Wenn Ihre Kapitalgesellschaft eine Immobilie „nur aus administrativen Gründen" auf den Namen eines Geschäftsführers hält oder ein Familienmitglied auf einem Bankkonto geführt wird, das eigentlich das Geld Ihres Unternehmens enthält, betreiben Sie möglicherweise einen Bare Trust – und beginnend mit dem Steuerjahr 2026 möchte die Canada Revenue Agency (CRA) davon erfahren.
Drei Jahre in Folge hat Ottawa versucht und es nicht geschafft, die Meldepflicht für Bare Trusts in Gang zu bringen. Vorgeschlagene Regeln für das Steuerjahr 2023 wurden in letzter Minute ausgesetzt. Die Einreichungsfristen für 2024 und 2025 kamen und gingen, während die CRA stillschweigend bestätigte, dass Bare Trusts weiterhin keine Meldung einreichen mussten. Diese Serie von Aufschüben ist nun zu Ende. Der Gesetzesentwurf C-15 – das Gesetz zur Umsetzung des Bundeshaushalts vom November 2025 – erhielt am 26. März 2026 die königliche Zustimmung und verankert die verbindliche Meldepflicht für Bare Trusts für Steuerjahre, die am oder nach dem 31. Dezember 2026 enden. Für die meisten Kleinunternehmer bedeutet dies das Kalenderjahr 2026 mit einer Einreichungsfrist bis zum 31. März 2027.
Wenn Sie den Begriff „Bare Trust" noch nie gehört haben, sind Sie nicht allein – und genau das ist das Problem, das dieser Artikel lösen soll. Eine überraschend große Anzahl von Kleinunternehmen hat einen, ohne es zu wissen.
Was genau ist ein Bare Trust?
Ein Bare Trust (auch Nominee oder einfacher Trust genannt) liegt immer dann vor, wenn eine Person oder ein Unternehmen das rechtliche Eigentum an einem Vermögenswert hält, aber eine andere Person das gesamte wirtschaftliche Eigentum besitzt und alle Entscheidungen trifft. Der Treuhänder ist im Wesentlichen nur ein Name auf dem Papier – ein Platzhalter ohne eigene Befugnisse über den Vermögenswert.
Sie benötigen weder eine Treuhandurkunde, einen Anwalt noch das Wort „Trust" in Ihren Unterlagen, um einen Bare Trust zu haben. Die CRA beurteilt die Substanz, nicht die Bezeichnung. Häufige Kleinunternehmensszenarien, die darunter fallen:
- Nominee-Kapitalgesellschaften. Eine nummerierte Mantelgesellschaft hält das rechtliche Eigentum an einer Gewerbeimmobilie, während das operative Unternehmen (oder seine Anteilseigner) sie tatsächlich besitzt und kontrolliert – eine Struktur, die von Immobilien- und Franchisebetreibern ständig genutzt wird, um Finanzierungen zu vereinfachen oder eine Immobilie von operativen Verbindlichkeiten getrennt zu halten.
- Von Geschäftsführern oder Anteilseignern gehaltene Vermögenswerte. Ihre Kapitalgesellschaft lässt ein Fahrzeug, eine Ausrüstung oder sogar eine Immobilie aus Bequemlichkeit auf den persönlichen Namen eines Geschäftsführers oder Anteilseigners zu, während das Unternehmen dafür bezahlt, es versichert und es in den Büchern als Unternehmensvermögen führt.
- „In Trust For"-Konten. Ein Unternehmer eröffnet ein Spar- oder Anlagekonto „treuhänderisch für" ein Kind oder Familienmitglied, finanziert es mit Firmen- oder Privatgeld, behält aber die volle Kontrolle über Einzahlungen, Abhebungen und Anlageentscheidungen.
- Gemeinschaftsunternehmen und Miteigentumsvereinbarungen. Eine Partei ist als alleiniger rechtlicher Eigentümer eines gemeinsam finanzierten Vermögenswerts (z. B. eines Gewerbegrundstücks) eingetragen, lediglich um den Papierkram zu vereinfachen, während die tatsächliche wirtschaftliche Beteiligung auf mehrere Investoren aufgeteilt ist.
- Umstrukturierungen während des laufenden Geschäftsjahres. Vermögenswerte werden vorübergehend von einem Unternehmen während einer Restrukturierung, Fusion oder Vermögensstabilisierung gehalten, während das wirtschaftliche Eigentum bereits einer anderen Partei zugeordnet ist.
Wenn Ihnen eines dieser Szenarien in Ihrem Unternehmen derzeit bekannt vorkommt, lohnt sich ein Gespräch mit Ihrem Steuerberater vor dem Jahresende – nicht erst, nachdem die CRA einen Brief schickt.
Was tatsächlich eingereicht werden muss
Trusts, die unter die neuen Regeln fallen, reichen eine T3 Trust Income Tax and Information Return zusammen mit Schedule 15, „Beneficial Ownership Information of a Trust" ein. Schedule 15 ist nicht einfach ein Ankreuzfeld – es erfordert den Namen, die Adresse, das Geburtsdatum, den steuerlichen Wohnsitzstaat und die Steueridentifikationsnummer (SIN oder Geschäftsnummer) für jeden Treuhänder, Stifter, Begünstigten und jede Person, die die Entscheidungen des Trusts kontrolliert.
Für ein Kleinunternehmen kann dies die Offenlegung detaillierter persönlicher Informationen über Geschäftsführer, Anteilseigner, auf Konten geführte Familienmitglieder und alle anderen mit wirtschaftlicher Beteiligung bedeuten – selbst wenn diese Beteiligung nie schriftlich formalisiert wurde.
Die Ausnahme, die tatsächlich auf Sie zutreffen könnte
Bevor Sie in Panik geraten, prüfen Sie, ob Ihre Vereinbarung unter die enge Ausnahmeregelung fällt, von der die CRA bestätigt hat, dass sie auch für die Regeln von 2026 bestehen bleibt. Ein Bare Trust ist von der Einreichung des Schedule 15 befreit, wenn beide der folgenden Bedingungen erfüllt sind:
- Er besteht seit weniger als drei Monaten im Steuerjahr, oder er hält während des gesamten Jahres Vermögen mit einem gesamten fairen Marktwert von 50.000 $ oder weniger; und
- Seine Bestände beschränken sich auf Geld, Staatsanleihen und börsennotierte Wertpapiere.
Diese zweite Bedingung ist die Falle. Viele kleine Betriebe gehen davon aus, dass sie unter der 50.000- hält, muss dennoch einreichen.
Was passiert, wenn Sie nicht einreichen
Die CRA hat wirksame Sanktionen für Nichteinhaltung vorgesehen, die pro Trust und nicht pro Unternehmen gelten:
- Säumniszuschlag: 25 und einem Maximum von 2.500 $.
- Strafe für grobe Fahrlässigkeit: der höhere Betrag von 2.500 hält, ergibt sich ein potenzielles Risiko von 100.000 $.
Die CRA hat zuvor für das Steuerjahr 2023 einen weitreichenden Strafenerlass gewährt, während die Regeln noch im Fluss waren, und die übliche Säumnisstrafe für angemessene, nicht fahrlässige verspätete Einreichungen erlassen. Bisher veröffentlichte Informationen garantieren nicht, dass derselbe Gnadenfristzeitraum bestehen wird, sobald die Anforderung für 2026 tatsächlich verbindlich ist und Unternehmen ein ganzes Jahr Vorankündigung hatten – behandeln Sie dieses Jahr als das Jahr, in dem die Nachsicht endet.
Warum dieses Thema Kleinunternehmen besonders häufig erwischt
Große Unternehmen mit internen Steuerabteilungen verfolgen diese Regel, seit sie erstmals für 2023 vorgeschlagen wurde. Die Unternehmen, die am ehesten unvorbereitet getroffen werden, sind kleinere Betriebe, bei denen eine Bare-Trust-Vereinbarung vor Jahren von einem Anwalt oder Steuerberater für einen engen Zweck eingerichtet wurde – Vermögensschutz, eine Immobilienabwicklung, eine Nachlassplanung – und dann nie wieder überprüft wurde. Niemand denkt daran zu fragen: „Ist das noch ein Trust?", weil sich der operative Alltag nicht trust-artig anfühlt.
Die Behebung ist nicht kompliziert, erfordert aber einen bewussten Schritt: Erfassen Sie jeden Vermögenswert, den Ihr Unternehmen nicht in seinem eigenen, direkten rechtlichen Namen hält. Gehen Sie die Grundbuchauszüge von Unternehmensimmobilien, Fahrzeugzulassungen, Ausrüstungsleasingverträge und alle Konten mit der Bezeichnung „In Trust For" durch. Fragen Sie bei jedem, wer das rechtliche Eigentum hat im Vergleich zu dem, der den Vermögenswert tatsächlich kontrolliert und nutzt. Jede Diskrepanz ist ein Kandidat für Schedule 15.
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