restricción, no solo por nombre del fondo. Según las normas contables para organizaciones sin fines de lucro, cada contribución se clasifica en uno de dos grupos: activos netos con restricciones de donantes, o activos netos sin restricciones. Una restricción es cualquier cosa especificada por el financiador: un propósito, un período de tiempo, o ambos. El hábito que causa problemas más adelante es registrar una subvención restringida como ingreso ordinario porque el cheque "acaba de llegar" y nadie señaló las condiciones de la carta de adjudicación en ese momento.
2. Mantenga un registro de restricciones. Para cada subvención o contribución restringida, registre el financiador, el monto, el propósito específico o el límite de tiempo, la carta de adjudicación o el acuerdo, y el gasto acumulado hasta la fecha. Cuando los fondos se utilizan para su propósito declarado, se liberan formalmente de la restricción y se reclasifican; esa liberación debe ser un asiento de diario deliberado, no una suposición hecha a fin de año.
3. Etiquete ingresos y gastos por origen, no solo por monto. Si sus libros ya pueden responder "cuánto de los ingresos de este año provino del Departamento de Trabajo versus un contrato estatal versus una fundación privada", ya ha hecho la mayor parte del trabajo que requeriría un nuevo programa de financiación gubernamental. Si esa pregunta requiere buscar en extractos bancarios y antiguas cartas de adjudicación, vale la pena construir esa estructura ahora — un plan de cuentas o un esquema de etiquetado que separe la fuente de financiación de la categoría de gastos, de modo que un informe pueda desglosarse de cualquier manera sin volver a introducir datos.
4. Trate los fondos de proyectos patrocinados como fondos de paso, siempre. Si usted es un patrocinador, cada dólar que entra y cada dólar que sale para un proyecto patrocinado debe ser rastreable a ese proyecto específico desde el primer día, no agregado en "subvenciones por pagar" como un fondo indiferenciado. Si usted es un proyecto patrocinado, mantenga sus propios registros paralelos aunque legalmente los libros del patrocinador sean los oficiales; los necesitará para conciliar y, eventualmente, para independizarse con su propia exención si ese es el plan.
5. Documente quién tiene autoridad. Tanto para las subvenciones gubernamentales como para el patrocinio fiscal, el nuevo escrutinio se centra fundamentalmente en el control: quién puede autorizar el gasto, quién aprueba las liberaciones de restricciones, quién aprueba las sub-subvenciones a un proyecto patrocinado. Una matriz simple de autoridad de firma, revisada anualmente por la junta, cierra una brecha de gobernanza que es fácil de pasar por alto y cada vez más probable que se pregunte directamente.
Nada de esto es exótico. Es la disciplina contable que siempre se ha enseñado al personal financiero de las organizaciones sin fines de lucro; la diferencia es que un anexo estructurado y público del IRS está a punto de hacer visible la ausencia de esa disciplina a cualquiera que consulte su Formulario 990.
Mantenga sus libros listos para el escrutinio, no solo para la presentación
Las organizaciones que manejarán un Formulario 990 ampliado sin apuros son aquellas cuyos libros mayores ya distinguen los fondos restringidos de los no restringidos, rastrean cada dólar hasta su fuente de financiación y mantienen el dinero de los proyectos patrocinados segregado como algo rutinario, no como un proyecto especial que se emprende una vez que llega un nuevo formulario. La contabilidad de texto plano de Beancount.io convierte ese tipo de mantenimiento de registros granular, etiquetado por origen y totalmente auditable en la norma, en lugar de la excepción: cada restricción, cada subvención y cada dólar patrocinado fiscalmente reside en archivos legibles por humanos y controlados por versiones que puede entregar a un auditor, un miembro de la junta o, eventualmente, al IRS con total confianza en lo que encontrarán. Empiece gratis y construya libros que estén listos para lo que sea que solicite el próximo anexo del Formulario 990.