Die verpflichtende Roth-Catch-Up-Regel: Was Geschäftsinhaber über 50 für 2026 wissen müssen

Wenn Sie 50 oder älter sind, eine S-Corp betreiben und sich ein sechsstelliges W-2-Gehalt zahlen, hat eine stillschweigende Änderung der Steuergesetze Ihnen gerade eine Ihrer liebsten Jahresend-Tricks genommen. Ab dem 1. Januar 2026 muss jeder Dollar Ihres 401(k)-Catch-Up-Beitrags auf ein Roth-Konto fließen, wenn Ihre FICA-Löhne 2025 über 150.000 $lagen – nach Steuern, ohne Abzugsmöglichkeit, ausnahmslos. Jahrelang konnten Sie zusätzliche 7.500$ (jetzt 8.000 $) in einen traditionellen Vorsteuertopf stecken und sahen Ihr zu versteuerndes Einkommen schrumpfen. Dieser Hebel ist nun auf die andere Seite der Bilanz gewandert.

Dies ist kein Vorschlag oder Gerücht. Es handelt sich um eine endgültige IRS-Verordnung, die einen Teil des SECURE 2.0 Act umsetzt, und sie ist verpflichtend – nicht etwas, das Ihr Planverwalter ablehnen kann, wenn Sie die Schwelle überschreiten. Wenn Sie ein Gründer, Partner oder selbstständiger Fachmann sind, der stillschweigend jeden Dezember Catch-Up-Beiträge maximiert hat, um Ihre Steuerlast zu steuern, ist dies das Jahr, in dem diese Gewohnheit neu geschrieben werden muss.

Was sich tatsächlich geändert hat​

Seit 2001 durfte jeder ab 50 Jahren zusätzliches Geld über die reguläre Arbeitnehmerbeitragsgrenze hinaus in einen 401(k) einzahlen – den „Catch-Up-Beitrag". Bisher konnten Sie wählen, ob dieser Catch-Up in Ihr traditionelles Vorsteuerkonto oder ein Roth-Konto fließen sollte, sofern Ihr Plan eines anbot. Die meisten Gutverdiener wählten die Vorsteuer-Variante, weil sie ihr zu versteuerndes Einkommen im laufenden Jahr senkte.

Der SECURE 2.0 Act (der bereits 2022 verabschiedet wurde) hat diese Wahlmöglichkeit für eine bestimmte Personengruppe abgeschafft. Die Regel tritt schließlich für das Planjahr 2026 in Kraft. Hier ist der Mechanismus:

• Die Schwelle: Wenn Ihre der Sozialversicherung unterliegenden (FICA) Löhne von dem Arbeitgeber, der Ihren 401(k)-Plan sponsert, im vorangegangenen Kalenderjahr 150.000 $ überstiegen, muss jeder Catch-Up-Dollar, den Sie in diesem Jahr einzahlen, in ein Roth-Konto fließen.
• Der Rückblick: Entscheidend ist die Zahl in Box 3 Ihrer W-2 für 2025 von diesem spezifischen Arbeitgeber – nicht Ihr Haushaltseinkommen, nicht der Gesamtumsatz Ihres Unternehmens und keine Kapitaleinkünfte.
• Der Betrag: Für 2026 beträgt die reguläre Catch-Up-Grenze 8.000 $(gegenüber 7.500$ im Jahr 2025). Wenn Sie im Kalenderjahr zwischen 60 und 63 Jahre alt sind, haben Sie stattdessen Anspruch auf den höheren „Super-Catch-Up" in Höhe von 11.250 $.
• Kein Opt-out: Wenn Sie die Lohnschwelle überschreiten, ist die Roth-Pflicht automatisch. Wenn der Plan Ihres Arbeitgebers derzeit keine Roth-401(k)-Option anbietet, kann der Plan Ihren Catch-Up-Beitrag buchstäblich überhaupt nicht annehmen, bis er eine solche Option hinzufügt.

Die Dollar-Schwelle selbst ist an die Inflation gekoppelt. Das SECURE 2.0-Gesetz bezifferte sie ursprünglich auf 145.000 $; der IRS hat sie für das Messjahr 2026 auf 150.000$ angehoben. Erwarten Sie, dass sie in den kommenden Jahren in den meisten Jahren ansteigen wird, ähnlich wie die Beitragsgrenzen selbst jährlich angepasst werden.

Warum dies besonders kleine Geschäftsinhaber trifft​

Auch Angestellte großer Unternehmen werden dies zu spüren bekommen, aber die Regel trifft mit ungewöhnlicher Präzision eine Kategorie von Kleinunternehmern: den S-Corp-Eigentümer-Arbeitnehmer, der sich ein „angemessenes" W-2-Gehalt zahlt und den Rest seines Gewinns als Ausschüttung entnimmt.

Diese Aufteilung zwischen Gehalt und Ausschüttung ist eine bewährte Steuerstrategie – W-2-Löhne unterliegen der Lohnsteuer, Ausschüttungen in der Regel nicht. Für Lohnsteuerzwecke funktioniert das gut. Aber diese neue Regel kümmert sich nur um eine Zahl: den W-2-Lohn, der an die Sozialversicherungsbehörde gemeldet wird. Wenn Sie Ihr angemessenes Vergütungsgehalt beispielsweise auf 160.000 $ festlegen, um gegenüber dem IRS verteidigungsfähig zu sein, haben Sie nun die Catch-Up-Schwelle überschritten, egal wie bescheiden Ihr gesamtes Haushaltseinkommen nach Abzug der Ausgaben aussieht.

Vergleichen Sie das mit einem echten Einzelunternehmer oder einer Ein-Personen-LLC ohne S-Corp-Wahl. Gemäß IRC §401(c) sind Einkünfte aus selbstständiger Arbeit im technischen Sinne der Verordnung keine „FICA-Löhne" – es handelt sich um Nettoeinkünfte aus selbstständiger Arbeit. Mehrere für Solo-401(k)-Pläne zuständige Leistungsverwalter haben darauf hingewiesen, dass ein Einzelunternehmer, der nie die S-Corp-Option gewählt hat und sich daher selbst keine W-2 ausstellt, der verpflichtenden Roth-Regel im Allgemeinen nicht unterliegt, selbst bei hohen Einkommensniveaus. Das ist ein echter struktureller Unterschied zwischen ansonsten ähnlichen Kleinunternehmern, und es lohnt sich, dies mit Ihrem Steuerberater zu klären, anstatt es einfach anzunehmen.

Partner in einer Personengesellschaft, die garantierte Zahlungen erhalten, unterliegen einer ähnlichen Analyse – garantierte Zahlungen sind ebenfalls keine FICA-Löhne. Aber wenn Ihr Unternehmen eine C-Corp oder eine S-Corp ist und Sie einen Gehaltsscheck beziehen, ist die Lohnzahlung auf Ihrer W-2 der Auslöser für die Regel, Punkt.

Die Mathematik: Was Sie tatsächlich verlieren​

Die mechanische Änderung ist einfach, aber die finanziellen Auswirkungen hängen von Ihrer Steuerklasse ab. Ein Vorsteuer-Catch-Up-Beitrag reduzierte Ihr zu versteuerndes Einkommen im Jahr der Leistung um den gleichen Betrag; ein Roth-Catch-Up-Beitrag tut dies nicht – Sie zahlen jetzt die normale Einkommensteuer auf diese 8.000 $(oder 11.250$) und im Gegenzug wächst das Geld steuerfrei und wird im Ruhestand steuerfrei ausgezahlt, einschließlich aller Erträge.

Für jemanden in der 32%-Steuerklasse reduzierte ein Vorsteuer-Catch-Up von 8.000 $die diesjährige Steuerrechnung früher um etwa 2.560$. Der Verlust dieser Vorsteueroption kostet Sie nicht die 8.000 $– Sie dürfen sie immer noch einzahlen – aber er kostet Sie den sofortigen Abzug und verändert Ihren Cashflow: Sie benötigen jetzt 8.000$ an bereits versteuertem Geld, um denselben Beitrag zu leisten, anstatt 8.000 $ Bruttoeinkommen.

Für die meisten Geschäftsinhaber über 50 ist dies kein Grund, mit den Beiträgen aufzuhören. Historisch niedrige aktuelle Steuersätze, ein langer Anlagehorizont bis zur Rente oder die Erwartung, dass die Steuersätze später höher sein werden, sind alles Argumente, die eine Roth-Behandlung durchaus sinnvoll, sogar attraktiv machen. Der Punkt ist nicht, dass Roth schlecht ist – es geht darum, dass die Wahlmöglichkeit genommen wurde und jede Steuerprognose, die Sie unter der Annahme eines Vorsteuer-Catch-Up-Abzugs erstellt haben, vor Ihrer Steuererklärung überarbeitet werden muss.

Was Sie vor Jahresende prüfen sollten​

1. Bestätigen Sie, ob Ihr Plan überhaupt Roth-Beiträge zulässt. Nicht jeder 401(k) – und nicht jeder Solo-401(k)-Anbieter – hat eine Roth-Option hinzugefügt. Wenn dies nicht der Fall ist, können betroffene Teilnehmer möglicherweise im Jahr 2026 überhaupt keine Catch-Up-Beiträge leisten, bis der Plan geändert wird. Fragen Sie direkt Ihren Planverwalter oder Drittanbieter; gehen Sie nicht davon aus, dass dies automatisch erledigt wurde.
2. Ziehen Sie Ihre tatsächliche W-2-Box-3-Zahl für 2025 heran, nicht Ihre Gehaltsschätzung. Die Schwelle bezieht sich speziell auf sozialversicherungspflichtige Löhne, die je nach Vorsteuerabzügen geringfügig von den in Box 1 ausgewiesenen steuerpflichtigen Löhnen abweichen können.
3. Berechnen Sie Ihren Steuerabzug und Ihre geschätzten Steuerzahlungen neu. Wenn Sie mit dem Catch-Up-Abzug gerechnet haben, um ein Jahr mit hohem Einkommen auszugleichen, entfällt dieser Ausgleich für den betroffenen Teil Ihres Beitrags – Sie könnten mehr schulden als geplant, insbesondere wenn Sie als Geschäftsinhaber auch vierteljährliche Vorauszahlungen leisten.
4. Überprüfen Sie Ihre angemessene Vergütungszahl mit Ihrem Steuerberater, wenn Sie als S-Corp-Inhaber nahe der Schwelle liegen. Dies ist kein Grund, Ihr Gehalt künstlich zu drücken – der IRS prüft unangemessen niedrige S-Corp-Gehälter – aber es ist eine neue Variable, die in dieser jährlichen Besprechung explizit genannt werden sollte.
5. Ziehen Sie HSA- und Backdoor-Roth-IRA-Spielräume als ergänzende steuerbegünstigte Sparmöglichkeiten in Betracht, wenn Sie versuchen, einen Teil des verlorenen Abzugs wiederherzustellen. Ein HSA-Beitrag bleibt, sofern Sie einen Krankenversicherungsplan mit hohem Selbstbehalt haben, unabhängig vom Einkommen vollständig vor Steuern abzugsfähig.

Ein durchgerechnetes Beispiel​

Angenommen, Sie betreiben eine Marketingberatung, die als S-Corp besteuert wird. Sie sind 54 und haben sich im Jahr 2025 ein angemessenes Vergütungsgehalt von 170.000 $ gezahlt und den Rest des Jahresgewinns als Ausschüttung entnommen. Bisher haben Sie Ihren 401(k) maximal ausgeschöpft: den regulären Arbeitnehmerbeitrag plus den vollen Catch-Up, beides vor Steuern, weil dies Ihr zu versteuerndes Einkommen zuverlässig gesenkt hat, bevor Ihr Steuerberater überhaupt mit Ihrer Erklärung begann.

Für 2026 beträgt Ihre reguläre Beitragsgrenze 24.500 $. Da Ihre W-2-Löhne für 2025 (170.000$) die Schwelle von 150.000 $deutlich überschritten haben, muss Ihr Catch-Up von 8.000$ nun in ein Roth-Konto fließen – ausnahmslos, unabhängig davon, was Sie bevorzugen. Ihre gesamte Beitragsfähigkeit ist nicht geschrumpft (Sie können immer noch 32.500 $einzahlen), aber 8.000$ davon stammen nun aus versteuertem Geld und senken Ihr diesjähriges Bundes- und Staatseinkommen nicht. Wenn Sie Ihre vierteljährlichen Vorauszahlungen unter der Annahme budgetiert haben, dass die vollen 32.500 $ein Abzug wären, fehlt Ihnen jetzt der Betrag, den Ihr Grenzsteuersatz auf diese 8.000$ anwendet – planen Sie die zusätzliche Zahlung ein, bevor Ihre Q4-Vorauszahlung fällig ist, nicht erst danach.

Vergleichen Sie das nun mit Ihrem Geschäftspartner, einem freiberuflichen Texter, der als Ein-Personen-LLC ohne S-Corp-Wahl agiert. Sie ist 52 und hat im letzten Jahr 185.000 $ an Nettoeinkünften aus selbstständiger Arbeit erzielt, deutlich mehr als Sie. Aber da sie sich selbst keine W-2 ausstellt – ihr Einkommen fließt als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit, nicht als FICA-Löhne – findet die verpflichtende Roth-Regel nach derzeitigen Richtlinien überhaupt keine Anwendung auf sie. Sie kann ihren vollen Catch-Up-Beitrag weiterhin auf ein traditionelles, vor Steuern finanziertes Solo-401(k)-Konto einzahlen. Gleiche Einkommensklasse, gleiche Altersgruppe, strukturell unterschiedliches Ergebnis, allein aufgrund der Rechtsformwahl und der Art der Dokumentation der Vergütung.

Häufige Fehler, die Sie vermeiden sollten​

• Annahme, dass Ihr gesamtes Haushaltseinkommen die Schwelle bestimmt. Tut es nicht. Die Regel berücksichtigt nur die FICA-Löhne von dem Arbeitgeber, der den Plan sponsert. Das Einkommen Ihres Ehepartners, Kapitaleinkünfte oder Löhne eines zweiten Arbeitsplatzes unterhalb der Schwelle ändern nichts an Ihrer Verpflichtung.
• Warten bis Dezember, um zu prüfen, ob Ihr Plan Roth-Beiträge unterstützt. Planänderungen und Aktualisierungen der Gehaltsabrechnungssysteme brauchen Zeit. Wenn Ihr Anbieter keine Roth-Option hinzugefügt hat, klären Sie dies im ersten oder zweiten Quartal, nicht erst bei Ihrer letzten Gehaltsabrechnung des Jahres.
• Vergessen, die Schwelle jedes Jahr erneut zu prüfen. Da sie auf den Löhnen des Vorjahres basiert und an die Inflation angepasst wird, könnte jemand, der 2025 unter der Grenze lag, diese 2026 nach einer Gehaltserhöhung überschreiten und umgekehrt, wenn die Vergütung sinkt. Dies ist keine einmalige Feststellung, sondern eine jährliche Überprüfung.
• Dies als reines Gehaltsabrechnungs- oder HR-Problem zu betrachten. Die steuerliche Konsequenz trifft Sie persönlich bei der Steuererklärung. Beziehen Sie Ihren Steuerberater oder Ihre Steuerfachkraft ein, sobald Sie Ihre Lohnzahlung aus dem Vorjahr kennen, nicht erst, nachdem der Beitrag bereits geleistet wurde.

Warum dies in Ihre Buchhaltung gehört, nicht nur in Ihren Steuerordner​

Ruhestandsbeitragsregeln wie diese sind genau die Art von Änderung, die leicht übersehen wird, bis Ihr Steuerberater sie im April anspricht – zu diesem Zeitpunkt sind die steuerlichen Entscheidungen für das Jahr bereits getroffen. Die Inhaber, die Änderungen wie diese frühzeitig erkennen, sind in der Regel diejenigen, die während des Jahres ein tatsächliches laufendes Hauptbuch über Gehaltsabrechnungen, Ausschüttungen und Sozialleistungsoptionen führen, anstatt alles zum Zeitpunkt der Steuererklärung aus Kontoauszügen zu rekonstruieren.

Das ist das Argument dafür, Ihre Bücher als lebendiges Dokument zu behandeln, anstatt als lästige Jahresendaufgabe. Beancount.io bietet Ihnen Plain-Text-Buchhaltung – jede Gehaltsabrechnung, Ausschüttung und jeder Ruhestandsbeitrag lebt in versionierten Dateien, die Sie jederzeit abfragen, vergleichen und prüfen können, und nicht in einer proprietären Datenbank vergraben, die Sie nur einmal im Jahr öffnen. Wenn Sie bereits W-2-Löhne und Inhaberausschüttungen als separate Konten führen, ist eine Regel wie die verpflichtende Roth-Catch-Up eine Fünf-Minuten-Überprüfung anstelle einer Hektik zum Jahresende. Starten Sie kostenlos und sehen Sie, wie Plain-Text-Buchhaltung für ein wachsendes Unternehmen aussieht.