Si has passat els últims dos anys preparant-te per a una taxa d'inclusió de guanys de capital de dos terços al Canadà, pots respirar tranquils. L'augment proposat — presentat per primera vegada al pressupost federal de 2024, després ajornat, i després aplicat igualment per la CRA durant un temps — es va cancel·lar definitivament el 21 de març de 2025. Cada dòlar de guanys de capital que realitzis avui encara s'inclou en la renda a la taxa habitual d'una meitat.
Però la història no va acabar amb la cancel·lació. Un gran avantatge va sobreviure: una exempció de guanys de capital vitalícia molt més gran per a propietaris de petites empreses. Si vens la teva empresa o una propietat de lloguer el 2026, aquí tens exactament on són les regles, quant val cada mesura supervivent per a tu i els errors de planificació que encara ensopeguen els venedors cada any.
Què Va Passar Realment: Una Cronologia de Dos Anys en 60 Segons
Entendre la cronologia importa perquè encara pots tenir documents — o una declaració d'impostos de 2024 — del període mitjà caòtic.
- Abril de 2024: El pressupost federal proposa augmentar la taxa d'inclusió de guanys de capital d'una meitat a dos terços sobre guanys superiors a 250.000 dòlars per a individus (i sobre tots els guanys per a corporacions i la majoria de fideïcomisos), amb efecte el 25 de juny de 2024.
- Estiu–tardor de 2024: Es circula un esborrany de legislació, però el Parlament no l'aprova mai. No obstant això, la CRA anuncia que administrarà la taxa més alta basant-se en una Moció d'Avís de Mocions i Mitjans — és a dir, s'esperava que els contribuents presentessin les declaracions com si la llei s'hagués aprovat.
- 31 de gener de 2025: Amb la legislació encara sense aprovar, el Ministre de Finances ajorna la data d'efecte a l'1 de gener de 2026.
- 21 de març de 2025: El Primer Ministre Carney cancel·la l'augment completament. La CRA torna a administrar la taxa promulgada d'una meitat.
El resultat pràctic: la taxa d'inclusió mai va canviar legalment, i avui és una meitat per a individus, corporacions i fideïcomisos per igual. Si vas presentar una declaració de 2024 que reportava guanys a la taxa de dos terços, aquesta declaració mereix una segona mirada amb el teu comptable — pot ser que calgui un ajust.
Què Va Sobrevirve a la Reversió (i Què No)
Les cancel·lacions solen endur-s'ho tot. Aquesta no ho va fer.
Va sobreviure: l'exempció de guanys de capital vitalícia més gran. El pressupost de 2024 va augmentar l'exempció de guanys de capital vitalícia (LCGE) a 1,25 milions de dòlars sobre accions qualificades de corporacions de petites empreses i propietats agrícoles o pesqueres, amb efecte el 25 de juny de 2024 — i el govern va mantenir explícitament aquest augment. El límit s'indexa a la inflació a partir de 2026, situant el sostre de 2026 en aproximadament 1.275.000 dòlars. Això és aproximadament un quart de milió de dòlars de guanys lliures d'impostos addicionals en comparació amb el límit antic.
Es va cancel·lar: l'Incentiu per a Emprenedors Canadians. Aquesta proposta complementària hauria reduït la taxa d'inclusió a un terç sobre fins a 2 milions de dòlars de guanys vitalicis quan un emprenedor elegible vengués un negoci. El pressupost de 2025 confirma que no es procedirà. No el tinguis en compte en cap planificació de venda.
Confirmat: la declaració de fideïcomisos nus continua ajornada. Els requisits de presentació de fideïcomisos nus es traslladen als exercicis fiscals que acabin el 31 de desembre de 2026 o després — rellevant si tens una propietat de lloguer o actius empresarials dins d'un acord de fideïcomís nu.
Vendre el Teu Negoci: Com Utilitzar l'Exempció de Més d'1,25 Milions de Dòlars
La LCGE ampliada és la mesura supervivent més valuosa per a propietaris-operadors. Sobre 1.275.000 dòlars de guanys protegits a una taxa marginal màxima aproximada del 50%, l'exempció val més de 300.000 dòlars en impostos evitats. Però només funciona si les teves accions qualifiquen — i la qualificació és on els venedors ho perden.
Els tres requisits QSBC que han de superar les teves accions
Per reclamar l'exempció en una venda d'accions, les accions han de ser accions de corporació de petites empreses qualificada (QSBC). S'apliquen tres requisits:
- Corporació de petites empreses al moment de la venda. En el moment de la disposició, l'empresa ha de ser una corporació privada controlada al Canadà (CCPC), i com a mínim el 90% del valor just de mercat dels seus actius s'ha d'utilitzar en un negoci actiu dut a terme principalment al Canadà. Efectiu i inversions acumulats dins de l'empresa són el punt de fallada clàssic.
- El requisit de manteniment de 24 mesos. Durant els 24 mesos anteriors a la venda, les accions han d'haver estat propietat teva o de persones relacionades, i més del 50% dels actius de la corporació s'han d'haver utilitzat en un negoci actiu. No pots comprar accions netes el mes abans del tancament i qualificar.
- Individual resident al Canadà. Només els individus (no les corporacions) reclamen l'exempció, i només sobre propietat elegible — accions QSBC, propietat agrícola qualificada o propietat pesquera qualificada.
Purifica abans de vendre
Aquest requisit del 90% al moment de la venda atrapa més venedors que cap altra regla. Anys de beneficis retinguts en un compte de corredoria dins de la corporació, un condomini de lloguer mantingut corporativament, un compte per cobrar d'accionista — tot això compta en contra del 90%. La solució estàndard és una purificació: pagar deute, pagar dividends o bonificacions per treure actius passius, o moure actius no actius a una empresa holding separada molt abans de la venda. Comença aquesta conversa amb el teu assessor almenys un any abans d'una sortida planificada, perquè el requisit de 24 mesos significa que els canvis d'última hora sovint fallen.
Dues coses més que redueixen el teu marge
- Pèrdues d'inversió netes acumulades (CNIL). Pèrdues d'inversió passades redueixen el teu marge d'exempció disponible. Consulta el teu historial d'avís de valoració de la CRA — el saldo es segueix allà.
- Pèrdues d'inversió empresarial permeses (ABILs) reclamades anteriorment. Aquestes també redueixen l'exempció. Si vas amortitzar una inversió empresarial fallida fa anys, el teu marge LCGE restant és més petit que el número destacat.
Reparteix el guany restant amb la reserva de guanys de capital
Els guanys superiors a la teva exempció no s'han de reconèixer tots alhora si el comprador et paga amb el temps. La reserva de guanys de capital et permet repartir el reconeixement durant fins a cinc anys (un mínim del 20% per any), cosa que pot mantenir-te en trams més baixos i ajornar impostos. Es combina naturalment amb un guany diferit o un pagaré de venedor — comú en vendes de petites empreses.
Vendre una Propietat de Lloguer: Inclusió, Recuperació i la Regla de Revenda
La propietat de lloguer no té LCGE, així que cada dòlar de guany compta — a la taxa d'inclusió d'una meitat. Tres mecanismes decideixen la teva factura.
Guany de capital vs. recuperació de CCA: es tributen de manera molt diferent
Només la meitat del teu guany de capital entra en la renda. Però la recuperació de la despesa de capital (CCA) és totalment tributable com a renda ordinària, sense coixí de la meitat. Cada dòlar de depreciació que has reclamat al llarg dels anys torna al 100% quan vens (en la mesura que els ingressos de la venda restitueixin el cost de capital no depreciat). Abans de reclamar CCA en un lloguer cada any, fes els càlculs: la deducció de l'any actual a la teva taxa marginal versus la recuperació completa més tard. Molts propietaris en mercats que s'aprecien deliberadament ometen CCA per exactament aquesta raó.
Si la propietat es ven per menys del seu cost de capital no depreciat restant, la diferència és una pèrdua final — totalment deduïble contra altres rendes. És la imatge mirall de la recuperació i fàcil de passar per alt en una venda ràpida.
Has canviat l'ús de la propietat? Les eleccions 45(2) i 45(3)
Convertir una casa en un lloguer (o un lloguer en la teva casa) normalment és una disposició presumida al valor just de mercat — impostos sense venda. Dues eleccions atenuen això:
- Subsecció 45(2): la casa es converteix en lloguer. Eleixes ajornar el guany, mantenir la designació de la propietat com a residència principal durant fins a quatre anys més i reportar els ingressos de lloguer — però no pots reclamar CCA mentre l'elecció estigui en vigor.
- Subsecció 45(3): el lloguer es converteix en la teva casa. Disponible si no has reclamat CCA des de 1984; et permet tractar la propietat com a residència principal durant fins a quatre anys abans de moure-t'hi.
Ambdues eleccions es presenten amb la teva declaració mitjançant una carta — no hi ha cap formulari prescrit — i totes dues es passen per alt habitualment per autodeclarants. Una elecció 45(2) perduda en una antiga casa convertida en lloguer és un dels errors d'aficionat més cars en els impostos canadencs.
L'exempció de residència principal encara requereix paperassa
Vens una casa que ha estat la teva residència principal durant tots els anys que l'has tingut? El guany és exempt — però des de 2016 encara has de reportar la venda i designar la propietat (Programa T2091) o t'enfrontaràs a una penalització i una exempció denegada. Si només una part de la propietat va generar ingressos (un apartament al soterrani sense canvis estructurals i sense CCA reclamat), la pràctica administrativa de la CRA generalment permet que tota la propietat mantingui el seu caràcter de residència principal.
L'has tingut menys d'un any? La regla de revenda pot denegar el tractament de capital completament
Des de 2023, una regla de revenda de propietats residencials considera que els guanys en habitatges mantinguts menys de 12 mesos són ingressos empresarials totalment tributables — sense inclusió de la meitat, sense exempció de residència principal — tret que un esdeveniment vital qualificat (mort, divorci, trasllat laboral, insolvència i similars) forçés la venda. Propietaris accidentals que venen ràpidament després d'un trasllat han de calendaritzar aquesta regla amb cura.
Els Hàbits de Manteniment de Registres Que Protegeixen la Teva Base de Cost Ajustada
Gairebé cada dòlar d'impostos en aquest article es remunta a un número: la teva base de cost ajustada (ACB). Una ACB subestimada significa un guany sobreestimat, i la CRA posa la càrrega de la prova sobre tu. Quatre hàbits es paguen sols:
- Mantén les millores de capital separades de les reparacions. Una teulada nova o una ampliació augmenta la teva ACB i redueix el teu guany final; reparar una fuita és una despesa de lloguer corrent. Barrejar-les en un sol llibre de "reparacions" garanteix que reclamaràs de menys al moment de la venda. Segueix la despesa de capital per propietat, amb factures, des del primer dia.
- Anota cada esdeveniment d'ajust d'ACB. Capital reinvertit, disposicions presumides, ajustos de pèrdua aturada en transferències a un cònjuge o corporació, i anys de designació de residència principal: tot mou el número. Un llibre d'ACB en curs per propietat és millor que reconstruir una dècada d'història sota pressió d'auditoria.
- Concilia els actius corporatius anualment contra el requisit del 90%. Si planeges vendre les teves accions CCPC algun dia, una instantània de final d'any d'actius actius versus passius mostra si la purificació s'està allunyant de l'abast — mentre encara hi ha temps per arreglar-ho.
- Conserva els documents de venda i tancament durant almenys set anys. Registres de base de cost ajustada, cartes d'elecció 45(2)/45(3), designacions T2091 i cronogrames de pagarés de venedor han de sobreviure molt més enllà de l'any de declaració.
Els registres de text pla amb control de versions brillen aquí: un llibre d'ACB en un fitxer de text porta la seva història completa en cada commit, així que pots demostrar què sabies i quan ho sabies — exactament el que decideix una disputa d'ACB.
Mantén els Teus Registres de Guanys de Capital Llestos per a Auditoria
Tant si estàs purificant una corporació per a una venda d'accions lliure d'impostos d'1,27 milions de dòlars com si estàs seguint la base de cost d'una propietat de lloguer a través d'un canvi d'ús, el resultat fiscal es decideix pels registres que mantens anys abans de la venda. Beancount.io proporciona comptabilitat de text pla que et dona transparència completa i control sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense bloqueig de proveïdor. Comença gratis i mira per què desenvolupadors i professionals de finances estan canviant a la comptabilitat de text pla.
