Diese Betriebsausgabenabschreibung für Ausrüstung, die Sie in Ihrer Bundessteuererklärung geltend gemacht haben? Ab dem Steuerjahr 2027 will New Mexico den größten Teil davon zurück – zumindest wenn Sie als C Corporation veranlagt werden. Im März 2026 hat der Bundesstaat den Senate Bill 151 verabschiedet, der bewusst von drei der großzügigsten Unternehmenssteuervergünstigungen der Bundesregierung abrückt: der 100 %-Bonusabschreibung, der 100 %-Sofortabschreibung für neue Produktionsanlagen und der gelockerten Obergrenze für den Abzug von Geschäftszinsen. Das Finanzministerium des Bundesstaates selbst erwartet, dass diese Abkopplung nach vollständiger Umsetzung jährlich 111 bis 121 Millionen US-Dollar einbringt.
Wenn Sie ein Personengesellschaftsunternehmen betreiben – ein Einzelunternehmen, eine Personengesellschaft, eine LLC oder eine S Corporation –, sind die Schlagzeilen überwiegend gute Nachrichten: Die Abkopplung betrifft die Körperschaftsteuer, und Ihre persönliche Steuererklärung folgt weiterhin den Bundesvorschriften. Aber „überwiegend" leistet in diesem Satz echte Arbeit. Hier erfahren Sie genau, was sich geändert hat, wer was neu berechnen muss und welche Maßnahmen zum Jahresende sich vor dem Inkrafttreten am 1. Januar 2027 lohnen.
Warum New Mexico handeln musste: Rolling Conformity
New Mexico ist ein Bundesstaat mit „rolling conformity", was bedeutet, dass neue föderale Körperschaftsteuervorschriften automatisch in das Steuerrecht des Bundesstaates einfließen, sofern die Gesetzgeber nicht dagegen stimmen. Als der Kongress 2025 das föderale Haushaltsabstimmungsgesetz verabschiedete (Public Law 119-21, der One Big Beautiful Bill Act), landeten dessen Unternehmenssteuersenkungen in Santa Fe, ohne dass jemand einen Finger rühren musste – und staatliche Prognostiker schätzten den Verlust an Körperschaftsteuereinnahmen auf 140 bis 145 Millionen US-Dollar.
SB 151, unterzeichnet am 11. März 2026, ist die Antwort des Gesetzgebers: Abkopplung von den drei kostspieligsten Körperschaftsvorschriften, während man sich an eine internationale Vorschrift anpasst, die Einnahmen bringt. Die Abkopplungsteile gelten für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen, sodass Steuerzahler mit Kalenderjahr die Auswirkungen erstmals in der 2027er-Erklärung spüren, die 2028 eingereicht wird. In Ihrer 2026er-Erklärung ändert sich nichts.
Die drei Vergünstigungen, die New Mexico abgelehnt hat
1. Bonusabschreibung im ersten Jahr (Section 168(k))
Das Bundesgesetz hat die dauerhafte 100 %-Bonusabschreibung für qualifiziertes Vermögen wiederhergestellt, das nach dem 19. Januar 2025 erworben und in Betrieb genommen wird. Kaufen Sie eine Maschine für 200.000 US-Dollar, ziehen Sie in diesem Jahr 200.000 US-Dollar ab.
Ab 2027 müssen Körperschaftsteuerzahler in New Mexico jeden 168(k)-Abzug, der über das hinausgeht, was die reguläre Abschreibung nach den Sections 168(a) bis 168(j) erlaubt hätte, zu ihrem steuerpflichtigen Einkommen des Bundesstaates hinzurechnen. Einfach ausgedrückt: Für Zwecke des Bundesstaates erhalten Sie weiterhin den normalen MACRS-Abschreibungsplan, aber der „Bonus"-Anteil des ersten Jahres wird zu Ihrem New-Mexico-Besteuerungsgrundlagen-Einkommen hinzugerechnet. Dies ist mit Abstand die größte der drei Vorschriften – das Taxation and Revenue Department schätzt, dass sie allein dem Bundesstaat jährlich etwa 80 Millionen US-Dollar einbringt – und sie bringt New Mexico landesweit in die Mehrheitsposition, da die meisten Bundesstaaten sich bereits dauerhaft von der föderalen Bonusabschreibung abgekoppelt hatten.
2. Sofortabschreibung im ersten Jahr für Produktionsanlagen (Section 168(n))
Das Bundesgesetz hat eine neue temporäre 100 %-Abschreibung für qualifiziertes Produktionsvermögen geschaffen – im Wesentlichen neue Produktionsgebäude. New Mexico hat sich auch von dieser abgekoppelt, mit demselben Mechanismus der Hinzurechnung: den Überschuss über die reguläre Abschreibung auf Bundesebene abziehen, für Zwecke des Bundesstaates hinzurechnen. Die Begründung des Bundesstaates ist unverblümt und es lohnt sich, sie zu verstehen: Es gibt keine rechtliche Möglichkeit, den föderalen Abzug auf Fabriken zu beschränken, die tatsächlich in New Mexico gebaut werden, sodass eine Anpassung bedeuten würde, Produktionsinvestitionen überall im Land zu subventionieren.
3. Die gelockerte Obergrenze für Geschäftszinsen (Section 163(j))
Das Bundesgesetz begrenzt den Abzug von Geschäftszinsen auf 30 % des angepassten steuerpflichtigen Einkommens (ATI) plus Geschäftszinserträge und Zinsen für Floor-Plan-Finanzierungen. Das Abstimmungsgesetz hat die Formel verbessert: Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, wird das ATI wieder auf EBITDA-Basis berechnet, wobei Abschreibungen, Amortisationen und Erschöpfungen wieder hinzugerechnet werden – was die Obergrenze erhöht und es fremdfinanzierten Unternehmen ermöglicht, mehr Zinsen abzuziehen.
New Mexico wird das ATI weiterhin nach der alten, strengeren Methode berechnen – auf EBIT-Basis, ohne Hinzurechnung von Abschreibungen und Amortisationen – für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen. Alle zusätzlichen Zinsen, die nach der Formel des Bundesstaates nicht abzugsfähig sind, können unbegrenzt vorgetragen werden, nach denselben Regeln des Section 163(j)(2), die der Bundesgesetzestext verwendet, sodass der Abzug verzögert und nicht zerstört wird.
Eine wichtige Einschränkung: Section 163(j) gilt nur für Unternehmen mit einem durchschnittlichen Bruttoerlös von mehr als etwa 30 Millionen US-Dollar (die inflationsbereinigte Kleinunternehmensbefreiung) plus Steueroasen. Wenn Ihr Unternehmen unter dieser Grenze liegt, betrifft Sie diese dritte Vorschrift auf keiner der beiden Ebenen.
Der Anpassungsteil: Ausländische Erträge (NCTI)
In die andere Richtung: SB 151 beseitigt New Mexicos Abzug für das Netto-CFC-Testeinkommen nach Section 951A und zieht die ausländischen Erträge von kontrollierten ausländischen Gesellschaften in die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage des Bundesstaates ein – unter Einbeziehung der Apportionment-Faktoren der CFCs, damit die Erträge ordnungsgemäß zugeordnet werden können. Dieser Punkt ist nur relevant, wenn Ihr Unternehmen ausländische Tochtergesellschaften besitzt. Für ein inländisches Kleinunternehmen verbuchen Sie ihn unter „gut zu wissen, gilt nicht".
Wer tatsächlich neu berechnen muss
Hier überrascht das Gesetz die Leute, daher die Aufschlüsselung nach Rechtsträgertyp:
C Corporations: ja, alle drei Vorschriften. Wenn Ihre Körperschaft Bonusabschreibung, Fabrik-Sofortabschreibung geltend macht oder groß genug ist, um von der Zinsobergrenze betroffen zu sein, benötigt Ihre New-Mexico-Erklärung 2027 die Hinzurechnungsberechnungen. Sie werden künftig effektiv zwei Abschreibungspläne führen – einen föderalen und einen für New Mexico –, weil die Staatszahl ab 2027 von der Bundeszahl abweicht.
Einzelunternehmer, Personengesellschaften, LLCs und S Corporations: keine Hinzurechnung in Ihrer persönlichen Erklärung. Die Abkopplungsabschnitte ändern die Körperschaftsteuer. Ihre persönliche Einkommensteuer in New Mexico beginnt beim föderalen angepassten Bruttoeinkommen, das bereits die föderalen Bonus- und Zinsabzüge widerspiegelt – und SB 151 fügt keine Hinzurechnung auf der persönlichen Seite hinzu. Sie behalten die volle föderale Vergünstigung auch in Ihrer Staatserklärung.
Personengesellschaften, die die Steuer auf Rechtsträgerebene wählen: keine Änderung an der Wahlberechnung. New Mexico erlaubt Personengesellschaften, S Corporations und berechtigten LLCs, eine Steuer auf Rechtsträgerebene von 5,9 % als Umgehung der föderalen SALT-Abzugsgrenze zu zahlen, wobei die Eigentümer eine Gutschrift geltend machen. Dieses Regime befindet sich in einem separaten Teil des Gesetzes (Section 7-3A), den SB 151 nicht berührt hat, sodass die Berechnung 2027 gleich funktioniert. Ein strukturelles Detail hat dies bereits sauber geregelt: Einkommen, das einem körperschaftlichen Eigentümer zuzurechnen ist, der es in einer New-Mexico-Körperschaftsteuererklärung angibt, ist von der Bemessungsgrundlage auf Rechtsträgerebene ausgeschlossen – sodass die Hinzurechnungen in der Erklärung des körperschaftlichen Eigentümers landen, genau dort, wo sie hingehören.
Körperschaftliche Partner und Eigentümer: ja, in der Körperschaftsteuererklärung. Wenn eine C Corporation einen Teil Ihrer Personengesellschaft besitzt, wird ihr Anteil an den abgekoppelten Abzügen in ihrer eigenen Körperschaftsteuererklärung angepasst.
Wie die Zahlen aussehen
Der Spitzensteuersatz für Körperschaften und natürliche Personen in New Mexico beträgt 5,9 %, was die Arithmetik einfach macht. Nehmen wir eine C Corporation, die 2027 Ausrüstung im Wert von 200.000 US-Dollar mit fünfjähriger Nutzungsdauer kauft und 100 % föderale Bonusabschreibung geltend macht. Die reguläre MACRS-Abschreibung im ersten Jahr für dieses Wirtschaftsgut würde etwa 40.000 US-Dollar betragen, sodass das Unternehmen etwa 160.000 US-Dollar zu seinem New-Mexico-Besteuerungsgrundlagen-Einkommen hinzurechnet – rund 9.400 US-Dollar zusätzliche Staatssteuer im ersten Jahr im Vergleich zur vollständigen Anpassung.
Bevor Sie zusammenzucken: Dies ist ein Timing-Unterschied, kein verlorener Abzug. In späteren Jahren kehrt sich die Rechnung automatisch um. Sobald das Wirtschaftsgut föderal vollständig abgeschrieben ist, sinkt Ihre föderale Abschreibung darauf auf null, während die Staatsformel weiterhin die regulären MACRS-Beträge erlaubt – sodass der „Überschuss" negativ wird und in diesen Jahren als Abzüge zu Ihnen zurückfließt. Sie zahlen früher; über die Lebensdauer des Wirtschaftsguts zahlen Sie nicht mehr. Die tatsächlichen Kosten sind der Zeitwert des Geldes plus der Buchhaltungsaufwand für die Führung zweier Pläne.
Was SB 151 bewusst unangetastet ließ
Abkopplungsgesetze werden ebenso sehr durch das definiert, was sie auslassen. Drei Dinge, die Kleinunternehmen wichtig sind, haben unberührt überlebt:
Section 179 Sofortabschreibung ist intakt. SB 151 hat sich von der Bonusabschreibung nach 168(k) abgekoppelt, aber nicht von Section 179, die es Unternehmen ermöglicht, qualifizierte Ausrüstungskäufe bis zu einer großzügigen föderalen Grenze sofort abzuschreiben. Für viele kleine C Corporations deckt Section 179 ohnehin das gesamte Ausrüstungsbudget ab – was bedeutet, dass die Bonusabkopplung möglicherweise nie greift, wenn Sie Käufe um die 179-Grenzen herum planen. Dies ist die einzige nützlichste Planungserkenntnis aus dem Gesetz.
Die Gutschrift für hochbezahlte Arbeitsplätze erhielt eine neue Lebensdauer. Die Gutschrift – die gegen Quellensteuer, Bruttoerlössteuer und Ausgleichssteuern angerechnet werden kann – sollte für nach dem 1. Juli 2026 geschaffene Arbeitsplätze nicht mehr gelten. SB 151 erweitert die Anspruchsberechtigung auf Arbeitsplätze, die vor dem 1. Juli 2036 geschaffen werden. Wenn Sie in New Mexico einstellen, ist dieser Zeithorizont gerade um zehn Jahre verlängert worden.
Neue gezielte Gutschriften sind hinzugekommen. Dasselbe Gesetz schafft eine rückzahlbare 30 %-Lohnsteuergutschrift für lokale Journalisten (landesweit auf 4 Millionen US-Dollar pro Jahr begrenzt), eine Einkommensteuergutschrift von 10.000 US-Dollar für Ärzte (nicht rückzahlbar, dreijähriger Vortrag, für Ärzte, die mindestens 1.584 Stunden medizinische Versorgung im Bundesstaat leisten) und lohnbasierte Gutschriften für lokale Nachrichtendrucker (jährlich auf insgesamt 1 Million US-Dollar begrenzt) – alle laufen von 2027 bis 2032. Keine davon ist breit verfügbar, aber wenn Sie eine lokale Nachrichtenorganisation oder eine Arztpraxis betreiben, lohnt es sich, sie in Ihre Prognose für 2027 einzupreisen.
Ihre Checkliste zum Jahresende 2026
Da die Abkopplung mit Steuerjahren beginnt, die am 1. Januar 2027 anfangen, erhält alles, was im Kalenderjahr 2026 in Betrieb genommen wird, noch die volle Anpassung von New Mexico. Das schafft ein kurzes, echtes Planungsfenster:
- Beschleunigen Sie die Inbetriebnahme von Ausrüstung vor Jahresende. Qualifiziertes Vermögen, das 2026 in Betrieb genommen wird, erhält die 100 %-Bonusbehandlung sowohl in Ihrer föderalen als auch in Ihrer New-Mexico-Erklärung 2026 – keine Hinzurechnung, nie, für dieses Wirtschaftsgut. Wenn Sie einen Kauf 2026 versus 2027 abwogen, neigt der Unterschied bei der Staatssteuer die Waage nun in Richtung 2026.
- Überdenken Sie Section 179 versus Bonus für Käufe 2027. Ab nächstem Jahr ist jeder Bonusable Dollar über der regulären MACRS eine staatliche Hinzurechnung, während Section 179-Dollars sauber durchfließen. Für Wirtschaftsgüter innerhalb der 179-Grenzen hält die Wahl von 179 statt Bonus Ihre föderalen und staatlichen Zahlen identisch.
- Richten Sie jetzt die doppelte Abschreibungsverfolgung ein. Ab 2027 benötigen Körperschaftsteuerzahler einen föderalen Plan und einen New-Mexico-Plan für jedes Bonuswirtschaftsgut. Informieren Sie Ihren Buchhalter oder Steuerberater vor Januar, damit das Anlagenverzeichnis beide von Anfang an erfasst – die Rekonstruktion des Staatsplans zum Zeitpunkt der Erklärung ist die Quelle von Fehlern.
- Kalibrieren Sie die geschätzten Zahlungen für 2027 neu. Wenn Ihre C Corporation regelmäßig Bonusabschreibung geltend macht, wird Ihre New-Mexico-Steuerschuld 2027 höher ausfallen, als eine naive Fortschreibung von 2026 vermuten lässt. Passen Sie die Schätzungen früh an, um Unterzahlungszinsen zu vermeiden.
- Berechnen Sie die Wahl der Steuer auf Rechtsträgerebene neu. Die PTET-Berechnung selbst ist unverändert, aber die Landschaft der föderalen SALT-Obergrenze hat sich unter demselben Bundesgesetz verschoben (eine Obergrenze von 40.000 US-Dollar mit einkommensabhängigen Phasenabsenkungen), sodass der Wert der Wahl neben allem anderen einer neuen Betrachtung bedarf.
- Wenn Sie einstellen, terminieren Sie die Gutschrift für hochbezahlte Arbeitsplätze. Da die Anspruchsberechtigung nun bis 2036 läuft, sollten qualifizierende neue Stellen als geschaffen dokumentiert werden, damit die Gutschrift eine zukünftige Prüfung übersteht.
Führen Sie zwei Bücher ohne Kopfschmerzen
SB 151 ist ein Fallbeispiel dafür, warum die Anpassung an die Staatssteuer einen Posten in Ihrem Planungskalender verdient: Ein einziges Bundesgesetz hat still und leise Ihre New-Mexico-Steuerschuld neu geschrieben, und ein einziges Staatsgesetz hat sie erneut neu geschrieben. Künftig leben Körperschaftsteuerzahler im Bundesstaat in einer Welt mit zwei Abschreibungsplänen, und die Unternehmen, die das reibungslos bewältigen, werden diejenigen sein, deren Anlagenverzeichnisse dafür gebaut wurden.
Das ist im Kern eine Buchhaltungsdisziplin – die Verfolgung von Inbetriebnahmedaten, Wahlrechten und parallelen Abschreibungsplänen in Aufzeichnungen, die Sie Jahre später tatsächlich prüfen können. Beancount.io bietet Plain-Text-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten gibt, einschließlich der Art von Multi-Basis-Anlagenverfolgung, die ein Abkopplungsregime erfordert. Starten Sie kostenlos und sehen Sie, warum Entwickler und Finanzfachleute auf Plain-Text-Buchhaltung umsteigen.
