Neue Roth-Aufstockungsregel 2026: Besserverdiener über 145.000 $ müssen für Nachzahlungen den Roth 401(k) nutzen

Ab 2026 müssen Aufstockungsbeiträge für Arbeitnehmer ab 50 Jahren, die im Vorjahr mehr als 145.000 $(indexiert; Fidelity nennt 150.000$) an FICA-Löhnen von ihrem aktuellen Arbeitgeber verdient haben, als Roth-Beiträge (nach Steuern) geleistet werden – nicht als Vorsteuerbeiträge. Diese Anforderung aus §603 des SECURE-2.0-Gesetzes von 2022 wurde auf 2026 verschoben und gilt nun für 401(k)-, 403(b)- und staatliche 457(b)-Pläne.

Was sich ändert​

• Wer: Teilnehmer ab 50 Jahren, deren Vorjahres-FICA-Lohn (Feld 3) vom den Plan anbietenden Arbeitgeber die Schwelle überschritten hat (145.000 $indexiert, üblicherweise als 150.000$ für 2025er-Löhne kommuniziert, die die Berechtigung für 2026 bestimmen).
• Was: Jeder Aufstockungsbeitrag – die reguläre Aufstockung von 8.000 $(2026) oder die **Super-Aufstockung** von 11.250$ für 60- bis 63-Jährige (sofern vom Plan angeboten) – muss als Roth-Beitrag ausgewiesen werden.
• Der Plan muss Roth anbieten. Wenn der Plan keine Roth-Beitragsoption vorsieht und der Teilnehmer zu den Besserverdienern gehört, kann die Aufstockung überhaupt nicht vorgenommen werden. Der Plan muss entweder Roth einführen oder auf Aufstockungen für diese Personengruppe verzichten.

Standardgrenzen für 2026: 24.500 $Grundfreibetrag für die Entgeltumwandlung plus 8.000$ Aufstockung (insgesamt 32.500 $für 50–59 und 64+ Jahre) oder 11.250$ Super-Aufstockung für 60- bis 63-Jährige (insgesamt 35.750 $ bei entsprechender Umsetzung).

Warum es für Nettogehalt und Gehaltsabrechnung wichtig ist​

Eine Vorsteuer-Aufstockung von 8.000 $bei einem Grenzsteuersatz von 24$ an Steuern im laufenden Jahr. Dieselben 8.000 $ als Roth-Beitrag bieten keinen aktuellen Steuerabzug – die Steuerlast des laufenden Jahres steigt um diesen Betrag, während qualifizierte Roth-Ausschüttungen später steuerfrei sind. Für Besserverdiener verlagert die Roth-Pflicht die Steuerlast vom Ruhestand in die Gegenwart.

Für einen 52-Jährigen mit einem Einkommen von 170.000 $, der eine Vorsteuer-Aufstockung von 8.000$ geplant hatte, steigt die Steuerlast 2026 um ~1.920 $ gegenüber den Erwartungen. Diese Änderung muss sich in den voraussichtlichen Steuerabzügen widerspiegeln und nicht erst im April 2027 entdeckt werden.

Was Arbeitgeber und Gehaltsabrechnung tun müssen​

• Roth in den Plan aufnehmen, falls nicht bereits vorhanden, vor der ersten Lohnabrechnung 2026 mit Aufstockung für Besserverdiener.
• Status des Besserverdieners je Arbeitgeber ermitteln. Maßgeblich sind die Vorjahres-FICA-Löhne dieses Arbeitgebers, nicht das Gesamteinkommen. Ein Teilnehmer kann bei einem Arbeitgeber als Besserverdiener gelten, bei einem anderen jedoch nicht.
• Gehaltsabrechnungslogik aktualisieren, um die Roth-Kennzeichnung für Aufstockungen zu erzwingen, wenn Status + Alter + Schwelle erfüllt sind, und Vorsteuer-Aufstockungen für diese Gruppe zu sperren.
• Kommunizieren. Fidelity, Schwab und Betterment haben Teilnehmerwarnungen herausgegeben; Arbeitgeber sollten diese in der Anmeldung und in den Mitteilungen zum ersten Quartal 2026 berücksichtigen.

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