Imagine que escribe un cheque de $5,000 a una organización sin fines de lucro con el nombre de su equipo universitario favorito. El sitio web la describe como una entidad benéfica. Tiene una carta de determinación 501(c)(3). Promete que su dinero servirá para "apoyar a los estudiantes-atletas y a la comunidad". Por lo tanto, usted planea deducir los $5,000 completos en su declaración de impuestos del próximo año.
Entonces su contador le dice que la deducción no tiene valor, y que la organización podría no ser una entidad benéfica en absoluto.
Bienvenidos al extraño mundo fiscal de los colectivos de nombre, imagen y semejanza (NIL). Cientos de estas organizaciones surgieron después de que los atletas universitarios ganaran el derecho a ser remunerados, y una gran parte de ellas se lanzó como organizaciones benéficas exentas de impuestos. En junio de 2023, la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS emitió un memorando que efectivamente dejó sin sustento ese modelo. Si usted dona a un colectivo, dirige uno o asesora a personas que lo hacen, esta es la guía que necesita entender.
Cómo los colectivos NIL se convirtieron en "organizaciones benéficas"
Hasta 2021, los atletas universitarios no podían recibir pagos por el uso de su nombre, imagen o semejanza. Después de que un fallo de la Corte Suprema y una ola de leyes estatales cambiaran eso, los aficionados y promotores (boosters) necesitaron un vehículo para agrupar dinero y enviarlo a los atletas. Así nació el colectivo NIL.
Un colectivo es una organización —generalmente independiente de la universidad— que recauda dinero de los seguidores y paga a los atletas por actividades NIL: firmas de autógrafos, publicaciones en redes sociales, apariciones y, cada vez más, participaciones benéficas. Algunos colectivos se organizaron como sociedades de responsabilidad limitada (LLC) con fines de lucro. Pero un número significativo se estableció como organizaciones benéficas públicas 501(c)(3).
El atractivo era obvio. Si el colectivo es una organización benéfica, cada donación de un promotor se vuelve deducible de impuestos. Un donante en el tramo federal del 37% consigue efectivamente que el gobierno subsidie más de un tercio de la donación. Ese es un argumento de recaudación de fondos muy poderoso, y muchos colectivos se apoyaron fuertemente en él.
Para que la historia de la organización benéfica funcionara, estos colectivos combinaban los pagos a los atletas con actividades genuinas sin fines de lucro. El atleta grababa un video para un hospital infantil, visitaba un banco de alimentos o promovía un programa de alfabetización, y el colectivo le pagaba por hacerlo. El argumento ante el IRS era que el colectivo promovía fines benéficos y simplemente compensaba a los atletas como parte de ese trabajo.
El IRS no lo aceptó.
Lo que el IRS dijo realmente en el AM 2023-004
El 9 de junio de 2023, la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS publicó un memorando legal de 12 páginas, el AM 2023-004. No es una regulación y no vincula a los tribunales, pero le dice al público exactamente cómo el IRS analizará a estas organizaciones, y es contundente. La conclusión principal: muchos colectivos NIL no operan exclusivamente para fines exentos, porque existen principalmente para beneficiar los intereses privados de los estudiantes-atletas.
He aquí el razonamiento, paso a paso.
La prueba operacional
Para calificar bajo la Sección 501(c)(3), una organización debe estar tanto organizada como operada exclusivamente para fines exentos: benéficos, educativos, religiosos, científicos, entre otros. La parte de "operada" es la prueba operacional, y plantea una pregunta sencilla: ¿en qué gasta realmente la organización su tiempo y su dinero?
Una organización aprueba solo si se dedica principalmente a actividades que cumplen con fines exentos. Debe servir a un interés público en lugar de uno privado. Un colectivo puede tener una declaración de misión hermosa, pero si la realidad cotidiana es emitir cheques a los atletas, la prueba operacional se enfoca en los cheques.
La doctrina del beneficio privado: incidental vs. sustancial
Toda organización benéfica confiere algún beneficio privado. Una beca beneficia al estudiante que la recibe. Un banco de alimentos beneficia a las familias que alimenta. La ley tolera esto siempre que el beneficio privado sea incidental al beneficio público. El memorando del IRS detalla una prueba de dos partes que un beneficio privado debe satisfacer para considerarse incidental:
- Cualitativamente incidental: el beneficio privado es un subproducto o un acompañamiento necesario de la actividad exenta. No se puede dirigir un programa de becas sin que un estudiante reciba dinero.
- Cuantitativamente incidental: el beneficio privado es insignificante en cantidad en comparación con el beneficio público general.
Un beneficio debe superar ambos obstáculos. Los colectivos NIL fallan estrepitosamente en el segundo.
El memorando señala un hecho condenatorio sobre cómo se publicitan los colectivos: muchos prometen pagar el 80%, o incluso el 100%, de todas las contribuciones directamente a los estudiantes-atletas. El veredicto del IRS sobre ese rango fue implacable: el beneficio para los intereses privados es "sustancial bajo cualquier medida y no puede descartarse como meramente incidental".
Piense en lo que eso significa aritméticamente. Si entre 80 y 100 centavos de cada dólar llegan al bolsillo de un atleta, la parte "benéfica" es cualquier residuo que quede después de los gastos. El beneficio privado no es un subproducto de la beneficencia. El beneficio privado es la organización.
¿Por qué "Financiar el trabajo caritativo" no salva al colectivo?
Los colectivos anticiparon esto y argumentaron dos cosas. Primero, que pagar a los atletas fomenta la educación, porque los atletas son estudiantes y los deportes universitarios apoyan la misión educativa. Segundo, que el hecho de que los atletas realicen actos caritativos —visitas a hospitales, apariciones para recaudar fondos— hace que los pagos sean caritativos.
El IRS rechazó ambos argumentos.
Pagar a un estudiante no es lo mismo que promover la educación. Una universidad promueve la educación; emitir un cheque a alguien que casualmente está inscrito no lo hace. Y los pagos del colectivo son, en esencia, compensación por derechos de NIL —una transacción comercial—, no una subvención educativa.
El argumento del "cameo caritativo" no corre con mejor suerte. Incluso si un atleta ayuda genuinamente a un banco de alimentos, el colectivo sigue dirigiendo sus recursos a una clase estrecha y no caritativa: estudiantes-atletas de una escuela en particular, típicamente elegidos por promotores que quieren que esa escuela gane. El IRS señaló que los colectivos generalmente están organizados por y para los promotores de un programa específico. Eso es lealtad de aficionados, no caridad. El banco de alimentos puede beneficiarse, pero el banco de alimentos no es para quien está destinado el dinero.
La única excepción estrecha: necesidad genuina
El memorando deja una sola puerta abierta. Si un colectivo selecciona atletas para el pago basándose en la necesidad financiera —de modo que su actividad califique genuinamente como alivio para los pobres y desamparados— y los pagos están calculados razonablemente para cubrir esa necesidad, los pagos no servirían a intereses privados inadmisibles.
Esta es una excepción real, pero es minúscula. Un colectivo creado para aliviar dificultades financieras documentadas entre atletas, con criterios de selección basados en la necesidad y pagos ajustados a la necesidad real, podría calificar plausiblemente. Un colectivo que paga al quarterback titular cifras de seis dígitos porque los promotores quieren una temporada ganadora, no puede. La excepción por necesidad describe una organización benéfica que casualmente ayuda a atletas, no una herramienta de reclutamiento disfrazada de caridad.
El IRS ha seguido presionando
AM 2023-004 fue el movimiento inicial, no la palabra final. En los años transcurridos desde entonces, el IRS lo ha reforzado a través de resoluciones de cartas privadas negando o escudriñando el estatus de exención para las organizaciones de NIL, y al menos a un colectivo que solicitó el reconocimiento se le negó formalmente. El Servicio del Defensor del Contribuyente y la prensa fiscal convencional ahora describen la no deducibilidad de las contribuciones típicas de NIL como una expectativa establecida en lugar de una pregunta abierta. Los colectivos que obtuvieron cartas de determinación temprano, antes de que el IRS articulara su posición, no están seguros: una carta de determinación puede ser revocada cuando los hechos muestran que la organización falla en la prueba operativa.
Qué significa esto para los donantes
Si está emitiendo cheques a un colectivo, se derivan tres consecuencias prácticas.
Su "donación" puede no ser deducible. Si el colectivo no es una entidad 501(c)(3) legítima —o si posee una carta de determinación que no refleja cómo opera realmente—, su contribución no produce una deducción caritativa. Trate cualquier deducción como frágil hasta que haya verificado el estatus de la organización.
Una contribución a una entidad no caritativa puede ser un regalo. Cuando el dinero se mueve a una organización que lo canaliza hacia individuos, el sistema fiscal a menudo trata la transferencia como un regalo personal en lugar de una contribución caritativa. Los regalos grandes pueden implicar el impuesto federal sobre donaciones y la exclusión anual. Este es un análisis fiscal muy diferente al de una donación deducible, y es fácil equivocarse.
Las reglas de comprobación siguen aplicándose y lo protegen. Para cualquier donación caritativa de $250 o más, necesita un acuse de recibo por escrito contemporáneo de la organización que indique el monto y si recibió algo a cambio. Si recibió algo de valor —boletos, mercancía, acceso a eventos—, el monto deducible se reduce por ese valor, y las reglas de divulgación "quid pro quo" requieren que la organización se lo informe. Si un colectivo no puede emitir un acuse de recibo limpio, ese silencio es en sí mismo una señal de advertencia.
La alternativa segura para los aficionados que desean una deducción no ha cambiado: donar directamente a la universidad o a su fundación atlética, que son entidades genuinas exentas de impuestos. Una donación a la escuela es deducible. Una donación al colectivo generalmente no lo es.
Qué significa esto para los operadores de colectivos
Si usted dirige o asesora a un colectivo organizado como una 501(c)(3), el memorando es una hoja de ruta de su exposición.
- Vuelva a examinar sus promesas de pago. El marketing que presume de dirigir del 80 al 100% de las donaciones a los atletas es, en palabras del propio IRS, evidencia de un beneficio privado sustancial. Ese lenguaje es una responsabilidad legal.
- Espere que su carta de determinación sea puesta a prueba. Poseer una carta no es un escudo si sus operaciones fallan en la prueba operativa. El IRS puede examinar y revocar.
- Considere una reestructuración. Muchos colectivos han pasado a estructuras de LLC con fines de lucro, que son honestas sobre lo que hace la organización y evitan hacer a los donantes una falsa promesa de deducibilidad. Otros han liquidado su rama caritativa por completo.
- Si mantiene la caridad, hágalo en serio. Un programa genuino basado en la necesidad —con criterios documentados de dificultades financieras, pagos ajustados a la necesidad y una programación caritativa real como actividad principal— es la única configuración que el memorando respalda. Esa es una organización fundamentalmente diferente de un vehículo de "pago por jugar" financiado por promotores.
- Tenga en cuenta las reglas de divulgación. Si acepta contribuciones de más de $75 en un acuerdo quid pro quo, o cualquier regalo de $250 o más, debe a los donantes acuses de recibo por escrito precisos. Declarar erróneamente la deducibilidad puede exponer a la organización y a sus directivos a sanciones.
Independientemente de la estructura que elija, la contabilidad tiene que ser impecable. Un colectivo maneja fondos de donantes, pagos a atletas, retenciones e informes 1099, y gastos de programas caritativos —a menudo todo en el mismo año. Rastrear esos flujos en cuentas separadas y claramente etiquetadas es lo que le permite demostrar, si el IRS lo solicita, exactamente cuánto se destinó a la actividad caritativa frente a la compensación de los atletas. Esa proporción lo es todo.
El acuerdo House v. NCAA cambia los cálculos
Un desarrollo adicional redefine todo este panorama. En junio de 2025, un tribunal federal aprobó el acuerdo House v. NCAA, que por primera vez permite a las instituciones pagar a los atletas directamente, a través de un fondo de ingresos compartidos con un tope de aproximadamente $20.5 millones por institución en 2025–26, el cual aumentará durante un periodo de diez años.
Los pagos directos de las instituciones reducen el motivo de existencia de los colectivos como intermediarios para la transferencia de fondos —y ciertamente no hacen que dicha transferencia parezca más caritativa—. Los colectivos no están desapareciendo, pero ahora operan junto con el reparto de ingresos de las instituciones bajo un escrutinio más estricto, con reguladores vigilando acuerdos que funcionen como incentivos para el reclutamiento. Para los donantes, la vía deducible más clara —donar a la institución— se ha vuelto aún más evidente como la opción correcta. Para el análisis fiscal de un colectivo, el acuerdo es una razón más para suponer que las contribuciones no son caritativas a menos que se demuestre lo contrario.
Una lista de verificación práctica antes de donar
Antes de tratar cualquier pago a un colectivo como una donación caritativa deducible:
- Verifique el estado de exención. Confirme que la organización figure en la Búsqueda de Organizaciones Exentas de Impuestos del IRS. Un nombre y un logotipo no son pruebas.
- Lea la propuesta de desembolso con ojo crítico. Si el marketing enfatiza cuánto dinero llega a los atletas, esa es la evidencia exacta que el IRS utiliza para demostrar un beneficio privado sustancial.
- Pregunte cómo se selecciona a los atletas. La selección basada en la necesidad es el único modelo que el IRS autoriza. La selección basada en el rendimiento o en la plantilla no es caritativa.
- Exija un acuse de recibo por escrito. Cualquier donación de $250 o más requiere una carta contemporánea que indique el monto y cualquier beneficio recibido.
- Hable con un profesional de impuestos antes de una donación importante. Una contribución que resulte ser una simple dádiva en lugar de una donación puede conllevar consecuencias del impuesto sobre donaciones que usted no previó.
- En caso de duda, done a la institución. Una donación directa a la universidad o a su fundación deportiva es deducible. Una donación al colectivo generalmente no lo es.
Mantenga sus finanzas organizadas desde el primer día
Ya sea que opere un colectivo, asesore a sus donantes o simplemente desee realizar un seguimiento preciso de sus propias donaciones caritativas, la lección es la misma: el tratamiento fiscal del dinero depende enteramente de hacia dónde se dirige y por qué —y solo puede demostrarlo con registros impecables—. Beancount.io ofrece contabilidad en texto plano que le brinda total transparencia y una pista de auditoría completa sobre cada dólar, sin cajas negras ni dependencia de proveedores. Comience de forma gratuita y descubra por qué desarrolladores, profesionales de las finanzas y operadores de organizaciones sin fines de lucro se están pasando a la contabilidad en texto plano.