Wenn Sie ein kleines Unternehmen führen, das Software entwickelt, Hardware-Prototypen baut oder Herstellungsprozesse verbessert, dann war die Steuerrechnung, die Sie für Ihre Forschungsausgaben 2023 und 2024 gezahlt haben, möglicherweise um Tausende oder sogar Zehntausende höher als nötig – aufgrund einer Regelung, die nicht mehr gilt. Drei Jahre lang waren Sie verpflichtet, die Kosten für die nationale Forschung über fünf Jahre abzuschreiben, anstatt sie sofort abzusetzen. Diese Regelung ist Geschichte. Ein neues Gesetz hat den von Ihnen erwarteten Abzug dauerhaft wiederhergestellt. Und wenn Sie das kurze Zeitfenster zur Korrektur Ihrer alten Steuererklärungen verpasst haben, haben Sie dennoch Planungsbedarf für 2026.
Die Änderung geht auf den One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) zurück, der am 4. Juli 2025 unterzeichnet wurde. Er schuf mit Section 174A einen neuen Abschnitt im Internal Revenue Code, der es Ihnen erlaubt, nationale Forschungs- und Entwicklungsausgaben (F&E) im Jahr der Zahlung oder Entstehung vollständig abzusetzen, für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen. Außerdem wurden die Meldepflichten für die Beantragung der Forschungszulage nach Section 41 auf Formular 6765 neu geregelt. Hier erfahren Sie, was sich geändert hat, was die Frist im Juli 2026 bedeutete und wie Sie Ihre Bücher und Anträge für 2026 vorbereiten – dem ersten Jahr, in dem die neuen detaillierten Meldepflichten verpflichtend sind.
Was Section 174A tatsächlich bewirkt
Von 1954 bis 2021 bot Section 174 eine Wahlmöglichkeit: F&E-Kosten sofort absetzen oder aktivieren und abschreiben. Diese Wahl war ein Arbeitstier für Startups und Produktfirmen – Sie gaben 200.000 im selben Jahr ab, und Ihr zu versteuerndes Einkommen spiegelte das tatsächlich ausgegebene Bargeld wider.
Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) kehrte dies um. Ab 2022 verlangte die geänderte Section 174 eine Aktivierung und Abschreibung: nationale F&E über fünf Jahre, ausländische F&E über 15 Jahre, mit US-amerikanischer Monatsverfügbarkeitskonvention. Softwareentwicklungskosten wurden ausdrücklich in die Definition von F&E aufgenommen, sodass Code zu einem abschreibungsfähigen Vermögenswert wurde, selbst wenn Sie ihn nie veröffentlichten. Das führte zu einer zeitlichen Diskrepanz, die vor allem liquiditätsstarke Unternehmen traf – Sie zahlten Ingenieure in diesem Jahr, zogen die Kosten aber über fünf Jahre ab.
Section 174A macht die TCJA-Änderung für nationale Kosten rückgängig, und zwar dauerhaft. Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, können Sie 100 % der nationalen F&E-Ausgaben im Jahr der Zahlung oder Entstehung absetzen. Dazu gehören:
- Löhne für Mitarbeiter, die Forschung durchführen, beaufsichtigen oder unterstützen
- Im Forschungsprozess verbrauchte Materialien und Prototypen
- Patentkosten und damit verbundene Anwaltsgebühren im Zusammenhang mit Forschung
- Auftragsforschung an Dritte für nationale Arbeiten
- Softwareentwicklungskosten, die auf nationale Aktivitäten entfallen
- Direkt mit qualifizierter Forschung verbundene Cloud- und Laborkosten
Sie können auch wählen, die Kosten zu aktivieren und über mindestens 60 Monate abzuschreiben, anstatt sie sofort abzusetzen – nützlich in einem Jahr mit niedrigem Steuersatz, um Abzüge zu erhalten.
Ausländische F&E ist anders zu behandeln. Ausgaben für Forschung außerhalb der USA müssen weiterhin über 15 Jahre aktiviert und abgeschrieben werden. Der geografische Test ist bei Remote-Teams entscheidend: Wenn ein Mitarbeiter oder Auftragnehmer qualifizierte Tätigkeiten im Ausland ausführt, gilt dieser Teil für Zwecke der Section 174A als ausländisch.
Das Zusammenspiel mit der Forschungszulage
Wenn Sie die Forschungszulage für die Erhöhung der Forschungstätigkeit beanspruchen, greifen Section 174A und Section 280(c) ineinander. Der Abzug für nationale F&E nach Section 174A wird um den Betrag der in Anspruch genommenen Forschungszulage gekürzt, es sei denn, Sie wählen die gekürzte Forschungszulage nach Section 280C(c)(3). Diese auf Formular 6765 zu treffende Wahl tauscht eine geringere Forschungszulage gegen einen höheren Abzug. Die in der Wirtschaftspresse kolportierte Frist Juli 2026 für die Section 280C-Wahl bei geänderten Steuererklärungen für 2022–2024 ist zwar verstrichen, die grundsätzliche Abwägung bleibt aber für 2025 und danach bestehen: Modellieren Sie beide Wege, bevor Sie einreichen.
Das rückwirkende Korrekturfenster, das am 6. Juli 2026 endete
OBBBA bot einen engen rückwirkenden Vorteil: Berechtigte kleine Unternehmen konnten ihre Steuererklärungen für 2022, 2023 und 2024 ändern, um die sofortige Abschreibung gemäß Section 174A rückwirkend anzuwenden und unter der alten Fünfjahresabschreibung gezahlte Steuern zu erstatten. Viele Firmen holten dadurch vier Fünftel der in diesen Jahren aktivierten nationalen F&E-Kosten in die Zukunft und erzielten Erstattungen.
Dieses Wahlfenster endete am 6. Juli 2026. Wenn Sie die erforderlichen geänderten Steuererklärungen und Wahlen bis dahin eingereicht haben, sollten Sie Ihre Erstattungen bereits erhalten haben. Falls Sie die Frist verpasst haben, bleiben die 2022–2024 aktivierten Beträge in ihren Abschreibungsplänen; Sie schreiben den Restbetrag weiterhin über den ursprünglichen Fünfjahreszeitraum ab. Eine erneute Wahl zur sofortigen Abschreibung für diese Jahre ist nach Ablauf der Frist nicht mehr möglich.
Was Sie weiterhin tun können, ist sicherzustellen, dass 2025 und folgende Jahre korrekt behandelt werden. Für Steuerzahler mit Kalenderjahr ist 2025 das erste Jahr, in dem Section 174A Anwendung findet. Ihre Steuererklärung 2025 (fällig 2026) sollte bereits die vollständige Abschreibung für nationale F&E widerspiegeln. Falls Ihre Bücher oder Steuerrückstellungen diese Kosten aus Gewohnheit weiterhin aktivieren, korrigieren Sie die Behandlung vor der Einreichung.
Formular 6765 wird detaillierter: Abschnitte E, F und G
Die IRS hat seit mehreren Jahren auf mehr Transparenz auf Projektebene bei der Forschungszulage hingearbeitet. Die endgültig überarbeiteten Anweisungen zu Formular 6765, Credit for Increasing Research Activities, enthalten nun neue Abschnitte, die sich auf Section 174A und den Standard der Geschäftskomponente beziehen.
Abschnitt G: Das Detail der Geschäftskomponente
Abschnitt G ist das Herzstück. Er verlangt Informationen auf Ebene der Geschäftskomponente – jedes Produkt, jeder Prozess oder jedes Softwareprojekt, für das Sie die Forschungszulage beantragen – einschließlich Beschreibungen der Arbeit, der behandelten Unsicherheit und der durchgeführten Experimente.
Der Einreichungsstatus für Abschnitt G ist wie folgt gestaffelt:
- Steuerjahr 2024 (Veranlagungsjahr 2025): optional für alle Steuerpflichtigen
- Steuerjahr 2025 (Veranlagungsjahr 2026): optional für alle Steuerpflichtigen – die IRS hat den optionalen Zeitraum mit IR-2025-99 (1. Oktober 2025) verlängert, während das Feedback der Interessensgruppen fortgesetzt wird
- Steuerjahr 2026 (Veranlagungsjahr 2027) und später: verpflichtend für alle Steuerpflichtigen, mit einer engen Ausnahme
Die Ausnahme: Als "Qualified Small Business" (QSB) gemäß Section 41(h), die das Kästchen für die Inanspruchnahme der reduzierten Lohnsteuergutschrift anstelle der Einkommensteuergutschrift ankreuzen, können die Angaben zu Abschnitt G weiterhin optional halten. Alle anderen müssen es für 2026 und danach ausfüllen.
Obwohl Abschnitt G für Ihre Steuererklärung 2025 optional ist, empfehlen IRS und Beratungsfirmen, 2025 als Aufbaujahr zu nutzen: Richten Sie jetzt das Tracking auf Projektebene ein, testen Sie Ihre Beschreibungen und erstellen Sie Abschnitt G freiwillig, damit 2026 kein Blindflug wird.
Abschnitte E und F: Nationale F&E und Definitionen
Die überarbeitete Anleitung zu Formular 6765 enthält einen eigenen Abschnitt „Nationale F&E-Aufwendungen", der Section 174A erläutert, sowie einen überarbeiteten Definitionsteil für qualifizierte Forschungskosten, der auf das neue Gesetz verweist. Das Formular verknüpft die qualifizierten Forschungskosten der Forschungszulage nun stärker mit dem Anwendungsbereich der Section 174A, was es den Prüfern erleichtert, Abzug und Forschungszulage in derselben Steuererklärung abzugleichen. Erwarten Sie, dass Auskunftsersuchen die Abstimmung der beiden Beträge einfordern – sie sollten konsistent sein und die Anpassung gemäß Section 280C dokumentiert werden.
Was das für geänderte Steuererklärungen bedeutet
Die IRS hat zudem die Anforderungen an geänderte Steuererklärungen verschärft, die die Forschungszulage zur Erstattung beantragen. Die Einreichungen müssen die in der Anleitung genannten spezifischen Informationen enthalten – praktisch ein Paket auf Geschäftskomponentenebene – andernfalls kann der Anspruch als mangelhaft gelten. Die Zeiten, in denen man eine einseitige Berechnung der Forschungszulage einer geänderten Körperschaftssteuererklärung beifügte, sind vorbei.
So machen Sie Ihre Bücher für 2026 fit
Die Gesetzesänderung ist günstig, erhöht aber die Anforderungen an die Dokumentation. Unternehmen, die am meisten profitieren, können nachweisen, was sie wo und von wem auf Projektebene getan haben.
1. Trennen Sie nationale und ausländische Kosten an der Quelle
Die Unterscheidung der Section 174A steht und fällt mit Ihrer Buchhaltung. Richten Sie getrennte Konten oder Tags für nationale und ausländische F&E ein. Ein typisches Produktionsunternehmen:
- Löhne zum Zeitpunkt der Forschung am Arbeitsort und nicht am Wohnsitz oder der Rechnungsadresse des Auftragnehmers taggen
- Rechnungen von Auftragnehmern danach taggen, wo die Arbeiten tatsächlich ausgeführt wurden, wobei Rechnung bzw. Leistungsbeschreibung den Ort angeben
- Cloud- und Laborausgaben in Ihrem Kostenzuteilungsblatt dem Projekt und der Geografie zuordnen
Wenn Sie einen Gehaltsabrechnungsdienstleister nutzen, ordnen Sie dessen Standortcodes Ihren F&E-Tags zu, damit die Lohnkosten korrekt fließen, ohne manuelle Neuklassifizierung zum Jahresende.
2. Aufschlüsselung nach Geschäftskomponente, nicht nur nach Abteilung
Abschnitt G von Formular 6765 ist nach Geschäftskomponente – ein Produkt oder Prozess – und nicht nach Abteilung oder Sachkonto organisiert. Das sollte Ihre Buchhaltung auch sein.
Führen Sie für jede Komponente ein einfaches Forschungstagebuch:
- Name der Geschäftskomponente: z. B. „Mobile-Checkout-SDK v3 – Betrugserkennungsmodul"
- Technische Unsicherheit: was Sie anfangs nicht erreichen konnten
- Experimentierprozess: bewertete Alternativen, Testmethoden, Iterationen
- Personen & Zeit: wer hat in welchem Quartal mitgewirkt und wie viel qualifizierte Zeit
- Kosten: Löhne, Verbrauchsmaterial, Auftragsforschung und direkt zugeordnete Cloud-Kosten
Für viele kleine Unternehmen genügt eine Tabellenkalkulation. Entscheidend ist zeitnahe Detailgenauigkeit – ein monatlich aktualisiertes Protokoll schlägt ein kurz vor Fristende erstelltes Memo. Prüfer gewichten Informationen höher, die nahe am Entstehungszeitpunkt entstehen.
3. Sachmittel und Auftragsforschung korrekt dokumentieren
Zwei Bereiche ziehen überdurchschnittlich oft Prüfungen an:
- Sachmittel: Bewahren Sie Rechnungen und Eingangsbelege auf, die belegen, dass Prototypenmaterialien in der Forschung verbraucht oder verschrottet und nicht als Vorräte aktiviert wurden. Fotos mit Datum stützen den Verbrauch.
- Auftragsforschung: Bewahren Sie Auftragsschreiben, Leistungsbeschreibungen und Rechnungen auf, die belegen, dass der Auftragnehmer qualifizierte Leistungen erbracht hat, keine wesentlichen Rechte an der Forschung besitzt und die berücksichtigungsfähigen Kosten gemäß Ihrer Berechnung (in der Regel 65 % der vereinbarten Vergütung) korrekt sind. Für Section 174A sollten Sie zudem den Ort der Leistungserbringung nachweisen.
4. Buch- und Steuerwerte sowie die Forschungszulage koordinieren
Bevor Sie Ihre Steuererklärung erstellen, führen Sie bitte einen Drei-Wegen-Abgleich durch:
- Buchhalterische F&E-Aufwendungen im Jahr
- Steuerlicher Abzug nach Section 174A
- Qualifizierte Forschungskosten auf Formular 6765 für die Forschungszulage
Der Abzug nach Section 174A und die qualifizierten Forschungskosten sollten sich zwar erheblich, aber nicht unbedingt deckungsgleich überlappen – nicht jeder abzugsfähige F&E-Euro ist auch eine qualifizierte Forschungsausgabe (und umgekehrt), aber große unerklärte Lücken ziehen Fragen nach sich. Dokumentieren Sie die Abstimmposten: ausländische Kosten, nicht qualifizierte Aktivitäten und die Anpassung gemäß Section 280C.
Entscheiden Sie für die Buchhaltung, ob weiterhin nach ASC 730 aktiviert werden soll, obwohl Sie für Steuerzwecke sofort absetzen. Viele kleine Unternehmen behandeln Buch- und Steuerbilanz unterschiedlich – Aktivierung nach GAAP, sofortige Abschreibung für Steuerzwecke – und weisen die temporäre Differenz im latente-Steuern-Spiegel aus. Seien Sie konsistent und legen Sie die Vorgehensweise offen.
Häufige Fehler, die Sie 2026 vermeiden sollten
Annahme, dass die gesamte Entwicklungszeit qualifiziert. Qualifizierte Forschung muss den Vier-Punkte-Test für qualifizierte Forschung erfüllen. Routineentwicklung, Fehlerbehebungen für bekannte Lösungen, Designarbeiten und Marktforschung sind nicht für die Forschungszulage qualifiziert, auch wenn die Löhne unter Section 174A abzugsfähig sind. Diese absetzen, aber nicht in die Forschungszulage einbeziehen.
Gemeinkosten in qualifizierte Forschungskosten einbeziehen. Nur Löhne für qualifizierte Tätigkeiten, Verbrauchsmaterial und Auftragsforschung zählen. Miete, Abschreibungen und allgemeine Verwaltung zählen nicht – selbst wenn sie in der Forschungsabteilung anfallen.
Software-Aktivierungsvergangenheit vergessen. Wenn Sie 2022–2024 aktivierte Softwarekosten abgeschrieben haben, dürfen Sie dieselben Kosten nicht erneut als laufende qualifizierte Forschungskosten für 2025–2026 beanspruchen. Trennen Sie die aktivierte Basis von den laufenden Ausgaben.
Ausländische Kosten zu nationalen Sätzen ansetzen. Wenn ein Auftragnehmer im Ausland gearbeitet hat, ist dies für Section 174A ausländische Kosten und in der Regel nicht für die inländische Forschungszulage qualifizierend. Taggen Sie es korrekt, anstatt es erst bei Prüfung zu bemerken.
Mit der Erstellung von Abschnitt G bis zur Steuersaison warten. Abschnitt G erfordert Beschreibungen, die wie technische Aufzeichnungen klingen, nicht wie Steuerformulare. Wenn Ihre Ingenieure die Unsicherheit und Experimente nicht in einfacher Sprache beschreiben können, ist Ihr Antrag dünn. Befragen Sie die technischen Leiter vierteljährlich und halten Sie deren Aussagen fest.
Eine praktische Checkliste für Ihre Steuererklärung 2025 (Fälligkeit 2026)
Verwenden Sie diese Checkliste vor Einreichung Ihrer Erklärung zur Formular 6765 und Section 174A:
- Inländische versus ausländische F&E-Beträge mit Gehalts-, Auftragnehmer- und Cloud-Tags abgeglichen
- Protokoll der Geschäftskomponenten für jedes beanspruchte Produkt/jeden beanspruchten Prozess vollständig
- Qualifizierte Lohnkosten auf Box-1-Löhne für qualifizierte Dienstleistungen begrenzt, mit belegter Zeitverteilung
- Rechnungen für Verbrauchsmaterial und Prototypen aufbewahrt und als Forschungsverbrauch gekennzeichnet
- Auftragsforschungsverträge und -rechnungen aufbewahrt, inkl. angewandtem Prozentsatz gemäß Section 41
- Absetzungsalternative gemäß Section 280C modelliert (volle Forschungszulage + reduzierter Abzug vs. reduzierte Forschungszulage + voller Abzug)
- Abschnitt G für 2025 freiwillig entworfen (auch wenn noch nicht verpflichtend) und von Steuer- und Fachexperten geprüft
- Abstimmung von Buch-F&E, steuerlichem Abzug nach Section 174A und Formular-6765-Forschungszulage vorbereitet und aufbewahrt
Wenn Sie außerdem geänderte Steuererklärungen für 2022–2024 für den rückwirkenden Vorteil nach Section 174A eingereicht haben, stellen Sie sicher, dass diese bis zum 6. Juli 2026 eingereicht wurden, und bewahren Sie die Wahlmöglichkeitserklärungen auf. Wenn Ihre Erstattung noch aussteht, rechnen Sie mit Schreiben der IRS, die detailliertere Angaben nach Abschnitt G fordern – antworten Sie mit dem Paket auf Komponentenebene, nicht nur mit einer Berechnung.
Halten Sie Ihre Unterlagen für die Prüfung bereit
Die Rückkehr zur sofortigen Abschreibung nach Section 174A ist ein echter Gewinn für kleine Unternehmen, die echte Forschung in den USA betreiben: Sie profitieren von Liquiditätsvorteilen bei Ausgaben – und die Regelung ist nun dauerhaft, kein auf 2029 befristeter Puffer mehr. Der Preis dafür ist mehr Transparenz. Abschnitt G des Formulars 6765 und der breitere Fokus der IRS auf Geschäftskomponenten-Dokumentation zeigen, wohin die Reise bei Prüfungen geht.
Die stärkste Position vereint günstiges Gesetz mit sauberer, konsistenter Buchführung: Trennen Sie In- und Ausland auf Transaktionsebene, protokollieren Sie Forschung nach Komponenten zeitnah und gleichen Sie Buch- und Steuerwerte vor der Einreichung ab. Wenn Sie das 2025 tun, ist Ihre verpflichtende Einreichung gemäß Abschnitt G für 2026 nur noch ein Export Ihrer ohnehin geführten Aufzeichnungen – keine Planungsaufgabe auf den letzten Drücker.
Vereinfachen Sie Ihr Finanzmanagement
Für die Umsetzung der Abschreibung nach Section 174A und den Aufbau einer Projektverfolgung auf Komponentenebene für die Forschungszulage sind klare Finanzunterlagen unerlässlich. Beancount.io bietet Ihnen eine Textbuchhaltung, die Ihnen volle Transparenz und Kontrolle über Ihre Finanzdaten verschafft – jede Forschungsausgabe, inländische oder ausländische Kennzeichnung und alle Kosten pro Geschäftskomponente sind versionsgeprüft und revisionssicher. Jetzt kostenlos starten und Ihre F&E-Finanzen von Anfang an im Griff behalten.