Ihr Frühlings-Gala hat 12.000 $ mit Tombola und stiller Auktion zusammen eingenommen, und jeder Dollar floss direkt in die Programme. Dann stellt Ihre Schatzmeisterin eine unangenehme Frage: schulden wir Steuern auf das Lotteriegeld? Die Antwort überrascht die meisten Vorstände gemeinnütziger Organisationen. Der IRS behandelt Glücksspiel – Bingo, Lotterien, Pull-Tabs, Casino-Abende – in der Regel als Geschäftstätigkeit, nicht als gemeinnützige Aktivität. Die Verwendung der Einnahmen für Ihre Programme macht die Aktivität selbst nicht steuerfrei. Wenn Ihre Spiele regelmäßig stattfinden und keine Ausnahme greift, kann diese „kleine Lotterie" Steuern auf nicht zusammenhängende Geschäftseinkünfte, Meldeverpflichtungen für Gewinner und eine separate Steuererklärung auslösen, die Sie noch nie eingereicht haben.
Warum das IRS ein Geschäft sieht, keine Spendensammlung
Der Status der Steuerbefreiung bedeutet, dass das IRS Einkünfte aus Aktivitäten, die Ihrem gemeinnützigen Zweck dienen, nicht besteuert. Aber Einkünfte aus einem nicht zusammenhängenden Gewerbe oder Geschäft sind steuerpflichtig, selbst wenn die Organisation gemeinnützig ist. Der Test hat drei Teile, und Glücksspiel erfüllt normalerweise alle drei:
- Es ist ein Gewerbe oder Geschäft. Der Verkauf von Lotterielosen, die Erhebung von Bingogebühren und der Betrieb von Pull-Tab-Automaten ist eine Geschäftstätigkeit. Es sieht gleich aus, ob eine Wohltätigkeitsorganisation oder ein gewinnorientiertes Unternehmen es betreibt.
- Es wird regelmäßig ausgeübt. Eine einmalige Verlosung bei einem jährlichen Abendessen wird anders bewertet als wöchentliches Bingo. Häufigkeit, Dauer, Werbeaufwand und die Art der Durchführung fließen in diese Beurteilung ein.
- Es steht nicht in wesentlichem Zusammenhang mit Ihrem Zweck. Kinder zum Lesen zu bringen, Tiere zu beherbergen oder Konzerte zu veranstalten ist gemeinnützig. Die Durchführung von Glücksspielen ist es nicht, selbst wenn die Einnahmen diese Zwecke finanzieren. Das IRS sagt ausdrücklich: Die Finanzierung wohltätiger Programme mit Glücksspielerlösen macht die Aktivität selbst nicht zu einer gemeinnützigen.
Wenn alle drei Punkte erfüllt sind, fällt der Gewinn unter die Steuer auf nicht zusammenhängende Geschäftseinkünfte (UBIT) und wird auf Formular 990-T gemeldet. Bruttoeinkünfte über 1.000 $ lösen eine Meldepflicht aus, selbst wenn die Organisation sonst nur das kurze Formular 990-EZ einreicht.
Bevor Sie in Panik geraten: Glücksspiel, das im Verhältnis zu Ihrer gesamten Tätigkeit klein ist, kostet Sie nicht Ihre Befreiung – aber es kann Steuerpflichten auslösen. Und ob eine Aktivität „regelmäßig betrieben" wird, hängt stark von den Umständen ab. Eine einmalige Verlosung beim Jahresessen ist etwas anderes als wöchentliches Bingo, das wie ein kommerzieller Saal beworben wird. Der „regelmäßige Betrieb" wird anhand von Häufigkeit, Dauer und Art der Aktivität beurteilt.
Ausnahme 1: Überwiegend ehrenamtliche Arbeit
Der nützlichste Ausweg für kleine gemeinnützige Organisationen ist die Freiwilligen-Ausnahme. Wenn im Wesentlichen die gesamte Arbeit zur Durchführung der Glücksspielaktivität unentgeltlich geleistet wird, gilt die Aktivität nicht als nicht zusammenhängendes Gewerbe – unabhängig davon, wie oft Sie sie veranstalten. Das klingt einfach. In den Details scheitern Organisationen:
- „Im Wesentlichen alles" hat keinen festen Prozentsatz im Gesetz. Das IRS vergleicht Stunden unbezahlter Arbeit mit bezahlter Arbeit und berücksichtigt alle Umstände. Behandeln Sie dies als hohe Hürde – die überwiegende Mehrheit der Stunden, nicht eine knappe Mehrheit.
- Zählen Sie alle Helfer, nicht nur Spielleiter und Ausrufer. Auf- und Abbau-Teams, Verpflegung, Werbung und Design, Buchhaltung, Sicherheit, Reinigung – alle, deren Arbeit die Aktivität trägt, kommen in den Nenner. Ein Bingo-Abend mit lauter Freiwilligen, der aber einen bezahlten Sicherheitsdienst und eine bezahlte Reinigungskraft beschäftigt, hat zwei bezahlte Arbeitskräfte zu verbuchen.
- Vergütung wird weit ausgelegt. Auch Trinkgelder, kostenlose oder vergünstigte Waren und Dienstleistungen als Gegenleistung für Arbeit können zählen. Sogar von Dritten bezahlte Kräfte – etwa ein beauftragter Sicherheitsdienst – können als bezahlte Arbeitskräfte für Ihre Aktivität gelten.
- Wirklich geringfügige Vergünstigungen sind in der Regel unproblematisch. Kleinere Aufmerksamkeiten für Freiwillige wurden als Bagatellen behandelt, nicht als Vergütung. Aber dies ist eine Einzelfallentscheidung.
Der praktische Kern: Wenn Sie diese Ausnahme nutzen möchten, führen Sie eine Anwesenheitsliste mit Stunden und Rollen. Bezahlen Sie niemanden – auch nicht über einen Dritten – für Arbeiten rund um das Glücksspiel. Und dokumentieren Sie die Freiwilligenstunden sorgfältig.
Ausnahme 2: Traditionelles Bingo – nicht Pull-Tabs
Bingo hat eine eigene gesetzliche Ausnahme. Bestimmte traditionelle Bingospiele sind von der Besteuerung als nicht zusammenhängendes Gewerbe ausgenommen – auch wenn Mitarbeiter bezahlt werden und die Spiele regelmäßig stattfinden. „Traditionell" ist dabei entscheidend: Die Spieler setzen Einsätze, die Gewinner werden durch gezogene Zahlen bestimmt, und die Preise werden in derselben Runde vergeben. Zwei gängige Varianten fallen nicht darunter:
- Pull-Tabs und Rubbel-Bingo zählen nicht – sie sind nicht vom Gesetz erfasst und unterliegen vollständig der UBIT.
- Satelliten-, vernetzte oder Online-ähnliche Varianten, bei denen die Preisvergabe nicht in Echtzeit im selben Raum erfolgt, fallen ebenfalls aus der Ausnahme heraus.
Außerdem muss das Spiel dem staatlichen Recht entsprechen – und gemeinnütziges Glücksspiel ist in jedem Bundesstaat anders reguliert. Viele Staaten verlangen eine Lizenz, bevor Sie das erste Los verkaufen, begrenzen Preise und Werbung und schreiben vor, wie die Einnahmen verwendet werden dürfen. Ein Spiel, das gegen staatliches Recht verstößt, ist kein geschütztes Spiel.
Lotterien haben kein Sicherheitsnetz wie Bingo
Beachten Sie: Es gibt keine gesetzliche Ausnahme für Lotterien, die der Bingo-Ausnahme entspricht. Eine Lotterie ist nur dann von der UBIT befreit, wenn sie nicht regelmäßig stattfindet oder überwiegend von Freiwilligen betrieben wird. Das macht Lotterien zum riskantesten Fundraiser für Nonprofits mit bezahltem Personal oder regelmäßigen Veranstaltungen.
Saisonkarten-Modelle verdienen besondere Aufmerksamkeit: Ein Sportverein, der bei jedem Heimspiel eine Verlosung durchführt, oder eine Kulturorganisation mit monatlicher Tombola betreibt etwas Regelmäßiges, Beworbenes und Kommerzielles. Wenn bezahlte Mitarbeiter beteiligt sind, könnten beide allgemeinen Ausnahmen wegfallen. Planen Sie in diesem Fall Steuern ein oder stellen Sie den Betrieb vollständig auf Freiwillige um.
Auch das staatliche Recht greift bei Lotterien am strengsten. Prüfen Sie, ob Ihr Bundesstaat eine Vorabanmeldung verlangt, Lose nur in bestimmten Gebieten verkauft werden dürfen, bestimmte Angaben auf dem Los vorgeschrieben sind (Lizenznummer, Ziehungsdatum, Preisbeschreibung) oder eine separate Meldung nach der Ziehung erforderlich ist. Bewahren Sie alle Genehmigungen und Meldungen dauerhaft bei den Unterlagen der Veranstaltung auf – staatliche Behörden prüfen Lotterien weit häufiger als das IRS.
Wann das Formular W-2G fällig wird
Unabhängig von der UBIT-Frage haben Sie als Veranstalter von Glücksspielen Meldepflichten gegenüber Gewinnern und dem IRS. Für Lotterien gilt: Wenn ein Gewinner mehr erhält, als sein Einsatz plus ein festgelegter Schwellenwert beträgt, müssen Sie ein Formular W-2G einreichen. Konkret: Der Gewinn (Preis abzüglich Einsatz) muss mindestens 600 Dollar betragen – oder das 300-fache des Einsatzes überschreiten, je nachdem, was niedriger ist. Und die Auszahlung darf nicht in die Kategorie der Slot- oder Bingo-Gewinne fallen, die anderen Regeln folgt.
Bei einer 10-Dollar-Losverlosung mit einem Hauptpreis von 5.000 Dollar beträgt der Gewinn 4.990 Dollar. Das liegt über 600 Dollar und über dem 300-fachen des Einsatzes (3.000 Dollar) – Sie müssen also ein Formular W-2G ausstellen. Bei einem 100-Dollar-Preis auf ein 10-Dollar-Los beträgt der Gewinn 90 Dollar; das 300-Fache des Einsatzes wäre 3.000 – also keine Meldepflicht, sofern der Gewinn nicht andere Schwellen überschreitet.
Praktische Schritte für die Abendkasse:
- Notieren Sie zu jedem verkauften Los den Kaufpreis – er ist für die Berechnung notwendig.
- Halten Sie Formulare W-2G bereit und füllen Sie sie bei Gewinnen ab der Meldeschwelle aus.
- Klären Sie vor der Veranstaltung, ob Ihr Staat zusätzliche Meldepflichten für Gewinne vorsieht.
Meldepflichten: Formular 990-T und Zeitplan G
990-T: Die Steuererklärung für nicht zusammenhängende Geschäftseinkünfte
Wenn Ihre Organisation aus Glücksspiel steuerpflichtige Einkünfte hat, müssen Sie das Formular 990-T einreichen – auch wenn Sie normalerweise nur das 990-EZ oder 990-N verwenden. Die Frist folgt in der Regel dem regulären Steuererklärungszyklus Ihrer Organisation. Die Steuer wird nur auf den Nettogewinn aus der nicht zusammenhängenden Tätigkeit erhoben, nicht auf den Bruttoumsatz – aber es gelten besondere Regeln für die Aufteilung gemeinsamer Kosten.
Stellen Sie sicher, dass Ihre Buchhaltung Spenden und Glücksspieleinnahmen strikt trennt: Spenden sind nicht steuerpflichtig und unterliegen anderen Meldepflichten, während Glücksspieleinnahmen eigenen Regeln folgen. Wenn beides vermischt wird, sind sowohl Ihre Spendenbescheinigungen als auch Ihre Steuererklärung ungenau. Und denken Sie daran: Auch wenn das Glücksspiel selbst keinen Gewinn abwirft, können Sie verpflichtet sein, eine Erklärung einzureichen, wenn die Bruttoeinnahmen aus Glücksspiel einen Schwellenwert überschreiten – die 990-T ist eine Informations- und Steuererklärung in einem. (Die genauen Schwellenwerte und Fristen finden Sie in der aktuellen IRS-Anleitung.)
Zeitplan G: Detailberichte für Glücksspiel
Das Formular 990 verlangt in Zeitplan G detaillierte Angaben zu Glücksspielaktivitäten. Sie müssen die Einnahmen, Ausgaben und die Anzahl der Veranstaltungen pro Kategorie ausweisen – Bingo, Lotterien, Pull-Tabs, Texas Hold'em, Rennveranstaltungen und mehr. Diese Angaben sind nicht nur eine Formsache: Sie dienen dem IRS als Grundlage, um zu prüfen, ob Sie die richtigen Steuern gezahlt und die richtigen Formulare für Gewinner eingereicht haben.
Buchhaltungsgewohnheiten, die den Unterschied machen
Gutes Führen der Bücher macht aus einer lustigen Spendenaktion kein Compliance-Projekt. Gewöhnen Sie sich an diese Praktiken:
- Getrennte Buchung: Führen Sie Glücksspiel als eigenes Projekt oder eigene Kategorie in Ihrer Buchhaltung, getrennt von Spenden und allgemeinen Einnahmen.
- Detaillierte Gewinnerliste: Notieren Sie für jede Ziehung Datum, Preis, Gewinner und Ticketnummer. Eine saubere Liste ist Ihre erste Verteidigung, wenn das IRS nachfragt.
- Volunteer-Stunden erfassen: Auch wenn Sie die Ausnahme nicht benötigen, dokumentieren Sie Stunden. Sie sind der schnellste Nachweis, falls das IRS die Einstufung anzweifelt.
- Belege aufbewahren: Losen, Kassenbücher, Bankbelege, Verträge mit Druckereien und Veranstaltungsorten – bewahren Sie alles mindestens sieben Jahre auf.
Zusammenfassung
Die wichtigste Erkenntnis: Glücksspiel ist für das IRS eine Geschäftstätigkeit. Dass der Erlös einem guten Zweck dient, ändert daran nichts. Für die meisten kleineren Organisationen sind zwei Schutzschilde entscheidend: die Freiwilligen-Ausnahme (überwiegend ehrenamtliche Arbeit) und die Tatsache, dass es sich nicht um eine regelmäßige Geschäftstätigkeit handelt. Wo diese nicht greifen, sind die 990-T und die Meldepflichten für Gewinner der Preis für ein unterhaltsames Fundraising.
Führen Sie von Anfang an saubere Bücher: Wer hat geholfen, wer hat gewonnen, was wurde ausgegeben, was eingenommen. Wenn das IRS oder der Bundesstaat nachfragt – und bei Glücksspiel geschieht das häufiger als anderswo –, ist eine klare Dokumentation der Unterschied zwischen einem kurzen Brief und einer langen Prüfung.
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