Durant dècades, l'argument de Bahrain per atraure negoci internacional era simple: impost de societats zero, i punt. Si el teu grup supera els 750 milions d'euros d'ingressos globals, aquella era va acabar l'1 de gener de 2025 — i els primers terminis de compliment ja estan arribant. Deixa passar la finestra d'inscripció i t'enfrontes a multes de fins a 100.000 BHD (uns 265.000 USD), amb la manca d'inscripció qualificada com a evasió fiscal segons la llei de Bahrain.
Aquesta guia explica a qui afecta l'Impost Mínim Complementari Intern (DMTT) de Bahrain, tots els terminis aplicables el 2026, els alleujaments que poden reduir el teu deute a zero i els passos pràctics per mantenir-te en compliment.
Per què Bahrain va introduir un impost mínim
La DMTT de Bahrain prové del Decret-Llei núm. 11 de 2024, anunciat l'1 de setembre de 2024. Implementa les regles globals contra l'erosió de la base imposable (GloBE) del Pilar Dos de l'OCDE, que estableixen un tipus impositiu efectiu mínim global del 15% per a les grans empreses multinacionals a totes les jurisdiccions on operen.
La lògica és defensiva. Sota el Pilar Dos, si els beneficis d'una multinacional a Bahrain tributen per sota del 15%, algun altre país pot recaptar la diferència mitjançant la Regla d'Inclusió de Rendes (IIR) o la Regla de Beneficis Infraimposats (UTPR). En aprovar la seva pròpia DMTT qualificada, Bahrain es queda aquests ingressos complementaris a casa en lloc de lliurar-los a una hisenda estrangera. Per als grups afectats, el càlcul és contundent: pagaràs el terra del 15% en algun lloc, així que més val pagar-lo a Bahrain i evitar duplicitats de compliment.
Fora de la DMTT, la proposta d'impost zero de Bahrain no canvia. L'impost s'aplica exclusivament a les grans multinacionals — les empreses més petites, les companyies només domèstiques i les startups no veuen cap impost de societats nou.
Qui està afectat
Estàs afectat per la DMTT de Bahrain si el teu grup compleix tot el següent:
- Ets un grup d'empreses multinacionals (MNE) amb almenys una entitat constituent (CE) a Bahrain. Les CE inclouen societats, sucursals, establiments permanents i determinades empreses conjuntes.
- Els ingressos consolidats del teu grup superen els 750 milions d'euros (uns 312 milions de BD o 830 milions d'USD) en almenys dos dels quatre exercicis fiscals immediatament anteriors a l'any analitzat. Aquest és el test d'ingressos estàndard del Pilar Dos.
- El tipus impositiu efectiu de les teves CE a Bahrain està per sota del 15% sobre els seus beneficis GloBE. Atès que Bahrain aplica altrament un tipus de societats zero, la majoria de les CE afectades ho estaran, abans d'alleujaments.
Tant els grups amb seu a Bahrain com els estrangers hi queden inclosos. Si la seu del teu grup és fora de Bahrain però té una filial, sucursal o establiment permanent al regne, cal avaluar aquesta empremta a Bahrain. Els grups amb seu a l'estranger també haurien de tenir en compte la salvaguarda de la DMTT Qualificada (QDMTT): l'impost complementari pagat correctament sota la DMTT de Bahrain generalment es considera un crèdit, de manera que el mateix benefici no es torna a tributar sota la IIR o la UTPR de la jurisdicció matriu.
Qui no està afectat
- Els grups per sota del llindar de 750 milions d'euros.
- Les empreses purament domèstiques de Bahrain sense entitats constituents estrangeres.
- Les entitats que compleixen els requisits per a una exclusió total o una salvaguarda (en parlem més avall) — tot i que és possible que encara hagis d'inscriure't i justificar l'exclusió.
Inscripció: el termini que la majoria de grups ja ha afrontat
La inscripció al National Bureau for Revenue (NBR) de Bahrain es fa mitjançant una CE declarant designada, i el rellotge comença aviat:
- Els grups amb tancament d'any al desembre afectats per l'exercici 2025 s'havien d'inscriure abans del 30 de gener de 2025 — 30 dies després de la data d'entrada en vigor de la Llei DMTT per als grups que ja complien el test d'ingressos.
- Tots els altres grups s'han d'inscriure dins dels 120 dies des del primer dia del seu primer exercici fiscal d'aplicació de la DMTT (l'Any de Transició).
- Les CE de Bahrain de nova creació s'han d'inscriure dins dels 120 dies posteriors a l'obtenció de la seva llicència d'activitat si són l'única CE del grup a Bahrain. Si altres CE ja estan inscrites, el grup presenta una esmena, en canvi, dins dels 30 dies.
- Qualsevol canvi en les dades d'inscripció — estructura de propietat, exercici fiscal, dades de contacte — requereix una esmena dins dels 30 dies.
La declaració d'inscripció demana dades sobre la propietat del grup, l'exercici fiscal, dades financeres de suport i el consentiment de les entitats corresponents. Un cop el NBR accepta la declaració, emet un certificat d'inscripció.
Si vas adquirir una entitat a Bahrain el 2026, vas obrir una sucursal nova o acabes de superar el test d'ingressos de dos de quatre anys, comprova primer el rellotge dels 120 dies. Comença a comptar des de l'inici de l'exercici fiscal o la data de la llicència, no des de quan el teu equip fiscal se n'adona.
Pagaments anticipats d'impostos: trimestrals, amb una particularitat el primer any
Tret que hagis triat una exclusió o salvaguarda en la inscripció — cas en què el teu deute de DMTT es considera nul i no es deuen pagaments anticipats — has de fer pagaments anticipats trimestrals:
- Vençuts dins dels 60 dies posteriors al final de cada període trimestral.
- Pel teu primer any de DMTT, els pagaments del T1 i el T2 es deuen junts, 60 dies després del final del T2, cosa que dona als nous declarants un únic termini combinat a complir.
Els grups que van triar la salvaguarda transitòria de l'Informe país per país (CbCR), l'exclusió de minimis o la fase inicial d'exclusió d'activitat internacional en la inscripció queden exempts del tot dels pagaments anticipats. Aquesta elecció és una de les decisions de més valor de tot el règim: si l'encertes a la inscripció, elimines quatre terminis de pagament a l'any.
La declaració anual: 18 mesos la primera vegada, després 15
La declaració anual de la DMTT es presenta a través del portal del NBR, que va activar la funcionalitat de declaració el gener de 2026. Dues coses a saber abans d'iniciar sessió:
- Primer has de presentar una notificació del test d'ingressos. El portal bloqueja l'accés a la declaració darrere d'aquesta confirmació que les entitats del teu grup a Bahrain compleixen el test d'abast.
- Els terminis són generosos però absoluts. Per a l'exercici fiscal de transició, la declaració es deu 18 mesos després del tancament de l'exercici — el 30 de juny de 2027 per a un exercici 2025 amb tancament al desembre. Per a cada any posterior, el termini s'estreny a 15 mesos després del tancament.
Un marge de 18 mesos no és una excusa per començar tard. La declaració es basa en càlculs GloBE — impostos coberts ajustats, exclusions per substància, combinació jurisdiccional — que la majoria de grups no han produït mai per a les seves entitats a Bahrain. Construeix ara el paquet de càlcul, mentre la guia de càlcul en anglès i el manual administratiu del NBR estan disponibles per treballar-hi.
Alleujaments que poden reduir el teu deute a zero
El tipus destacat del 15% exagera el que molts grups pagaran realment. La DMTT de Bahrain inclou tot el conjunt d'alleujaments del Pilar Dos:
Exclusió de minimis (permanent)
El teu deute de DMTT de Bahrain es considera zero si, amb la mitjana adequada, les teves CE a Bahrain declaren ingressos per sota dels 10 milions d'euros i beneficis per sota del milió d'euros. Els grups amb poca empremta — una oficina de vendes regional, una sola sucursal — haurien de provar això primer.
Salvaguarda transitòria de CbCR
Durant els primers anys del règim, no s'aplica cap impost complementari quan les teves entitats a Bahrain compleixen col·lectivament un dels tres tests basats en dades de l'Informe país per país: el test de minimis, el test simplificat de tipus efectiu o el test de beneficis rutinaris. Aquest és l'alleujament principal del període de transició i la raó més comuna perquè els pagaments anticipats caiguin a zero.
Exclusió de rendes basada en substància
Es rescata de la base imposable un retorn rutinari sobre substància real: els costos elegibles de nòmina i el valor comptable dels actius tangibles elegibles a Bahrain redueixen la renda subjecta a l'impost complementari. Els grups amb operacions genuïnes — personal, planta, equip — obtenen aquí un aixopluc significatiu, que és precisament la intenció política.
Fase inicial d'activitat internacional
Els grups en les primeres etapes d'expansió a l'estranger poden excloure el seu impost complementari de Bahrain durant una finestra transitòria, subjecte a condicions sobre l'escala de les operacions estrangeres.
Salvaguarda de càlcul simplificat
Quan està disponible, permet als grups que hi qualifiquen calcular el seu deute de manera simplificada en lloc d'executar el càlcul GloBE complet — menys precisió, molt menys cost de compliment.
Reclamar l'alleujament no és automàtic. Les eleccions generalment es fan a la inscripció o a la declaració, amb les proves de suport arxivades. Un grup que qualifica per a l'exclusió de minimis però que mai la tria, mai la documenta i mai declara continua estant incomplint.
La documentació de preus de transferència ara és obligatòria
Una obligació acompanyant silenciosa però important: les CE de Bahrain amb transaccions intragrup han de mantenir documentació de preus de transferència — tant un arxiu Local com un arxiu Mestre. No hi ha un termini fix de preparació, però els arxius s'han de produir a l'NBR quan els sol·liciti.
Si la teva entitat a Bahrain compra a, ven a, presta a o comparteix serveis amb afiliades a qualsevol lloc del món, prepara els arxius abans que l'NBR els demani. Els grups que històricament han tractat Bahrain com una jurisdicció de documentació lleugera han d'actualitzar aquest supòsit.
Sancions: estrictes i parcialment penals
Bahrain va aparellar el nou impost amb un règim de sancions dissenyat per cridar l'atenció:
- No inscriure's, o inscriure's amb informació incorrecta: multes de fins a 100.000 BHD (uns 265.000 USD).
- No complir els requisits administratius i de compliment: multes de fins a 50.000 BHD (uns 133.000 USD).
- La manca d'inscripció es qualifica com a evasió fiscal segons l'article 35 de la Llei DMTT — un delicte penal a Bahrain, no només un descuit administratiu.
La qualificació penal és el detall que hauria de reordenar les teves prioritats. Una declaració tardana en moltes jurisdiccions significa interessos i una multa; a la DMTT de Bahrain, no inscriure's mai pot significar una remissió penal. La inscripció és el pas de compliment més barat — tracta'l com a innegociable.
La teva llista de verificació de compliment de la DMTT per al 2026
Utilitza això com a pla de treball pràctic per a la resta de l'any:
- Confirma l'abast. Executa el test d'ingressos de 750 milions d'euros durant els últims quatre exercicis fiscals. Mapa cada CE, sucursal, establiment permanent i participació en empreses conjuntes a Bahrain.
- Verifica la inscripció. Si estaves afectat per l'exercici 2025 amb tancament al desembre, confirma que la inscripció del 30 de gener de 2025 es va acceptar i que tens el certificat del NBR. Una empremta nova el 2026 significa un rellotge nou de 120 dies.
- Fixa les eleccions d'alleujament. Modela l'exclusió de minimis, els tests de la salvaguarda transitòria de CbCR i l'exclusió de rendes basada en substància. Tria tot allò per al qual qualifiques — cadascuna pot eliminar pagaments anticipats.
- Marca al calendari els pagaments anticipats. Si els alleujaments no posen el teu deute a zero, els pagaments trimestrals cauen 60 dies després de cada tancament trimestral, amb el T1 i el T2 combinats el primer any.
- Presenta la notificació del test d'ingressos. No pots arribar a la declaració anual al portal del NBR sense això.
- Construeix el paquet de càlcul GloBE. Fins i tot amb un termini de presentació del 30 de juny de 2027 per a l'exercici 2025, la recollida de dades — impostos coberts, exclusions de nòmina i actius, ajustos a nivell d'entitat — requereix mesos la primera vegada.
- Prepara els arxius de preus de transferència. Redacta els arxius Local i Mestre per a qualsevol CE de Bahrain amb transaccions intragrup.
- Estableix un control de canvis de 30 dies. Qualsevol canvi de propietat, exercici fiscal o dada d'inscripció requereix una esmena a l'NBR dins dels 30 dies. Integra això al teu procés de gestió d'entitats, no només al calendari fiscal.
Errors comuns a evitar
- Assumir que zero impost significa zero declaracions. El malentès més perillós del règim. Estar afectat significa inscriure's, calcular i declarar encara que els alleujaments portin l'impost efectiu a zero.
- Perdre el rellotge de les entitats noves. Les adquisicions i les obertures de sucursals inicien els seus propis temporitzadors d'inscripció de 120 dies.
- No triar cap salvaguarda a la inscripció. Una elecció perduda pot significar pagaments trimestrals innecessaris tot l'any.
- Tractar el termini de declaració de 18 mesos com a temps de planificació. La recollida de dades per a una primera declaració GloBE sol trigar més del previst — comença el paquet el 2026, no el 2027.
- Oblidar els preus de transferència. La declaració de la DMTT rep l'atenció; els arxius Local i Mestre s'obliden fins que l'NBR els sol·licita.
Mantén els teus registres a nivell d'entitat a punt per a una auditoria
El compliment de la DMTT depèn de dades a nivell d'entitat: ingressos i beneficis per CE de Bahrain per al test de minimis, costos de nòmina i valors d'actius tangibles per a l'exclusió per substància, impostos coberts per entitat per al càlcul del tipus efectiu i registres nets de transaccions intragrup per als preus de transferència. Els grups que fan un seguiment d'aquestes xifres entitat per entitat, en registres que poden reproduir a demanda, trobaran tots els terminis anteriors senzills. Els grups que les reconstrueixen a l'hora de declarar, no.
Aquí és on la comptabilitat disciplinada es paga sola. Mantenir registres financers clars i complets per a cada entitat — amb cada ajust traçable — converteix una primera declaració GloBE d'un simulacre d'emergència en una tasca rutinària de tancament. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que és transparent, controlada per versions i preparada per a la IA, donant-te control total sobre les teves dades financeres sense caixes negres ni dependència de proveïdors. Comença gratuïtament i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.
