Verspätete S-Corp-Wahl mit Formblatt 2553: Wie Rev. Proc. 2013-30 versäumte Fristen ohne PLR-Gebühren heilt

Sie haben das Jahr mit dem Plan begonnen, als S-Corporation zu firmieren. Sie haben den Gesellschaftsvertrag (Operating Agreement) entworfen, ein Lohnkonto eröffnet und sogar damit begonnen, sich selbst ein angemessenes Gehalt auszuzahlen. Dann verstrich der 15. März, und irgendwo zwischen Kundenanrufen und einem undichten Wasserhahn im Badezimmer hat niemand das Formular 2553 eingereicht. Bis Ihr Steuerberater (CPA) das Versäumnis im Oktober bemerkte, hatten Sie zehn Monate Gehaltsabrechnungen hinter sich, eine Bilanz, die auf S-Corp-Annahmen basierte, und eine schleichende Angst vor einer Steuerrechnung aufgrund der Standardklassifizierung.

Hier ist die Nachricht, die alles ändert: In den allermeisten Fällen sitzen Sie nicht in der Falle. Ein IRS-Verwaltungsverfahren (Revenue Procedure) aus dem Jahr 2013 hat im Stillen eine Überholspur für Unternehmen geschaffen, welche die Frist verpasst, aber ansonsten alles richtig gemacht haben. Richtig angewendet, kostet es nichts außer einem Blatt Papier und einem gut formulierten Absatz. Schlecht angewendet – oder ignoriert – kann es Sie in ein Private Letter Ruling (PLR) Verfahren drängen, das bei 3.500 $beginnt und allein an Gebühren über 28.000$ steigen kann, bevor Sie Ihrem Steueranwalt auch nur einen Cent bezahlt haben.

Dieser Leitfaden erläutert, wie die Fristen für das Formular 2553 tatsächlich funktionieren, warum so viele kleine Unternehmen sie verpassen und wie genau die Revenue Procedure 2013-30 es Ihnen ermöglicht, den Fehler ohne die Überraschung einer hohen Anwaltsrechnung zu korrigieren.

Die Frist, die die meisten Leute falsch verstehen

Das Formular 2553 ist das IRS-Formular, das eine Kapitalgesellschaft (Corporation) – oder eine LLC, die sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheidet – für Zwecke der Bundeseinkommensteuer in eine S-Corporation umwandelt. Das Ausfüllen ist der einfachste Teil. Die rechtzeitige Einreichung ist der Punkt, an dem die meisten kleinen Unternehmen scheitern.

Die gesetzliche Regelung gemäß IRC §1362(b) sieht zwei Szenarien vor:

• Für eine bestehende Corporation oder LLC, die den S-Status ab einem neuen Steuerjahr wünscht, müssen Sie bis zum 15. Tag des dritten Monats dieses Steuerjahres einreichen. Für Steuerpflichtige, die nach dem Kalenderjahr abrechnen, ist das der 15. März. (Im Jahr 2026 fällt der 15. März auf einen Sonntag, sodass sich die effektive Frist auf den 16. März 2026 verschiebt.)
• Für eine neue Corporation oder eine neu gegründete LLC haben Sie zwei Monate und fünfzehn Tage ab dem Tag, an dem Ihr Steuerjahr beginnt – in der Regel der Tag, an dem die Einheit rechtlich gegründet wurde und den Geschäftsbetrieb aufnahm.

Diese zweite Regel ist die stille Falle. Viele Leute nehmen an: „Neue Unternehmen haben das gesamte erste Jahr Zeit.“ Das haben sie nicht. Ein am 3. April gegründetes Unternehmen hat bis zum 17. Juni Zeit für die Wahl – nicht bis zum nächsten März.

Einige zusätzliche Feinheiten, die man kennen sollte:

• Eine Wahl, die eingereicht wird, bevor die Kapitalgesellschaft rechtlich existiert, ist nicht gültig. Sie können ein ausgefülltes Formular 2553 nicht auf Vorrat in einer Schublade lagern.
• Eine Einreichung nach dem 15. Tag des dritten Monats, aber am oder vor dem 15. Tag des dritten Monats des folgenden Steuerjahres, verschiebt das Inkrafttreten in der Regel auf das nächste Jahr, nicht auf das Jahr, das Sie wollten.
• Alle Anteilseigner zum Zeitpunkt der Wahl (und jeder, der früher im Steuerjahr, für das sie gilt, Anteile hielt) müssen zustimmen. Eine fehlende Unterschrift des Ehepartners bei gemeinsam gehaltenen Aktien hat schon tausende ansonsten gültige Wahlen nichtig gemacht.

Die Fristen sind also eng, die Zustimmungsregeln unerbittlich, und die betriebliche Realität bei der Führung eines kleinen Unternehmens führt dazu, dass irgendjemand irgendwo eine Frist verpassen wird. Die gute Nachricht ist, dass der IRS dies weiß – und einen Weg zur Korrektur geschaffen hat.

Warum eine verpasste Wahl früher so teuer war

Jahrzehntelang hatten Sie zwei unangenehme Optionen, wenn Sie die Frist für Ihre S-Corp-Wahl verpasst hatten.

Option eins: Mit der Standardklassifizierung leben. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern wird standardmäßig als Partnership (Personengesellschaft) behandelt. Eine LLC mit einem Mitglied wird standardmäßig als steuerlich transparente Einheit (Disregarded Entity) behandelt. Eine Corporation wird standardmäßig als C-Corp behandelt. Welche Einstufung Sie auch erhielten, Sie haben wahrscheinlich die falschen Steuererklärungen eingereicht, Steuern für Selbstständige (Self-Employment Tax) gezahlt, die Sie nicht hätten zahlen müssen, oder – im schlimmsten Fall – wurden Sie doppelt mit Körperschaftsteuersätzen besteuert.

Option zwei: Den IRS bitten, Sie nachträglich über ein Private Letter Ruling (PLR) „reinzulassen“. PLRs sind formelle, individuelle Entscheidungen des IRS Chief Counsel. Sie funktionieren, sind aber teuer. Heute beginnt die Gebühr allein bei **3.500 ** für kleine Unternehmen mit einem Bruttoeinkommen unter 250.000 \, steigt auf 10.500 $** für Unternehmen mit 250.000$ bis 1 Million $und erreicht bis zu **38.000$ für die größten Steuerzahler. Rechnet man die Anwaltskosten von 5.000 $bis 20.000$ für den Entwurf des Antrags und die Begleitung durch die Prüfung hinzu, landen Sie leicht bei einer fünfstelligen Rechnung, nur um ein bürokratisches Versehen zu korrigieren.

PLRs brauchen zudem Zeit. Sechs bis zwölf Monate sind normal. Während dieses Zeitfensters reichen Sie vorsorgliche Steuererklärungen ein, zahlen geschätzte Steuern unter unsicheren Annahmen und warten auf einen Anruf.

Im Jahr 2013 fasste der IRS jahrzehntelange punktuelle Erleichterungen in einem einzigen, gestrafften Verfahren zusammen, das speziell darauf ausgerichtet ist, gewöhnliche kleine Unternehmen aus dem PLR-Prozess herauszuhalten. Dieses Verfahren ist die Rev. Proc. 2013-30.

Was Rev. Proc. 2013-30 tatsächlich bewirkt

Betrachten Sie die Revenue Procedure 2013-30 als einen automatischen Genehmigungsmechanismus mit einer Checkliste. Wenn Sie die Kriterien erfüllen, können Sie ein verspätetes Formular 2553 mit einem speziellen Vermerk einreichen, eine kurze Erklärung beifügen, und der IRS wird die Wahl rückwirkend gewähren – ohne Gebühr, ohne Private Letter Ruling, ohne Verhandlungen. Es deckt sogar ESBT-Wahlen, QSST-Wahlen, QSub-Wahlen und Wahlen zur Klassifizierung von Kapitalgesellschaften (Formular 8832) ab, die am selben Tag wie die S-Wahl in Kraft treten sollten.

Das Verfahren lässt sich auf vier Anforderungen reduzieren:

1. Absicht. Die Einheit muss beabsichtigt haben, zum Stichtag der Wahl als S-Corporation klassifiziert zu werden. Sie können sich nicht rückwirkend dazu entscheiden, dass Sie gerne den S-Status gehabt hätten. Sie mussten ihn geplant haben.
2. Alleiniger Grund für das Scheitern. Die Einheit darf einzig und allein deshalb nicht als S-Corporation qualifiziert sein, weil das Formular 2553 nicht rechtzeitig eingereicht wurde. Wenn Sie einen unzulässigen Anteilseigner, eine zweite Gattung von Anteilen oder eine andere disqualifizierende Bedingung hatten, steht diese Erleichterung nicht zur Verfügung.
3. Erheblicher Grund und Sorgfalt. Sie müssen einen triftigen Grund für die versäumte Einreichung nachweisen und zeigen, dass Sie nach Entdeckung des Fehlers sorgfältig gehandelt haben, um ihn zu korrigieren.
4. Zeitfenster von drei Jahren und 75 Tagen. Sie müssen die Erleichterung innerhalb von 3 Jahren und 75 Tagen nach dem beabsichtigten Inkrafttreten beantragen.

Unter diesen vier Säulen stehen zwei zusätzliche Bedingungen, die weniger Aufmerksamkeit erhalten, aber ebenso wichtig sind:

• Konsistente Berichterstattung. Die Kapitalgesellschaft und alle Anteilseigner müssen ihr Einkommen in jeder betroffenen Steuererklärung so angegeben haben, als ob die S-Wahl bereits in Kraft wäre. Wenn Sie im letzten Jahr eine Partnership-Steuererklärung (Formular 1065) eingereicht haben, haben Sie Pech gehabt. Wenn Sie das Formular 1120-S eingereicht haben (oder noch gar keine Erklärung) und Ihre Eigentümer die durchgereichten Einkünfte in ihren persönlichen Erklärungen angegeben haben, sind Sie in einer guten Position.
• Kein vorheriger Widerspruch des IRS. Weder die Einheit noch ein Anteilseigner dürfen innerhalb von sechs Monaten nach dem Datum, an dem das erste Formular 1120-S rechtzeitig eingereicht wurde, vom IRS über ein Problem mit dem S-Corp-Status benachrichtigt worden sein.

Der letzte Punkt ist derjenige, der die Leute gelegentlich überrascht. Wenn der IRS bereits eine CP-Mitteilung gesendet hat, in der stand, dass die S-Wahl fehlt, beginnt die Uhr für die sechs Monate zu ticken – warten Sie nach dieser Mitteilung zu lange, verlieren Sie den Zugang zu diesem Verfahren.

Der schrittweise Einreichungsprozess

Wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen, ist der Ablauf simpel. Das Formular selbst ist dasselbe Formblatt 2553, das Sie fristgerecht eingereicht hätten. Die Unterschiede liegen in den Kopfzeilen, den Anhängen und dem Ort der Einreichung.

Schritt 1: Prüfung der Anspruchsberechtigung mit einer Checkliste

Bevor Sie ein Formular anfassen, gehen Sie diese Selbstprüfung durch:

• Das Unternehmen ist eine inländische Kapitalgesellschaft (Domestic Corporation) oder eine berechtigte LLC.
• Es gibt nicht mehr als 100 Gesellschafter, die alle berechtigt sind (US-Bürger, US-Einwohner, bestimmte Trusts oder Nachlässe – keine Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften oder Ausländer ohne US-Wohnsitz).
• Es gibt nur eine Aktiengattung (Class of Stock).
• Jeder Gesellschafter stimmt der Wahl (Election) zu.
• Das Unternehmen hat Steuererklärungen konsequent so eingereicht (oder noch nicht eingereicht), als ob die Wahl bereits in Kraft wäre.
• Das beabsichtigte Inkrafttretungsdatum liegt innerhalb der letzten 3 Jahre und 75 Tage.
• Sie haben eine plausible Erklärung („reasonable cause“) dafür, warum Sie die Frist versäumt haben.

Wenn eine dieser Fragen mit „Nein“ beantwortet wird, ist Rev. Proc. 2013-30 nicht der richtige Weg, und Sie benötigen möglicherweise ein PLR (Private Letter Ruling) oder ein anderes Rechtsmittel.

Schritt 2: Formblatt 2553 mit dem „Zaubersatz“ ausfüllen

Schreiben Sie oben auf Seite eins des Formblatts 2553 – im oberen Rand, in leserlicher Handschrift oder in Ihrer Steuer-Software – den exakten Wortlaut:

FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30

Dies ist der Hinweis, der das IRS Service Center anweist, Ihre Einreichung über den vereinfachten Entlastungsweg zu bearbeiten, anstatt sie als verspätet abzulehnen. Ohne diesen Hinweis könnte Ihr Formular als reguläre Wahl bearbeitet und ein zukünftiges Inkrafttretungsdatum zugewiesen werden, was den eigentlichen Zweck verfehlen würde.

Füllen Sie jede Zeile des Formulars wie gewohnt aus, einschließlich:

• Feld E: das beabsichtigte Inkrafttretungsdatum der Wahl (das ursprünglich beabsichtigte Datum, nicht das heutige Datum).
• Zeile I: die Begründung für die Fristversäumnis („reasonable cause statement“ – mehr dazu unten).
• Alle Unterschriften der Gesellschafter und Einverständniserklärungen in Teil II.

Schritt 3: Entwurf der Begründung für die Fristversäumnis (Reasonable Cause Statement)

Dies ist das Herzstück Ihrer Einreichung. Zeile I des Formblatts 2553 fordert Sie auf, unter Strafe des Meineids zwei Dinge zu erklären:

1. Den plausiblen Grund („reasonable cause“) für das Versäumnis, eine fristgerechte Wahl zu treffen.
2. Die sorgfältigen Maßnahmen, die Sie ergriffen haben, um den Fehler nach dessen Entdeckung zu korrigieren.

Der IRS erwartet keine dramatischen Schilderungen. Er sucht nach einer ehrlichen, spezifischen Geschichte. Beispiele für Gründe, die in der Vergangenheit akzeptiert wurden:

• Der Eigentümer verließ sich berechtigterweise auf einen Steuerberater oder Anwalt, der das Formular nicht eingereicht hat.
• Der Eigentümer erkannte nicht, dass ein Unternehmen, das Ende des Vorjahres gegründet wurde, im laufenden Jahr noch eine Wahl bis zum 15. März benötigte.
• Ein buchhalterisches oder administratives Versehen führte dazu, dass das Formular zwar vorbereitet, aber nicht abgeschickt wurde.
• Ein Beraterwechsel führte zu einer Lücke in der Zuständigkeit.
• Ein Notfall, eine Krankheit oder eine Naturkatastrophe unterbrach die normalen Abläufe bei der Einreichung.

Was nicht akzeptiert wird: „Wir wussten es nicht“ ohne weitere Details oder „Wir dachten nicht, dass wir es einreichen müssten“. Das Verfahren belohnt ehrliche Fehler von Personen, die versucht haben, das Richtige zu tun – nicht strategische Entscheidungen, die nicht aufgegangen sind.

Eine brauchbare Erklärung umfasst zwei kurze Absätze. Der erste erklärt, was passiert ist. Der zweite erklärt, wie Sie das Problem entdeckt haben und was Sie nach der Erkenntnis unternommen haben – typischerweise „einen CPA beauftragt“, „Einreichungen der Vorjahre überprüft“ und „diese verspätete Wahl umgehend nach der Entdeckung vorbereitet“.

Fügen Sie die eidesstattliche Erklärung („penalty-of-perjury declaration“) wortwörtlich bei. Das Formular gibt den Wortlaut vor.

Schritt 4: Gesellschaftererklärungen einholen (falls erforderlich)

Wenn ein Gesellschafter während des Zeitraums zwischen dem beabsichtigten Inkrafttretensdatum und dem Datum, an dem Sie nun einreichen, nicht während des gesamten Zeitraums Gesellschafter war, oder wenn die Möglichkeit besteht, dass seine Meldungen inkonsistent waren, fügen Sie Erklärungen von jedem von ihnen bei. Darin müssen sie bestätigen, dass sie ihr Einkommen in allen betroffenen Steuererklärungen konsistent mit der Wahl zur S-Corporation für jedes betreffende Jahr gemeldet haben.

Für eine typische LLC mit nur einem Eigentümer, die eine verspätete S-Wahl trifft, bedeutet dies lediglich eine unterschriebene Erklärung des Eigentümers. Bei Situationen mit mehreren Gesellschaftern muss jeder aktuelle und ehemalige Gesellschafter während des Rückblickzeitraums unterschreiben.

Schritt 5: Formblatt 2553 einreichen

Sie haben zwei Möglichkeiten:

Weg A: Reichen Sie das Formblatt 2553 separat ein. Senden Sie es an das IRS Service Center, das für den Hauptgeschäftssitz Ihres Unternehmens zuständig ist (aufgeführt in den Anweisungen zum Formblatt 2553). Verwenden Sie ein Einschreiben mit Rückschein („certified mail with return receipt“) – Sie benötigen einen Nachweis über die Einreichung, falls etwas schiefgeht.

Weg B: Fügen Sie das Formblatt 2553 Ihrer ersten Steuererklärung 1120-S bei. Wenn Sie die Steuererklärung für das erste Jahr, für das die Wahl gelten sollte, noch nicht eingereicht haben, können Sie das verspätete 2553 diesem Formblatt 1120-S beifügen. Schreiben Sie in diesem Fall oben auf das Formular 1120-S den Satz INCLUDES LATE ELECTION(S) FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30.

Wenn Sie mehrere überfällige 1120-S-Erklärungen für Vorjahre einreichen (weil die Wahl für alle hätte gelten sollen), können Sie das 2553 der frühesten Erklärung beilegen.

Schritt 6: Auf Bestätigung warten

Der IRS bearbeitet Wahlen nach Rev. Proc. 2013-30 in der Regel innerhalb von 60 bis 90 Tagen, wobei Rückstände in einem bestimmten Jahr dies auf vier bis sechs Monate verlängern können. Sie sollten eine Benachrichtigung des Typs CP261 erhalten, die bestätigt, dass die S-Wahl mit dem von Ihnen beantragten Inkrafttretensdatum akzeptiert wurde.

Wenn Sie innerhalb von sechs Monaten keine Rückmeldung erhalten, rufen Sie die IRS Business and Specialty Tax Line unter 800-829-4933 an und bitten Sie um Bestätigung des Eingangs und des Status. Bewahren Sie eine Kopie jedes Dokuments und jeden Beleg des Einschreibens auf.

Häufige Fallstricke, die ansonsten aussichtsreiche Anträge disqualifizieren

Eine überraschende Anzahl von Anträgen auf nachträgliche Anerkennung des S-Status wird aus Gründen abgelehnt, die nichts mit den eigentlichen Erfolgsaussichten zu tun haben. Achten Sie auf Folgendes:

• Einreichung einer Steuererklärung für Personengesellschaften. Wenn eine mehrgliedrige LLC das Formblatt 1065 für das Jahr eingereicht hat, in dem die S-Wahl gelten sollte, haben Sie gegen die Konsistenzanforderung verstoßen. Die Korrektur erfordert in der Regel eine Änderung dieser Erklärungen auf Formblatt 1120-S, was weitaus komplizierter ist als eine einfache verspätete Einreichung.
• Einschleichen eines nicht zulässigen Gesellschafters. Eine kurzzeitige Beteiligung durch eine andere LLC, eine Personengesellschaft oder einen Ausländer ohne Wohnsitz in den USA – selbst für einen einzigen Tag während des Steuerjahres – kann die Wahl vollständig disqualifizieren. Rev. Proc. 2013-30 dient der Behebung von zeitlichen Versäumnissen, nicht von Mängeln bei der Zulässigkeit.
• Ablauf der Frist. Nach drei Jahren und 75 Tagen ist Ihr einziger Weg ein Private Letter Ruling (PLR). Warten Sie nicht ab.
• Fehlende Unterschriften der Gesellschafter. Jeder Gesellschafter während des betreffenden Zeitraums muss zustimmen. Vergessene Ehepartner bei Anteilen, die unter die Gütergemeinschaft (community property) fallen, sind das häufigste Versäumnis.
• Vage Begründung für das Versäumnis. Eine pauschale Aussage wie „wir wussten es nicht“ führt dazu, dass der Antrag zur Nachforderung weiterer Informationen zurückgewiesen wird, was Sie Monate kosten kann.
• Fehlender Vermerk „FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30“. Das Formular wird dann als reguläre Wahl mit einem zukünftigen Datum bearbeitet, und Sie entdecken das Problem erst Monate später.

Falls einer dieser Punkte zutrifft, sprechen Sie mit einem Steueranwalt, bevor Sie den Antrag einreichen. Ein PLR ist teuer, aber ein misslungener Antrag auf Abhilfe, gefolgt von Jahren nicht übereinstimmender Steuererklärungen, ist noch weitaus kostspieliger.

Warum die Buchhaltungshistorie entscheidend ist

Hier ist etwas, das die meisten Artikel zu diesem Thema verschweigen: Das IRS wird sich nicht auf Ihr Wort verlassen, dass Sie die „Absicht“ hatten, als S-Corporation zu firmieren. Sie prüfen die Bücher.

Um einen Antrag nach Rev. Proc. 2013-30 zu untermauern, sollten Ihre Unterlagen mindestens Folgendes aufweisen:

• Ein angemessenes Eigentümergehalt, das über die Lohnabrechnung läuft (W-2-Löhne mit Einbehalt von Bundeseinkommensteuer, Sozialversicherung und Medicare).
• Ausschüttungen, die eindeutig als solche verbucht sind und nicht als garantierte Zahlungen oder Entnahmen der Gesellschafter.
• Vorauszahlungen auf die geschätzte Steuer, die von den Eigentümern auf das durchlaufende Einkommen geleistet wurden, nicht auf Unternehmensebene.
• Ein „Accountable Plan“ für Auslagenerstattungen, sofern zutreffend.
• Getrennte Konten für die Vergütung von Eigentümern/Angestellten und für Ausschüttungen an Gesellschafter.

Wenn das IRS oder ein späterer Prüfer Ihre Unterlagen sichtet, ist jeder Eintrag in Ihren Büchern ein Beweisstück dafür, dass Sie das Unternehmen vom ersten Tag an als S-Corporation behandelt haben. Dies ist einer der wichtigsten Gründe, eine klare und vollständige Buchhaltung ab dem Moment der Unternehmensgründung zu führen, selbst wenn Sie die formale Wahl noch nicht getroffen haben. Die Aufzeichnungen, die Sie in den ersten 90 Tagen führen, entscheiden darüber, ob Ihr Antrag auf nachträgliche Anerkennung glaubwürdig oder lediglich hoffnungsvoll wirkt.

Wann Sie Rev. Proc. 2013-30 umgehen und direkt ein PLR beantragen sollten

Es gibt einige Szenarien, in denen das vereinfachte Verfahren schlichtweg nicht funktioniert und ein Private Letter Ruling (PLR) der einzige Weg ist:

• Das beabsichtigte Inkrafttretensdatum liegt mehr als drei Jahre und 75 Tage in der Vergangenheit.
• Das Unternehmen oder seine Gesellschafter haben Steuererklärungen eingereicht, die nicht mit dem S-Corp-Status vereinbar sind (z. B. eine Steuererklärung für Personengesellschaften).
• Das Scheitern der S-Wahl resultiert aus etwas anderem als einer unzeitigen Einreichung – einem nicht zulässigen Gesellschafter, einer zweiten Gattung von Anteilen oder einem strukturellen Mangel.
• Das IRS hat bereits eine Mitteilung versandt, in der Ihr S-Corp-Status angefochten wird, und die sechsmonatige Nachfrist ist abgelaufen.
• Sie beantragen zusätzlich eine andere Entlastung, die nicht unter Rev. Proc. 2013-30 fällt, wie etwa die Heilung einer komplexen unbeabsichtigten Beendigung des Status.

In jedem dieser Fälle kann die Rechnung trotz der Gebühren zugunsten des PLR ausfallen: Die Behandlung als S-Corp für auch nur ein einziges Jahr bei einem Netto-Geschäftseinkommen von 300.000 $kann Einsparungen bei der Steuer für Selbstständige in Höhe von 15.000 bis 25.000$ bedeuten, was die Gebühren von 3.500 bis 10.500 $ für die meisten kleinen Unternehmen in den Schatten stellt. Rechnen Sie die Zahlen durch, bevor Sie davon ausgehen, dass ein PLR zu teuer ist.

Ein realistischer Zeitplan

Wenn Sie das Problem heute entdecken, sollten die nächsten 90 Tage wie folgt aussehen:

• Woche 1: Überprüfen Sie die Berechtigung anhand der vier Kernanforderungen. Prüfen Sie die ursprünglichen Gründungsdokumente und verifizieren Sie das beabsichtigte Datum des Inkrafttretens. Beauftragen Sie einen Steuerberater, falls Sie noch keinen haben.
• Woche 2: Entwerfen Sie die Begründung für das Versäumnis (Reasonable Cause Statement). Holen Sie die Zustimmungserklärungen der Gesellschafter ein. Ziehen Sie Lohnunterlagen, Ausschüttungsbelege und Steuererklärungen jedes betroffenen Jahres heran, um eine konsistente Berichterstattung zu belegen.
• Woche 3: Füllen Sie das Formblatt 2553 mit dem Vermerk „Rev. Proc. 2013-30“ aus. Lassen Sie alle Gesellschafter unterschreiben.
• Woche 4: Reichen Sie den Antrag per Einschreiben ein (oder hängen Sie ihn an das nächste Formblatt 1120-S an). Setzen Sie sich eine Wiedervorlage für in 90 Tagen.
• Wochen 5–13: Führen Sie das Geschäft weiterhin als S-Corporation. Behalten Sie die Disziplin in der Buchhaltung bei. Warten Sie auf die CP261-Annahmebestätigung.

In einem unproblematischen Fall kostet das gesamte Verfahren – vom Erkennen des Fehlers bis zum Erhalt der CP261-Mitteilung – einige hundert Dollar an Beraterhonoraren und null Dollar an IRS-Gebühren. Vergleichen Sie das mit einem PLR-Verfahren für über 3.500 $, und Sie sehen, warum dieses Verfahren zu einer der wichtigsten steuerzahlerfreundlichen Regelungen des letzten Jahrzehnts geworden ist.

Halten Sie Ihre S-Corp-Bücher vom ersten Tag an prüfungssicher

Ob Sie sich fristgerecht für den S-Corp-Status entscheiden oder Rev. Proc. 2013-30 nutzen, um eine versäumte Frist zu heilen – die Überzeugungskraft Ihres Falles hängt davon ab, was Ihre Bücher aussagen. Die korrekte Behandlung von Vergütungen, Ausschüttungen und Erstattungen von der allerersten Transaktion an sorgt dafür, dass ein Antrag auf nachträgliche Anerkennung (Late-Election Relief) für einen IRS-Prüfer nachvollziehbar und glaubwürdig ist – und schützt Sie bei jeder zukünftigen Prüfung.

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