Enguany el teu tipus de l'impost de societats no ha canviat. Segueix sent el 20%. Però si la teva empresa compra béns o serveis a un proveïdor kazakh acollit al règim fiscal simplificat, el teu tipus impositiu efectiu pot haver pujat de cop al 40% o més — sobre exactament el mateix benefici, amb exactament els mateixos proveïdors, sense fer res diferent.
Aquesta és la fiblada silenciosa que s'amaga dins del nou Codi Fiscal del Kazakhstan, que va entrar en vigor l'1 de gener de 2026. Els titulars es van centrar en l'augment de l'IVA del 12% al 16%. La disposició que realment treu la son als comptables és una altra: els pagaments que fas a contraparts del règim simplificat podrien deixar de ser deduïbles del tot. Despeses reals, comercialment justificades i degudament documentades, que simplement no redueixen la teva base imposable.
Tant si operes al Kazakhstan, com si compres a proveïdors kazakhs o venen a la regió, això és el que ha canviat, què et costa i què cal fer al respecte.
Per què el Kazakhstan va reescriure el seu Codi Fiscal
La reforma parteix d'un forat pressupostari. Segons la llei del pressupost republicà de 2025–2027, el dèficit del Kazakhstan es va fixar en uns 7.840 milions de dòlars, o el 2,7% del PIB. Si en traiem les transferències del Fons Nacional — el coixí de riquesa sobirana del país —, la bretxa real s'acostava més aviat als 21.000 milions de dòlars, o el 7,3% del PIB. El Fons, pensat com a reserva estratègica, s'utilitzava cada cop més per tapar mancances ordinàries de despesa.
El Fons Monetari Internacional va aconsellar a Astanà enfortir els ingressos no petroliers: millorar l'administració, ampliar la base, apujar l'IVA al 16% i retallar exempcions. El Banc Mundial i el Banc Asiàtic de Desenvolupament hi van estar d'acord en termes generals. Els experts locals van discrepar sobre el ritme, advertint que un xoc fiscal sobtat alimentaria la inflació i ofegaria les petites i mitjanes empreses — i que qualsevol augment de l'IVA hauria de ser gradual.
El Parlament va anar més enllà del que gairebé ningú esperava. El nou Codi Fiscal, signat com a Llei núm. 214-VIII el juliol de 2025, és una revisió integral que apuja tant la càrrega fiscal com la càrrega de compliment normatiu per a les empreses. Quatre canvis són els que més afecten les petites empreses i les companyies que hi comercien.
Canvi 1: L'IVA salta del 12% al 16% i el llindar de registre es redueix a la meitat
El tipus estàndard de l'IVA va pujar del 12% al 16% l'1 de gener de 2026. L'esborrany original proposava el 20%, però la reacció del món empresarial el va fer baixar fins al 16% que havia recomanat l'FMI.
Al mateix temps, el llindar obligatori de registre de l'IVA es va retallar fins a 10.000 MCI (índex de càlcul mensual), uns 90.000 dòlars de facturació anual. Això arrossega una gran cohort d'empreses més petites i empresaris individuals cap a la xarxa de l'IVA — juntament amb la comptabilitat d'IVA, la facturació electrònica i les obligacions de declaració trimestral que abans no tenien.
Se'n deriven dues conseqüències pràctiques. Primera: si la teva facturació se situa a prop d'aquesta línia, necessites una comptabilitat capaç de gestionar l'IVA ara, no quan arribi la notificació. Segona: el canvi de tipus encareix directament els contribuents d'IVA i, quan es trasllada, els preus finals per als consumidors. Les primeres dades pressupostàries semblaven sòlides — els ingressos de gener a maig de 2026 van ser un 16% superiors als de l'any anterior — però el mateix Ministeri de Finances va reconèixer que l'impuls provenia sobretot de l'IVA recaptat al 12% antic per al tardor de 2025 més uns preus del petroli favorables, no del nou règim. L'efecte real del tipus del 16% encara s'està obrint pas entre les xifres.
Canvi 2: Les empreses del règim simplificat ja no són contribuents d'IVA
Segons el nou codi, els contribuents acollits al règim fiscal especial basat en la declaració simplificada — la "uproshchonka" que utilitza una part enorme de les petites empreses i autònoms kazakhs — no són contribuents d'IVA. No apliquen IVA a les seves vendes i no poden registrar-s'hi, amb excepcions estretes per a l'IVA d'importació i l'IVA que afecta no residents.
Per a l'empresa simplificada mateixa, això sona com un alleujament: sense declaracions d'IVA, sense factures d'IVA. Però combinat amb el canvi següent, converteix el seu estatus fiscal en un passiu comercial.
La declaració simplificada mateixa ara comporta un tipus únic del 4% sobre els ingressos semestrals, i els maslikhats locals (consells electes) poden ajustar-lo dins d'una banda del 2–6%. L'impost es paga dues vegades l'any i es declara al formulari 910. Els contribuents simplificats també segueixen exempts de l'impost social. El règim sobreviu — però ara només s'aplica a una llista d'activitats permeses aprovada pel govern, i les empreses l'activitat de les quals queda fora d'aquesta llista van haver de passar al règim general.
Canvi 3: La prohibició de deduccions — els pagaments a proveïdors simplificats podrien no ser deduïbles
Aquesta és la disposició que la Cambra Nacional d'Emprenedors qualifica com una de les queixes més freqüents del món empresarial. L'article 286 del nou Codi Fiscal restringeix les deduccions per despeses incorregudes amb contribuents que apliquen el règim simplificat. En termes planers: si la teva empresa està en el règim general i pagues a un contractista o proveïdor del règim simplificat, és possible que no puguis deduir aquest pagament a efectes de l'impost de societats.
La despesa pot ser real, a preu de mercat i plenament documentada. Tot i així, no redueix la teva base imposable.
Com un tipus del 20% es converteix en una càrrega del 44%
Repassem l'aritmètica, perquè és el que fa que aquesta regla sigui tan perillosa:
- La teva empresa factura 600 milions de KZT.
- Les despeses deduïbles ordinàries sumen 380 milions de KZT.
- Pagues 120 milions de KZT a contractistes del règim simplificat.
- El teu benefici econòmic real és de 100 milions de KZT.
Amb la prohibició de deduccions, el benefici imposable no és de 100 milions de KZT — sinó de 220 milions de KZT. Al tipus legal del 20%, deus 44 milions de KZT d'impost de societats. Això és el 44% del teu benefici real, a un tipus "del 20%".
Com més gran és la part de la teva cadena de subministrament que descansa sobre el règim simplificat, pitjor es fa el multiplicador. Una empresa que subcontractava intensament a petits proveïdors del règim simplificat — exactament el patró que l'antic sistema afavoria — pot veure el seu tipus efectiu enfilar-se molt per sobre de qualsevol cosa que sembli dir l'estatut.
L'impacte en el B2B
La regla enfronta els dos règims entre si. Els compradors del règim general ara tenen un incentiu financer directe per evitar els venedors del règim simplificat — no pel preu, la qualitat o la fiabilitat, sinó pel seu estatus fiscal. Les empreses B2B petites i mitjanes informen que perden contractes precisament per aquest motiu: el comprador els demana que passin al règim general, que absorbeixin la deducció perduda del comprador mitjançant un preu més baix, o que perdin la feina.
Si ets comprador, audita la teva llista de proveïdors ara. Per a cada contrapart kazakha, esbrina en quin règim està. Les eines de verificació de contribuents de l'autoritat fiscal kazakha et permeten comprovar l'estatus d'una contrapart pel BIN (número d'identificació empresarial) — incorpora aquesta comprovació a l'alta i la renovació de proveïdors. Després quantifica la teva exposició: el total anual de pagaments a proveïdors del règim simplificat, multiplicat pel teu tipus d'impost de societats del 20%, és la mida aproximada de l'impost addicional que et costa la prohibició. Aquest número és el que ha de superar qualsevol renegociació o reestructuració.
Si ets venedor del règim simplificat amb clients del règim general, espera la conversa. Les teves opcions són desagradables però reals: passar tu mateix al règim general (i començar a carregar un IVA del 16% que els teus petits clients no poden recuperar), retallar preus per compensar els compradors per la deducció perduda, o pivotar cap a clients que estiguin ells mateixos en el règim simplificat o siguin consumidors finals, per als quals el teu estatus no els costa res.
Un motiu per a un optimisme prudent: grups empresarials han pressionat el govern perquè reconsideri la prohibició, i hi ha informes que suggereixen que s'està discutint una revisió. No planifiquis pensant en una derogació — planifica segons la llei tal com està escrita, i tracta qualsevol suavització com un avantatge.
Canvi 4: El termini de notificació del règim de l'1 de març — si el perds, t'han canviat automàticament
La transició al nou sistema requeria un pas afirmatiu. Els emprenedors que volien aplicar el règim de declaració simplificada el 2026 havien de presentar una notificació del règim fiscal triat davant les autoritats fiscals entre l'1 de gener i l'1 de març de 2026.
Els contribuents que van perdre el termini van ser traslladats automàticament al procediment general d'imposició — amb efectes retroactius a l'1 de gener de 2026. Sense període de gràcia, sense recordatoris que aturessin el rellotge. Les empreses que no van presentar mai res es van trobar en el règim general amb totes les obligacions d'impost de societats, IVA i declaració per a tot l'any, més possibles sancions per declaracions que no sabien que devien.
Si això et descriu a tu o a una empresa que aconselles, les prioritats són: confirmar immediatament amb l'autoritat fiscal el teu estatus actual de règim, reconstruir uns llibres conformes per al període en què pensaves que estaves simplificat, presentar qualsevol declaració que falti i obtenir ajuda professional per quantificar l'exposició a sancions. La correcció voluntària gairebé sempre és més barata que la descoberta durant una inspecció.
Què cal fer si compres a proveïdors kazakhs
Molts lectors no presentaran mai una declaració kazakha — però la seva cadena de subministrament notarà aquesta reforma igualment. Si obtens béns, desenvolupament de programari, disseny o serveis de back-office del Kazakhstan:
- Mapeja la teva exposició. Llista cada proveïdor kazakh, classifica'l per règim fiscal i suma la teva despesa anual amb els del règim simplificat. Aquesta despesa és la base sobre la qual perilles les deduccions si tens una presència fiscal kazakha que hi compra.
- Verifica, no assumeixis. El règim d'un proveïdor pot canviar. Comprova l'estatus de la contrapart pel BIN a l'alta i com a mínim un cop l'any — i incorpora al contracte l'obligació de notificar canvis de règim.
- Renegocia amb els números sobre la taula. Si la teva filial kazakha perd una deducció del 20% sobre les factures d'un proveïdor, una rebaixa de preu d'aproximadament una sisena part et deixa igual. Les dues parts haurien de veure la mateixa aritmètica abans que ningú marxi.
- Repensa la ubicació de l'entitat per a feina nova. L'impost de societats del 20% i l'IVA del 16% del Kazakhstan se situen ara força per sobre de l'Uzbekistan veí, amb un impost de societats del 15%, un IVA del 12% i un règim d'impost sobre el volum de negoci del 4% amb el seu llindar ampliat. Per a feina de serveis mòbils, l'estructura regional mereix una nova mirada — amb substància real, no una bústia de correus.
Què cal fer si operes al Kazakhstan
- Confirma el teu règim. Si vas presentar la notificació abans de l'1 de març, verifica que es va acceptar. Si no ho vas fer, assumeix que estàs en el règim general fins que es demostri el contrari.
- Consulta la llista d'activitats permeses. La declaració simplificada ja no cobreix tot el que cobria abans. Una activitat fora de la llista significa el règim general, independentment de la teva facturació.
- Modela els dos règims abans de triar. L'impost sobre el volum de negoci del 4% sembla barat fins que comptes els clients que et costa. Si la majoria dels teus compradors són empreses del règim general, el règim general amb IVA inclòs i plenament deduïble et pot aportar més negoci del que estalvies amb el tipus simplificat.
- Millora la facturació i la comptabilitat d'IVA. El llindar de 10.000 MCI i unes regles de facturació electrònica més estrictes fan que més empreses presentin declaracions d'IVA del formulari 300. Una declaració d'IVA tardana o incorrecta genera sancions ràpidament.
- Marca al calendari els terminis del simplificat. El formulari 910 es presenta el 15 d'agost per al primer semestre i el 15 de febrer per al segon, amb l'impost a pagar alhora. Semestral no vol dir poca atenció — la causa més gran de sortides forçoses del règim són les declaracions no presentades.
Errors habituals que cal evitar
Assumir que el tipus legal és el teu tipus. Amb la prohibició de deduccions, el teu tipus efectiu d'impost de societats és funció de la barreja de proveïdors. Pressuposta sobre el número modelat, no sobre el 20%.
Tractar el pressupost d'un proveïdor simplificat com a comparable al d'un del règim general. El preu d'un proveïdor simplificat no porta IVA i — per a un comprador del règim general — no porta deducció. Grossa amunt les dues bandes abans de comparar.
Oblidar la banda del comprador quan tries el simplificat. Els fundadors sovint trien el règim del 4% comparant les seves pròpies factures fiscals. La comparació correcta inclou els ingressos que perds quan els compradors del règim general descompten el teu estatus.
Ignorar la verificació de contraparts. L'estatus de règim és ara una variable de preu. Comprovar-lo hauria de ser tan rutinari com comprovar un certificat o una referència bancària.
Esperar la derogació. La prohibició de deduccions es pot suavitzar, però "pot" no és una estratègia de compliment. Estructura't per a la llei vigent avui.
Mantén els teus llibres transfronterers a punt per a una inspecció
Reformes com la del Kazakhstan comparteixen un patró: el tipus titular s'emporta l'atenció mentre les regles de deducció, els llindars i els terminis de notificació fan el mal de veritat. Les empreses que les naveguen de manera més barata són aquelles els llibres de les quals ja fan un seguiment de cada contrapart, cada estatus de règim i cada factura en un format que poden consultar — abans que l'autoritat fiscal els demani que ho demostrin.
Si la teva comptabilitat viu en text pla, aquest tipus d'anàlisi és un script, no un projecte. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que és transparent, controlada per versions i preparada per a la IA — cada transacció traçable, cada informe reproduïble. Comença gratis i mantén les teves finances organitzades per molt de pressa que canviïn les regles.
