El paquet fiscal de Luxemburg de 2026: el crèdit del 20% per a start-ups, factures de pensions més altes i el llindar d'IVA sota el qual opereu

Si dirigeixes una microempresa a Luxemburg, inverteixes en start-ups locals o hi tens contractada ni que sigui una persona, els teus números de 2026 són diferents dels de l'any passat. Un euro que destinis a una empresa jove que compleixi els requisits ara et pot tornar com un crèdit d'impost sobre la renda del 20%. Cada processament de nòmina costa una mica més, perquè les cotitzacions de pensions van pujar l'1 de gener. I el llindar d'exempció d'IVA al voltant del qual planifiques la facturació se situa en 50.000 euros anuals — prou alt perquè importi, prou baix per ensopegar-hi si creixes de pressa.

Aquesta guia repassa les mesures que toquen de debò les petites empreses, els autònoms i els inversors individuals: el nou crèdit per a start-ups, els canvis en pensions i seguretat social, el règim d'IVA per a petites empreses tal com està el 2026 i els elements menors que valen una línia als teus llibres.

El crèdit fiscal del 20% per a start-ups: Luxemburg et paga per ser un àngel​

La mesura estrella per als inversors és un crèdit d'impost sobre la renda completament nou per a les persones físiques que posen diners en empreses joves i innovadores. Aprovat com a projecte de llei 8526 al desembre de 2025, s'aplica a les inversions elegibles fetes a partir de l'exercici fiscal 2026.

Què obtenen els inversors​

La mecànica és simple en aparença:

• Taxa del crèdit: 20% de la inversió elegible.
• Límit anual: el crèdit no pot superar els 100.000 euros per any fiscal. Si el crèdit és superior a l'impost que deus, la part no utilitzada del límit es pot arrossegar.
• Import mínim: 10.000 euros per entitat start-up per any fiscal.
• Exposició màxima per empresa: la inversió elegible està limitada a una participació del 30% i a 1,5 milions d'euros per entitat start-up.
• Període de manteniment: has de mantenir la inversió com a mínim durant tres anys.
• Forma: només compten les inversions en capital social i prima d'emissió, fetes mitjançant l'adquisició d'accions o participacions noves, totalment desemborsades i nominatives — ja sigui en el moment de la constitució o durant una ampliació de capital. La inversió s'ha de mantenir directament, o proporcionalment mitjançant vehicles transparents fiscalment.

Concretament: una inversió de 50.000 euros en una ampliació de capital elegible genera un crèdit de 10.000 euros contra el teu impost sobre la renda luxemburguès. Una inversió de 500.000 euros genera el crèdit màxim de 100.000 euros.

Quines start-ups compleixen els requisits​

No tota empresa jove compta. Una entitat elegible ha de complir totes aquestes condicions:

• És una societat de capital o una societat cooperativa.
• Es va constituir fa menys de cinc anys.
• Ocupa com a mínim dues persones i menys de 50.
• La seva facturació anual o el total del balanç és inferior a 10 milions d'euros.
• Està plenament subjecta a impostació i és resident a Luxemburg o en un altre punt de l'Espai Econòmic Europeu (s'apliquen condicions addicionals a les empreses de l'EEE fora de Luxemburg).
• Com a mínim el 15% de les seves despeses operatives totals es van destinar a recerca i desenvolupament en almenys un dels tres exercicis fiscals anteriors a l'exercici fiscal en què es reclama el crèdit.

I diverses categories queden explícitament excloses: despatxos d'advocats, firmes d'auditoria i firmes de comptabilitat; empreses dedicades principalment a l'immobiliari; societats d'inversió en capital de risc (SICAR); entitats cotitzades; empreses constituïdes per fusió o escissió; entitats que hagin distribuït dividends o reduït capital (excepte per compensar pèrdues); entitats subjectes a ordres de recuperació d'ajudes d'estat de la UE no resoltes; i empreses classificades com a empreses en dificultats segons el Reglament (UE) 651/2014.

Si la start-up pertany a un grup, un auditor aprovat o un comptable titulat ha de certificar el nombre de treballadors i les xifres de facturació o de balanç.

Qui pot reclamar-lo — i qui no​

Els inversors elegibles són les persones físiques residents a Luxemburg, més les persones físiques no residents que compleixin els requisits per a l'assimilació a residents segons l'article 157ter de la llei de l'impost sobre la renda. Queden exclosos dos grups: els empleats i els fundadors de la start-up no poden reclamar el crèdit sobre la seva pròpia empresa. El govern ha anunciat que un projecte de llei separat sobre stock options de start-ups arribaria al Parlament a principis de 2026, adreçat precisament a aquest buit.

La paperassa que ambdues parts han de gestionar​

No és un crèdit que es reclami per confiança. La start-up t'ha d'emetre un certificat que confirmi el límit de participació i el llindar d'inversió mínima en un termini de dos mesos, més un segon certificat després del tancament de l'exercici que confirmi que les condicions d'elegibilitat es van mantenir durant tot l'any fiscal. La prova del 15% de despesa en R+D ha de ser certificada per un auditor aprovat o un comptable titulat. Si dirigeixes una start-up que planeja captar fons d'àngels, incorpora aquests certificats a la teva llista de verificació de tancament — els crèdits dels teus inversors depenen de la teva paperassa.

Les cotitzacions de pensions van pujar l'1 de gener — pressuposta-ho​

La reforma de les pensions (projectes de llei 8634 i 8640, aprovats al desembre de 2025) va augmentar els diners que cada ocupador i empleat paga al sistema:

• Taxa de cotització: puja del 24,0% al 25,5% en total, és a dir, del 8,0% al 8,5% per a cadascú: empleat, ocupador i estat. La taxa més alta s'aplica del 2026 al 2032, amb una altra revisió del sistema de pensions prevista per al 2030.
• Edat de jubilació legal: sense canvis, als 65 anys.
• Jubilació anticipada als 60: a partir de l'1 de juliol de 2026, el període obligatori de cotització s'allarga gradualment — un mes addicional el 2026 i el 2027, després dos mesos addicionals per any del 2028 al 2030, per un total de vuit mesos addicionals. Es mantenen les condicions de jubilació anticipada a partir dels 57 anys.
• Recompensa per continuar treballant: si compleixes els requisits per a la jubilació anticipada però continues treballant fins als 65, una nova bonificació per retenció laboral redueix la teva renda imposable fins a 9.000 euros anuals (750 euros al mes).
• Estalvi del tercer pilar: el sostre anual deduïble fiscalment per a les aportacions a pensions privades de vellesa puja de 3.200 a 4.500 euros — espai addicional que val la pena aprofitar si ets autònom i construeixes la teva pròpia provisió per a la jubilació.

Per als ocupadors, el pas pràctic és poc glamurós però urgent: confirma que els teus càlculs de nòmina reflecteixen la quota patronal del 8,5% des del primer processament de 2026, i regularitza qualsevol nòmina de gener processada a la taxa antiga. La bonificació per participació en beneficis també va rebre una petita simplificació administrativa — la llista d'empleats que la van rebre ara s'envia a les autoritats fiscals un cop l'any, abans de l'1 de març, en lloc de després de cada pagament.

El llindar d'IVA sota el qual operen les microempreses el 2026​

Aquí és on la precisió importa. Luxemburg no va elevar el seu llindar de registre d'IVA el 2026 — el va elevar l'any anterior, i el 2026 és l'any en què conviuràs amb les conseqüències. Segons la reforma de l'IVA per a petites empreses de la UE en vigor des de l'1 de gener de 2025, les empreses establertes a Luxemburg amb una facturació anual domèstica igual o inferior a 50.000 euros poden optar pel règim especial per a petites empreses: no s'aplica IVA a les vendes, no es recupera l'IVA suportat i les declaracions són molt més senzilles. Si creues aquesta línia, has de registrar-te, aplicar IVA i presentar declaracions segons el ritme aplicable.

Tres detalls que fan ensopegar les empreses en creixement:

1. El llindar és la facturació domèstica. Només la facturació generada a Luxemburg compta per al límit nacional de 50.000 euros.
2. Hi ha una tolerància del 10%. Un lleuger excés no t'expulsa immediatament del règim — però segueix la facturació mensualment igualment, perquè un creixement sostingut més enllà del marge significa registre.
3. Vendre a altres països de la UE té el seu propi règim. Segons el règim transfronterer per a PIME, una empresa luxemburguesa també pot reclamar l'exempció d'IVA per a petites empreses en un altre Estat membre, sempre que la facturació total a la UE es mantingui igual o per sota de 100.000 euros i la facturació en aquell estat es mantingui per sota del seu llindar nacional. La regla mirall permet a les empreses de la UE reclamar l'exempció a Luxemburg si la seva facturació luxemburguesa és inferior a 50.000 euros.

De cara al futur, el paquet de la UE «IVA en l'era digital» (ViDA) exigirà factures electròniques estructurades per a les transaccions B2B intracomunitàries a partir de l'1 de juliol de 2030, amb les plataformes digitals convertint-se en proveïdors presumptes per a lloguers de curta durada i transport de passatgers des del juliol de 2028. Luxemburg podria fixar una data anterior per a la facturació electrònica B2B domèstica. Si el teu procés de facturació encara són PDF adjunts a correus, el 2026 és l'any de començar a planificar l'actualització — no el 2029.

Elements menors de 2026 que valen una línia als teus llibres​

• Exempció d'interessos de bons de defensa. Els interessos obtinguts per persones físiques residents a Luxemburg en bons sobirans elegibles denominats en euros i amb alta qualificació creditícia estan exempts de l'impost sobre la renda, inclòs el règim de retenció RELIBI del 20% — però només per a bons emesos i subscrits entre el 15 de gener i el 15 de febrer de 2026 amb un venciment de tres anys. La finestra de subscripció s'ha tancat; si hi vas comprar, l'exempció va lligada al bo.
• El nou règim de carried interest ja és vigent. El Parlament va aprovar el projecte de llei 8590 el 22 de gener de 2026 amb efectes des de l'1 de gener de 2026. El carried interest contractual tributa a aproximadament una quarta part de la taxa global estàndard (una taxa efectiva d'aproximadament l'11,5%), mentre que el carry vinculat a una participació al fons pot quedar totalment exempt si es compleixen les condicions. Rellevant si gestiones o assessores fons alternatius.
• Incentius verds. El crèdit fiscal per CO2 puja de 192 a 216 euros, i la taxa d'amortització per a renovacions elegibles d'eficiència energètica sostenible en immobles de lloguer salta del 6% al 10%, quan la renovació es va completar fa menys de nou anys.
• A l'horitzó. El govern ha anunciat una retallada addicional d'1 punt en l'impost de societats prevista per al 2027, i un pas cap a una classe única d'impost individual objectiu per a l'exercici fiscal 2028, amb un projecte de llei previst durant el 2026. Cap dels dos canvia la teva declaració de 2026, però tots dos pertanyen a la planificació plurianual.

La teva llista de verificació de Luxemburg per al 2026​

Converteix el paquet en tasques i dates a l'agenda:

1. Nòmina: verifica que la quota patronal de pensions del 8,5% s'aplica des de gener de 2026 i regularitza qualsevol processament anticipat fet al 8,0%.
2. Vigilància de la facturació: si utilitzes l'exempció d'IVA per a PIME, concilia la facturació amb el llindar domèstic de 50.000 euros cada mes — créixer per sobre a mitjan any sense registrar-te és l'error clàssic d'IVA de les microempreses.
3. Paperassa d'àngel: inverteixes en una start-up? Confirma que l'empresa compleix les proves d'elegibilitat abans de fer la transferència, anota el període de manteniment de tres anys i reclama els dos certificats. Estàs captant fons com a start-up? Convoca el teu auditor per a la certificació de R+D aviat.
4. Complement de jubilació: revisa les aportacions del tercer pilar davant el nou sostre de 4.500 euros abans de finals d'any.
5. Full de ruta de facturació electrònica: mapitza com la teva facturació actual passaria a factures electròniques estructurades, sobretot si operes transfrontererament.

Mantén els teus llibres transfronterers organitzats des del primer dia​

Mentre navegues per nous crèdits, taxes de cotització més altes i llindars d'IVA, mantenir registres financers clars és el que converteix un paquet fiscal d'un maldecap de compliment en estalvis reals. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et dona transparència total i control sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense dependència de proveïdor. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances es passen a la comptabilitat en text pla.