Wenn Sie ein kleines Unternehmen führen, das Software entwickelt, Hardware-Prototypen baut oder einen Fertigungsprozess verbessert, könnte Ihre Steuerrechnung für Ihre Forschungsausgaben 2023 und 2024 um Tausende – oder Zehntausende – höher gewesen sein, als unter einer Regelung nötig gewesen wäre, die nicht mehr gilt. Drei Jahre lang mussten Sie inländische Forschungskosten über fünf Jahre verteilen, statt sie sofort abzuziehen. Diese Regelung ist weg. Ein neues Gesetz hat den von Ihnen erwarteten Abzug dauerhaft wiederhergestellt, und wenn Sie das kurze Fenster zur Korrektur Ihrer alten Steuererklärungen verpasst haben, haben Sie für 2026 weiterhin Planungsbedarf.
Die Änderung geht auf den One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) zurück, der am 4. Juli 2025 unterzeichnet wurde. Er schuf einen neuen Abschnitt 174A des Internal Revenue Code, der es Ihnen ermöglicht, inländische Forschungs- und Entwicklungsausgaben (F&E) im Jahr der Zahlung oder Entstehung vollständig abzuschreiben, für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen. Außerdem wurde die Berichterstattung neu geregelt, die Sie für die Inanspruchnahme der Forschungszulage nach Section 41 auf Formular 6765 durchführen. Hier erfahren Sie, was sich geändert hat, was die Frist im Juli 2026 bedeutete und wie Sie Ihre Bücher und Kreditanträge für 2026 vorbereiten – das erste Jahr, in dem die neue detaillierte Berichterstattung verpflichtend wird.
Was Section 174A tatsächlich bewirkt
Von 1954 bis 2021 konnten Sie nach Section 174 wählen: F&E-Kosten sofort absetzen oder aktivieren und abschreiben. Diese Wahl war ein Arbeitstier für Startups und Produktunternehmen – Sie gaben 200.000 im selben Jahr ab, und Ihr zu versteuerndes Einkommen spiegelte das Geld wider, das Sie tatsächlich ausgegeben hatten.
Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) drehte das um. Ab 2022 verlangte Section 174 in der geänderten Fassung die Aktivierung und Abschreibung: inländische F&E über fünf Jahre, ausländische F&E über 15 Jahre, mit Mid-Year-Konvention. Softwareentwicklungskosten wurden gleichzeitig ausdrücklich in die Definition von F&E aufgenommen, sodass Code zu einem aktivierten Vermögenswert für Steuerzwecke wurde, selbst wenn Sie ihn nie ausgeliefert haben. Das Ergebnis war ein Timing-Konflikt, der cash-gebundene Unternehmen am härtesten traf – Sie zahlten Ingenieure in diesem Jahr, holten den Abzug aber über fünf Jahre herein.
Section 174A kehrt die TCJA-Änderung für inländische Kosten um, und zwar dauerhaft. Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, können Sie 100 % der inländischen F&E-Ausgaben im Jahr der Zahlung oder Entstehung abziehen. Dazu gehören:
- Löhne für Mitarbeiter, die Forschung durchführen, beaufsichtigen oder unterstützen
- Verbrauchsmaterialien und Prototypenmaterialien, die in der Forschung verbraucht werden
- Patentkosten und damit verbundene Anwaltsgebühren im Zusammenhang mit Forschung
- Vertragsforschung, die an Dritte für inländische Arbeiten gezahlt wird
- Softwareentwicklungskosten, die auf inländische Aktivitäten entfallen
- Cloud- und Laborkosten, die direkt mit qualifizierter Forschung zusammenhängen
Sie können auch wählen, über mindestens 60 Monate zu aktivieren und abzuschreiben, anstatt sofort abzusetzen, was nützlich sein kann, wenn Sie sich in einem Jahr mit niedrigem Steuersatz befinden und Abzüge erhalten möchten.
Ausländische F&E ist anders. Ausgaben für Forschung außerhalb der USA müssen weiterhin über 15 Jahre aktiviert und abgeschrieben werden. Der Geografietest ist bei Remote-Teams wichtig: Wenn ein Mitarbeiter oder Auftragnehmer qualifizierte Aktivitäten im Ausland durchführt, gilt dieser Teil für Zwecke der Section 174A als ausländisch.
Das Zusammenspiel mit der Forschungszulage
Wenn Sie die Forschungszulage nach Section 41 für erhöhte Forschungstätigkeiten beanspruchen, greifen Section 174A und Section 280(c) ineinander. Der Abzug für inländische F&E nach Section 174A wird um den Betrag der von Ihnen beanspruchten Zulage gekürzt, es sei denn, Sie wählen die reduzierte Zulage nach Section 280C(c)(3). Diese Wahl – auf Formular 6765 – tauscht eine kleinere Zulage gegen einen größeren Abzug. Die Frist im Juli 2026, die in Praktiker-Hinweisen zu der Section-280C-Wahl auf geänderten Erklärungen für 2022–2024 kursierte, ist nun verstrichen, aber der zugrunde liegende Kompromiss bleibt für 2025 und danach bestehen: Modellieren Sie beide Wege, bevor Sie einreichen.
Das rückwirkende Korrekturfenster, das am 6. Juli 2026 geschlossen wurde
OBBBA bot einen schmalen rückwirkenden Vorteil: Berechtigte kleine Unternehmen konnten ihre Steuererklärungen für 2022, 2023 und 2024 ändern, um die sofortige Abschreibung nach Section 174A rückwirkend anzuwenden und Steuern zurückzuerhalten, die unter der alten Fünfjahresabschreibung gezahlt wurden. Für viele Unternehmen bedeutete das, vier Fünftel der aktivierten inländischen F&E aus diesen Jahren vorzuziehen und Erstattungen zu generieren.
Dieses Wahlfenster schloss am 6. Juli 2026. Wenn Sie die erforderlichen geänderten Erklärungen und Wahlen bis dahin eingereicht haben, sollten Ihre Erstattungen in Bearbeitung sein. Wenn Sie es verpasst haben, bleiben die aktivierten Beträge für 2022–2024 auf ihren Abschreibungsplänen – Sie schreiben die verbleibende Basis über den ursprünglichen Fünfjahreszeitraum weiter ab. Sie können die sofortige Abschreibung für diese Jahre nach Ablauf der Frist nicht erneut wählen.
Was Sie weiterhin tun können, ist sicherzustellen, dass 2025 und danach korrekt behandelt werden. Für Steuerzahler mit Kalenderjahr ist 2025 das erste Jahr, in dem Section 174A gilt. Ihre Steuererklärung für 2025 (fällig 2026) sollte bereits die volle Abschreibung für inländische F&E widerspiegeln. Wenn Ihre Bücher oder Steuerrückstellungen diese Kosten weiterhin aus Gewohnheit aktivieren, korrigieren Sie die Behandlung, bevor Sie einreichen.
Formular 6765 ist jetzt detaillierter: Abschnitte E, F und G
Das IRS hat seit mehreren Jahren auf Transparenz auf Projektebene für die Forschungszulage hingearbeitet. Die endgültigen aktualisierten Anweisungen für Formular 6765, Credit for Increasing Research Activities, enthalten nun neue Abschnitte, die auf Section 174A und den Standard der Geschäftskomponente der Zulage abgestimmt sind.
Abschnitt G: Die Details zur Geschäftskomponente
Abschnitt G ist das Herzstück. Er fragt nach Informationen auf Ebene der Geschäftskomponente – jedes Produkt, jeder Prozess oder jedes Softwareprojekt, für das Sie die Zulage beanspruchen – einschließlich Beschreibungen der Arbeit, der behandelten Unsicherheit und der durchgeführten Experimente.
Der Status für die Einreichung von Abschnitt G ist gestaffelt:
- Steuerjahr 2024 (Verarbeitungsjahr 2025): optional für alle Einreicher
- Steuerjahr 2025 (Verarbeitungsjahr 2026): optional für alle Einreicher – das IRS verlängerte den optionalen Zeitraum in IR-2025-99 (1. Oktober 2025), während das Feedback der Interessengruppen fortgesetzt wurde
- Steuerjahr 2026 (Verarbeitungsjahr 2027) und später: verpflichtend für alle Einreicher, mit einer engen Ausnahme
Die Ausnahme: Qualifizierte kleine Unternehmen (QSB) nach Section 41(h), die das Kästchen zur Inanspruchnahme der reduzierten Lohnsteuergutschrift anstelle der Einkommensteuergutschrift ankreuzen, können Abschnitt G weiterhin optional ausfüllen. Alle anderen müssen ihn für 2026 und danach vollständig ausfüllen.
Auch wenn Abschnitt G für Ihre Steuererklärung 2025 optional ist, raten das IRS und Beratungsfirmen einhellig, 2025 als Aufbaujahr zu nutzen: Richten Sie jetzt ein Tracking auf Projektebene ein, testen Sie Ihre Beschreibungen und erstellen Sie Abschnitt G freiwillig, damit 2026 kein Chaos wird.
Abschnitte E und F: Inländische F&E und Definitionen
Die überarbeiteten Anweisungen zu Formular 6765 fügen einen eigenen Abschnitt „Inländische Forschungs- und Entwicklungsausgaben" hinzu, der Section 174A erläutert, sowie einen überarbeiteten Definitionsabschnitt für qualifizierte Forschungsausgaben (QREs), der auf das neue Gesetz verweist. Das Formular verknüpft die QREs der Zulage nun expliziter mit dem Bereich der Section 174A, was Prüfern hilft, Abzug und Zulage in derselben Erklärung abzugleichen. Erwarten Sie Auskunftsersuchen, die diesen Abgleich prüfen – die beiden Beträge sollten konsistent sein, wobei die 280C-Anpassung dokumentiert sein muss.
Was das für geänderte Zulagenanträge bedeutet
Das IRS hat auch die Erwartungen an geänderte Erklärungen verschärft, die die Forschungszulage zur Erstattung beanspruchen. Einreichungen müssen die in den Anweisungen genannten spezifischen unterstützenden Informationen enthalten – praktisch ein Paket auf Geschäftskomponentenebene ähnlich Abschnitt G – andernfalls kann der Antrag als mangelhaft behandelt werden. Die Zeiten, in denen man eine einseitige Zulagenberechnung an eine geänderte 1120 anhängte und auf Bearbeitung hoffte, sind vorbei.
So machen Sie Ihre Bücher für 2026 bereit
Die Steuerrechtsänderung ist günstig, erhöht aber die Dokumentationsanforderungen. Die Unternehmen, die am meisten profitieren, sind diejenigen, die nachweisen können, was sie getan haben, wo sie es getan haben und wer es getan hat – auf Projektebene.
1. Trennen Sie Inlands- und Auslandskosten an der Quelle
Die Unterscheidung in Section 174A steht und fällt mit Ihrem Hauptbuch. Erstellen Sie separate Konten oder Tags für inländische versus ausländische F&E. Für ein typisches Produktunternehmen bedeutet das:
- Kennzeichnen Sie Gehälter nach dem Arbeitsort zum Zeitpunkt der Forschung, nicht nach Wohnsitz des Mitarbeiters oder Rechnungsadresse des Auftragnehmers
- Kennzeichnen Sie Auftragnehmerrechnungen nach dem Ort, an dem der Auftragnehmer die Dienstleistungen tatsächlich erbracht hat, wobei die Rechnung oder Leistungsbeschreibung den Ort angibt
- Kennzeichnen Sie Cloud- und Laborausgaben in Ihrem Kostenzuordnungsblatt nach Projekt und Geografie
Wenn Sie einen Gehaltsabrechnungsdienst nutzen, ordnen Sie dessen Ortscodes Ihren F&E-Tags zu, damit qualifizierte Löhne ohne manuelle Neuklassifizierung am Jahresende korrekt fließen.
2. Verfolgen Sie nach Geschäftskomponente, nicht nur nach Abteilung
Formular 6765 Abschnitt G ist nach Geschäftskomponente organisiert – ein Produkt oder Prozess – nicht nach Abteilung oder Hauptbuchkonto. Ihre Bücher sollten das auch sein.
Führen Sie für jede Komponente ein einfaches Forschungstagebuch:
- Name der Geschäftskomponente: z. B. „Mobile Checkout SDK v3 – Betrugssignal-Engine"
- Technische Unsicherheit: was Sie zu Beginn nicht zu erreichen wussten
- Experimentierprozess: bewertete Alternativen, Testmethoden, Iterationen
- Personen und Zeit: wer daran gearbeitet hat und ungefähre qualifizierte Zeit, pro Quartal
- Kosten: Löhne, Verbrauchsmaterialien, Vertragsforschung und direkt zugehörige Cloud-Kosten
Für viele kleine Unternehmen ist eine Tabellenkalkulation ausreichend. Entscheidend sind zeitnahe Details – ein monatlich aktualisiertes Protokoll schlägt ein Rekonstruktionsmemorandum, das in der Woche vor der Einreichung geschrieben wurde. Prüfer gewichten Aufzeichnungen höher, die nahe am Zeitpunkt der Arbeit erstellt wurden.
3. Dokumentieren Sie Verbrauchsmaterialien und Vertragsforschung ordnungsgemäß
Zwei Bereiche ziehen überproportional Prüfungsaufmerksamkeit auf sich:
- Verbrauchsmaterialien: Bewahren Sie Rechnungen und Wareneingangsbelege auf, die zeigen, dass Prototypenmaterialien in der Forschung verbraucht oder verschrottet wurden und nicht als Inventar aktiviert wurden. Fotos von Prototypen mit Daten helfen, den Verbrauch zu belegen.
- Vertragsforschung: Bewahren Sie Mandatsschreiben, Leistungsbeschreibungen und Rechnungen auf, die zeigen, dass der Auftragnehmer qualifizierte Dienstleistungen erbracht hat, keine wesentlichen Rechte an der Forschung behalten hat und dass der von Ihnen beanspruchte Betrag den gesetzlichen 65 %-Ansatz (oder 75 % für Zahlungen an qualifizierte Forschungskonsortien) widerspiegelt. Für Section 174A bewahren Sie außerdem den Nachweis auf, wo der Auftragnehmer die Arbeit durchgeführt hat.
4. Koordinieren Sie Buch-, Steuer- und Zulagenzahlen
Bevor Ihre Steuererklärung erstellt wird, führen Sie einen Drei-Wege-Abgleich durch:
- Buchmäßige F&E-Aufwendungen (oder aktivierter F&E-Vermögenswert) für das Jahr
- Steuerlicher Abzug nach Section 174A
- QREs auf Formular 6765 für die Zulage
Der inländische Abzug nach Section 174A und die QREs sollten sich weitgehend überschneiden, aber nicht unbedingt identisch sein – nicht jeder abzugsfähige F&E-Dollar ist eine qualifizierte Forschungsausgabe für die Zulage (und umgekehrt), aber große unerklärliche Lücken laden zu Fragen ein. Dokumentieren Sie die überleitenden Posten: ausländische Kosten, nicht qualifizierte Aktivitäten und die Anpassung nach Section 280C.
Für die Buchhaltung entscheiden Sie, ob Sie F&E für Zwecke des Jahresabschlusses weiterhin nach ASC 730 aktivieren, auch wenn Sie es steuerlich sofort absetzen. Viele kleine Unternehmen halten hier Buch und Steuer getrennt – Aktivierung für GAAP, sofortiger Abzug für Steuern – und verfolgen die temporäre Differenz in einem Zeitplan für latente Steuern. Seien Sie konsistent und legen Sie die Richtlinie offen.
Häufige Fehler, die Sie 2026 vermeiden sollten
Annehmen, dass die gesamte Ingenieurszeit qualifiziert ist. Qualifizierte Forschung muss den Vier-Punkte-Test nach Section 41(d) erfüllen: zulässiger Zweck, technologischer Charakter, Beseitigung von Unsicherheit und Experimentierprozess. Routinemäßige Entwicklung, Fehlerbehebungen für bekannte Lösungen, kosmetisches Design und Marktforschung qualifizieren nicht, auch wenn die Löhne nach Section 174A abzugsfähig sind. Ziehen Sie sie ab, aber nehmen Sie sie nicht in die Zulagenberechnung auf.
Gemeinkosten in die QREs einbeziehen. Nur Löhne für qualifizierte Dienstleistungen, Verbrauchsmaterialien und Vertragsforschung zählen. Miete, Abschreibungen und allgemeine Verwaltungskosten sind keine QREs, selbst wenn sie von der Forschungsabteilung anfallen.
Die Aktivierungshistorie von Software vergessen. Wenn Sie Softwareentwicklungskosten 2022–2024 aktiviert haben und jetzt abschreiben, beanspruchen Sie diese Kosten nicht zusätzlich als laufende QREs für 2025–2026. Verfolgen Sie die aktivierte Basis getrennt von den laufenden Ausgaben.
Auslandskosten zu Inlandssätzen beanspruchen. Wenn ein Auftragnehmer in einem anderen Land die Arbeit durchgeführt hat, ist dieser Betrag für Section 174A ausländisch (15-jährige Abschreibung, kein sofortiger Abzug) und in der Regel keine QRE für die inländische Zulage. Kennzeichnen Sie es richtig, statt das Problem in der Prüfung zu entdecken.
Bis zur Einreichungssaison warten, um Abschnitt G aufzubauen. Abschnitt G erfordert narrative Beschreibungen, die wie technische Notizen klingen, nicht wie Steuerfloskeln. Wenn Ihre Ingenieure die Unsicherheit und Experimente nicht in einfacher Sprache beschreiben können, wird Ihr Antrag dünn sein. Befragen Sie die technischen Leiter vierteljährlich und halten Sie ihre Worte zeitnah fest.
Eine praktische Einreichungs-Checkliste für Ihre Steuererklärung 2025 (fällig 2026)
Nutzen Sie dies als Vorprüfung, bevor Ihr Steuerberater Formular 6765 und die Behandlung nach Section 174A finalisiert:
- Inländische versus ausländische F&E-Beträge mit Gehalts-, Auftragnehmer- und Cloud-Tags abgeglichen
- Protokoll der Geschäftskomponenten für jedes beanspruchte Produkt oder jeden Prozess vollständig
- Lohn-QREs auf Box-1-W-2-Löhne für qualifizierte Dienstleistungen begrenzt, mit unterstützten Zeitanteilen
- Rechnungen für Verbrauchsmaterialien und Prototypen aufbewahrt und als in der Forschung verbraucht markiert
- Vertragsforschungsvereinbarungen und Rechnungen aufbewahrt, mit angewendetem Section-41-Einbeziehungsprozentsatz
- Wahl der reduzierten Zulage nach Section 280C modelliert (volle Zulage + reduzierter Abzug versus reduzierte Zulage + voller Abzug)
- Abschnitt G für 2025 freiwillig entworfen, auch wenn noch nicht verpflichtend, und von Steuer- und Technikteams geprüft
- Abgleich von buchmäßigen F&E, steuerlichem Abzug nach Section 174A und QREs auf Formular 6765 erstellt und aufbewahrt
Wenn Sie auch geänderte Erklärungen für 2022–2024 für den rückwirkenden Section-174A-Vorteil eingereicht haben, bestätigen Sie, dass diese bis zum 6. Juli 2026 eingereicht wurden, und bewahren Sie die Wahl-Erklärungen auf. Wenn Ihre Erstattung aussteht, rechnen Sie mit IRS-Schreiben, die die erweiterte Abschnitt-G-Art von Details anfordern – antworten Sie mit dem Paket auf Komponentenebene, nicht nur mit dem Berechnungsplan.
Halten Sie Ihre Forschungsunterlagen prüfungsbereit
Die Rückkehr zur sofortigen Abschreibung nach Section 174A ist ein echter Gewinn für kleine Unternehmen, die echte Forschung in den USA betreiben – Sie erhalten Cashflow-Entlastung, wenn Sie das Geld ausgeben, und die Regelung ist jetzt dauerhaft, kein vorübergehender Flick durch 2029. Der Preis für diesen Gewinn ist höhere Transparenz. Abschnitt G von Formular 6765 und der breitere IRS-Fokus auf Dokumentation auf Geschäftskomponentenebene zeigen, wohin Prüfungen gehen.
Die stärkste Position kombiniert günstiges Recht mit langweiliger, konsistenter Buchhaltung: Trennen Sie Inland und Ausland auf Transaktionsebene, protokollieren Sie Forschung nach Komponente zeitnah und gleichen Sie Ihre Buch-, Steuer- und Zulagenzahlen ab, bevor Sie einreichen. Tun Sie das 2025, und Ihre verpflichtende Abschnitt-G-Einreichung für 2026 wird ein Export von Aufzeichnungen sein, die Sie bereits führen – keine Last-Minute-Schreibübung.
Vereinfachen Sie Ihre Finanzverwaltung
Während Sie die Abschreibung nach Section 174A umsetzen und Tracking auf Projektebene für die Forschungszulage aufbauen, wird die Führung klarer Finanzunterlagen entscheidend. Beancount.io bietet Klartext-Buchhaltung, die Ihnen vollständige Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten gibt – jede Forschungsausgabe, Inland- versus Ausland-Tag und Geschäftskomponentenkosten ist versionskontrolliert und prüfungsbereit. Starten Sie kostenlos und halten Sie Ihre F&E-Finanzen von Tag eins an organisiert.