Idaho hat equipmentintensiven Unternehmen gerade eine gute und eine schlechte Nachricht überbracht. Die gute Nachricht: Der Kongress hat die 100%ige Sonderabschreibung im Rahmen des One Big Beautiful Bill Act dauerhaft wieder eingeführt und eine ganz neue Kategorie der Sofortabschreibung für den Bau von Fabriken geschaffen. Die schlechte Nachricht, falls du eine Steuererklärung in Idaho einreichst: Nichts davon gilt für dich.
Am 10. Februar 2026 unterzeichnete Gouverneur Brad Little House Bill 559, mit der Idahos Konformität zum Bundessteuerrecht auf den Stand vom 1. Januar 2026 aktualisiert wird, rückwirkend zum 1. Januar 2025. Idaho macht das jedes Jahr — es ist eine Routineangelegenheit, die den bundesstaatlichen Steuercode mit den Änderungen des Kongresses synchron hält. In den meisten Jahren ist das reine Formsache. Dieses Jahr nicht, denn 2025 ist das Jahr, in dem der One Big Beautiful Bill Act die föderalen Abschreibungsregeln von Grund auf neu geschrieben hat — und Idaho hat entschieden, sich bei den beiden größten Neuerungen auszuklinken.
Wenn du in Idaho Ausrüstung, Maschinen oder eine neue Produktionsanlage gekauft hast und dabei mit derselben Steuervergünstigung wie auf deiner Bundessteuererklärung gerechnet hast, musst du genau wissen, wo der Bundesstaat abweicht — und wie du eine böse Überraschung in Form einer Hinzurechnung zu deinem zu versteuernden Einkommen in Idaho vermeidest.
Was HB 559 tatsächlich bewirkt
Idahos Standardhaltung besteht darin, das Bundessteuerrecht jedes Jahr automatisch zu übernehmen — die sogenannte "rollende Konformität" — allerdings mit bestimmten Ausnahmen, die der Gesetzgeber obendrauf setzt. HB 559 ist die diesjährige Liste dieser Ausnahmen, und sie teilt die föderalen Änderungen bei Abschreibung und Sofortabsetzung in zwei sehr unterschiedliche Töpfe.
Die gute Nachricht: Section 179 wird vollständig übernommen
Idaho übernimmt die vom OBBBA erweiterten Section 179-Grenzen für die Sofortabschreibung kleiner Unternehmen vollständig. Für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31. Dezember 2024 in Betrieb genommen wurden, steigt die jährliche Abschreibungsobergrenze auf $2.5 million, wobei die Ausschleichschwelle bei $4 million beginnt. Wenn dein Unternehmen unterhalb dieser Grenze gekauft hat — einen Lieferwagen, Werkstattausrüstung, Computer, Büromöbel — kannst du die vollen Kosten sowohl auf deiner Bundes- als auch auf deiner Idaho-Steuererklärung absetzen, ohne dass eine Anpassung nötig ist. Die Tax Foundation schätzt, dass allein diese Konformität Idahos Unternehmen im Steuerjahr 2026 rund $6 million einspart.
Die schlechte Nachricht: Die Sonderabschreibung bleibt entkoppelt
Idaho bleibt von der Sonderabschreibung nach Section 168(k) entkoppelt — das ist für 2026 nichts Neues, sondern die Fortsetzung einer Haltung, die Idaho seit Mitte der 2000er-Jahre einnimmt. Neu ist, was auf dem Spiel steht: Der OBBBA hat die 100%ige Sonderabschreibung für qualifizierte Wirtschaftsgüter, die nach dem 19. Januar 2025 erworben wurden, dauerhaft wieder eingeführt und damit den Abschmelzplan ersetzt, der die Sonderabschreibung in den nächsten Jahren schrittweise auf 40 % und dann auf 0 % hätte senken sollen. Idahos Unternehmen bekommen von diesem Vorteil auf ihrer Landessteuererklärung nun gar nichts. Die Tax Foundation prognostiziert, dass diese Entkopplung Idahos Unternehmen allein im Steuerjahr 2026 rund $151 million an zusätzlicher Steuerlast auf Bundesstaatsebene kosten wird, verglichen mit dem, was sie schulden würden, hätte Idaho sich angeglichen.
Die neue Entkopplung: Section 168(n) qualifiziertes Produktionsvermögen
Der OBBBA hat außerdem eine neue Kategorie unter Section 168(n) geschaffen: die 100%ige Sofortabschreibung für "qualifiziertes Produktionsvermögen" — im Wesentlichen die Immobilien (nicht nur Ausrüstung), die in der Fertigung genutzt werden, sofern bestimmte Anforderungen an Baubeginn und Nutzung erfüllt sind. Sie zielt gezielt darauf ab, den Neubau von Fabriken in den USA zu fördern. HB 559 koppelt Idaho auch von dieser Regelung ab, sodass ein Hersteller, der die Baukosten einer neuen Produktionsanlage auf Bundesebene sofort abgesetzt hat, diesen Abzug für Idaho hinzurechnen und das Gebäude stattdessen nach einem normalen Abschreibungsplan abschreiben muss.
Die F&E-Besonderheit
HB 559 koppelt sich zudem von der Übergangsregelung des OBBBA nach Section 70302 für inländische Forschungs- und Experimentierausgaben ab, die zwischen 2022 und 2024 angefallen sind. Auf Bundesebene erhielten Unternehmen einen schnelleren Weg, diese Kosten geltend zu machen. Für Idaho müssen diese F&E-Ausgaben weiterhin über den verbleibenden Zeitraum abgeschrieben werden, der im Tax Cuts and Jobs Act von 2017 festgelegt wurde — keine Beschleunigung.
Wen es tatsächlich trifft
Wenn dein Unternehmen nicht viel Ausrüstung kauft oder alles, was du kaufst, unter die Section 179-Obergrenze von $2.5 million fällt, betreffen dich die Entkopplungsregelungen von HB 559 womöglich nie. Das ist vor allem ein Thema für:
- Hersteller und ausrüstungsintensive Betriebe — Maschinenbaubetriebe, Lebensmittelverarbeiter, Druckereien, Metallverarbeiter — jeden, dessen Investitionsausgaben regelmäßig die Section 179-Grenzen übersteigen oder der große Ausrüstungspakete least oder finanziert
- Unternehmen, die in Idaho eine Produktionsanlage bauen oder erweitern und sich darauf verlassen hätten, das Gebäude selbst über Section 168(n) sofort abzuschreiben
- Unternehmen mit laufenden inländischen F&E-Ausgaben aus den Jahren 2022–2024, die noch die TCJA-Abschreibungspläne durcharbeiten
Wenn du ein Dienstleistungsunternehmen, ein kleiner Einzelhändler oder ein Freiberufler bist, dessen größte Anschaffung in diesem Jahr ein Laptop war, ist das größtenteils Hintergrundrauschen — dein Section 179-Abzug bleibt in jedem Fall unberührt.
Die Mechanik: Wie die Hinzurechnung tatsächlich funktioniert
Idahos Entkopplung bei der Sonderabschreibung bedeutet keinen dauerhaften Verlust des Abzugs — es ist ein zeitlicher Unterschied. So läuft es auf der Steuererklärung ab:
- Berechne die Idaho-Abschreibung so, als hättest du nie eine Sonderabschreibung geltend gemacht. Du (oder dein Steuerberater) führst eine zweite, parallele Form-4562-Berechnung mit der regulären MACRS-Abschreibung anstelle des föderalen Sonder- bzw. Sofortabschreibungsbetrags durch.
- Rechne die Differenz hinzu. Jede zusätzliche Abschreibung, die du auf Bundesebene über Section 168(k) oder 168(n) geltend gemacht hast, wird im Jahr der Anschaffung als zu versteuerndes Einkommen in Idaho auf Form 41 (Kapitalgesellschaften), Form 41S (S-Kapitalgesellschaften) oder dem entsprechenden Formular für Einzelpersonen hinzugerechnet.
- Verfolge sie weiter. Idahos Form DBDA (Deferred Bonus Depreciation Addition) existiert genau dafür, deine kumulierte Hinzurechnung und den Abzug, den du in späteren Jahren zurückerhalten kannst, nachzuverfolgen.
- Hole sie über die Zeit — oder beim Verkauf — als Abzug zurück. Da Idaho dir weiterhin erlaubt, das Wirtschaftsgut künftig nach seinem normalen MACRS-Plan abzuschreiben, bekommst du den Abzug schrittweise über die Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts zurück, und jede verbleibende Differenz im Buchwert wird über Gewinn- bzw. Verlustnachversteuerung ausgeglichen, sobald das Wirtschaftsgut irgendwann verkauft oder ausgesondert wird.
Der Nettoeffekt: Du bekommst den vollen Abzug letztlich trotzdem, nur zeitlich gestreckt statt auf einen Schlag. Für ein Unternehmen mit gleichmäßigen, vorhersehbaren Investitionsausgaben ändert das meist nur, wann der Cashflow-Vorteil niedrigerer Steuern eintritt — aber für ein Unternehmen, das eine große Einzelanschaffung tätigt (eine neue Fertigungslinie, ein Anlagenneubau), kann das eine echte kurzfristige Steuerzahlung auf Bundesstaatsebene bedeuten, mit der die föderale Planung nicht gerechnet hat.
Was du vor der Abgabe tun solltest
- Geh nicht davon aus, dass Bundes- und Landesabschreibung übereinstimmen. Wenn deine Buchhaltungssoftware oder dein Buchführungssystem nur einen einzigen, an deine Bundessteuererklärung gekoppelten Abschreibungsplan verfolgt, bist du darauf eingestellt, das zu versteuernde Einkommen in Idaho falsch anzugeben, sobald Sonderabschreibung oder Section 168(n) ins Spiel kommen.
- Führe die parallele Form-4562-Berechnung genau dann durch, wenn du qualifizierte Wirtschaftsgüter in Betrieb nimmst — nicht erst bei der Abgabe. Einen "Wie hätte die reine MACRS-Abschreibung ausgesehen"-Plan Monate später rückwirkend über mehrere Wirtschaftsgüter hinweg zu rekonstruieren, ist genau die Art von Aufgabe, die zu stundenlanger, fehleranfälliger Tabellenkalkulations-Archäologie wird.
- Sprich gezielt mit deinem Steuerberater in Idaho über Form DBDA, falls du aus Vorjahren noch offene Hinzurechnungen für Sonderabschreibung oder qualifiziertes Produktionsvermögen hast — denn Idahos Entkopplung ist nicht neu, und manche Unternehmen tragen möglicherweise bereits aufgeschobene Hinzurechnungen mit, ohne es zu merken.
Halte deine Abschreibungspläne von Anfang an sauber
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