Sobre 500.000 dòlars de benefici corporatiu, la diferència entre el tipus impositiu per a petites empreses del Canadà i el tipus corporatiu general és de més de 70.000 dòlars en un sol any — i a partir del juliol de 2026 encara es va ampliar més a Ontario. Aquesta diferència és la deducció per a petites empreses en acció: un tipus federal reduït del 9% sobre els primers 500.000 dòlars d'ingressos d'activitat empresarial activa obtinguts per una corporació privada controlada per canadencs. Però el tipus baix no és automàtic. Està delimitat per tests de control, tests d'ingressos, regles d'associació i dues reduccions graduals separades, i cadascuna pot desqualificar silenciosament ingressos que assumíeu que estaven coberts.
Aquesta guia explica quant val la deducció el 2026, els cinc tests que la vostra corporació ha de superar per reclamar-la, què va canviar realment aquest any i els hàbits pràctics de comptabilitat que us mantenen qualificat.
Quant val la deducció
La deducció per a petites empreses, a l'article 125 de la Llei de l'impost sobre la renda, redueix el tipus corporatiu federal sobre els ingressos qualificats del 15% al 9%. Cada província hi afegeix després el seu propi tipus per a petites empreses, de manera que el tipus combinat depèn d'on obteniu els ingressos:
- Ontario: 3,2% provincial fins al 30 de juny de 2026, després 2,2% a partir de l'1 de juliol de 2026 — portant el tipus combinat sobre els ingressos elegibles del 12,2% al 11,2%, enfront del 26,5% al tipus general.
- Quebec: 3,2% provincial per als anys fiscals que comencen el 29 d'abril de 2026 o abans, després 2,2% per als anys que comencen després d'aquesta data — portant el tipus combinat sobre els ingressos elegibles a aproximadament l'11,2%, enfront del 26,5% al tipus general.
- Altres províncies: cadascuna estableix el seu propi tipus per a petites empreses a sobre del 9% federal, de manera que el tipus combinat sobre els ingressos qualificats depèn d'on s'obtenen els ingressos — sempre molt per sota del tipus combinat general d'aquella província.
En xifres: una corporació d'Ontario amb 500.000 dòlars complets d'ingressos qualificats paga uns 56.000 dòlars d'impost combinat al nou tipus de l'11,2%, enfront d'uns 132.500 dòlars al tipus general del 26,5%. Aquesta diferència de 76.500 dòlars és la raó per la qual cada test de qualificació a continuació mereix la vostra atenció. Si l'any fiscal de la vostra corporació abasta la data d'entrada en vigor de l'1 de juliol de 2026, consulteu la nota sobre prorrateig a la secció de canvis del 2026 més avall abans de fixar pagaments a compte o bonificacions.
La xifra de 500.000 dòlars s'anomena límit empresarial, i pertany a un grup associat de corporacions en conjunt, no a cada corporació. Aquesta única frase causa més reassajaments que gairebé qualsevol altra característica de la deducció, com veureu a continuació.
Test 1: Ser una corporació privada controlada per canadencs durant tot l'any
Només una corporació privada controlada per canadencs (CCPC) pot reclamar la deducció, i l'estatus ha de mantenir-se durant tot l'any fiscal. En termes senzills, la vostra corporació ha de ser privada, resident al Canadà i controlada per residents canadencs — no per no residents, corporacions públiques ni una combinació dels dos.
La majoria d'empreses gestionades pels seus propietaris compleixen això sense pensar-hi. L'estatus es perd normalment a través d'una transacció que ningú assenyala a efectes fiscals: incorporar un inversor no resident les accions del qual decanten el control, una fusió amb una empresa pública, o una reestructuració que trasllada el control de vot a l'estranger. La conseqüència és immediata — perdeu l'estatus de CCPC i la deducció desapareix per a aquell any, juntament amb altres beneficis exclusius de les CCPC.
Si hi ha cap canvi en l'estructura accionària a l'horitzó, modelitzueu el test de control abans que es signi la documentació, no després de presentar el T2.
Test 2: Obtenir ingressos d'activitat empresarial activa al Canadà
La deducció s'aplica només als ingressos d'activitat empresarial activa obtinguts al Canadà. Tres categories d'ingressos no hi qualifiquen, i cadascuna atrapa un tipus diferent de propietari:
- Ingressos d'inversió passius. Els interessos, dividends, lloguers i royalties obtinguts dins de la corporació es graven a un tipus molt més alt i mai hi qualifiquen. Aquests són els ingressos que mesura la reducció gradual del Test 4.
- Ingressos d'empreses d'inversió especificades. Si el propòsit principal de la vostra corporació és obtenir ingressos de la propietat — essencialment una empresa d'inversió amb una closca corporativa — els ingressos s'exclouen tret que la corporació ocupi més de cinc empleats a temps complet en el negoci. Un negoci operatiu genuí amb una gran cartera d'inversions al costat no és una empresa d'inversió especificada, però una corporació que no fa res més que tenir inversions normalment sí que ho és.
- Ingressos d'empreses de serveis personals. Tractats al Test 5, aquesta és la trampa de l'empleat incorporat.
La lliçó pràctica es troba al vostre pla de comptes. Els ingressos actius i passius s'han de seguir en fluxos separats des del primer dia, perquè la declaració d'impostos de la corporació ha d'informar-los per separat i els càlculs de la reducció gradual depenen d'encertar la separació. Barrejar ingressos de lloguer amb ingressos operatius en un sol compte del llibre major és com els propietaris descobreixen el problema durant una revisió de l'ARC en lloc de durant la planificació de tancament d'any.
Test 3: Compartir el límit de 500.000 dòlars entre corporacions associades
El límit empresarial de 500.000 dòlars es comparteix entre totes les corporacions associades. Si controleu dues empreses operatives, el grup rep un sol límit de 500.000 dòlars per repartir entre elles — no 500.000 dòlars cadascuna. L'associació generalment segueix el control comú: les corporacions controlades per la mateixa persona o grup, o per persones relacionades, estan associades tant si fan negocis entre elles com si no.
El grup assigna el límit presentant un acord, l'Esquema 23, amb les declaracions corporatives. Tres modes de fallada apareixen repetidament:
- No s'ha presentat cap acord. Sense una assignació presentada, l'ARC pot denegar la deducció directament.
- Assignacions que excedeixen el límit. Les quotes han de sumar com a màxim 500.000 dòlars en tot el grup.
- Associacions no declarades. Els propietaris obliden que la corporació del cònjuge, una corporació participada a través d'un fideïcomís familiar, o una empresa que controlen mitjançant un acord d'opció compten com a associades. Cada membre no declarat del grup és un reassajament esperant a passar.
Si la vostra estructura implica més d'una corporació, un fideïcomís o propietat de parts relacionades de qualsevol tipus, dibuixeu el grup associat sobre el paper cada any abans de preparar les declaracions. Les estructures corporatives es desvien — una nova societat de cartera aquí, una nova iniciativa del cònjuge allà — mentre que l'assignació presentada queda congelada amb la forma del grup de l'any passat.
Test 4: Mantenir-se allunyat de les dues reduccions graduals
Fins i tot una CCPC de manual amb ingressos purament actius pot perdre part o la totalitat del seu límit empresarial a causa de dues reduccions independents. S'apliquen per separat, i la reducció més gran és la que mana.
La reducció per ingressos passius
Quan els ingressos d'inversió agregats ajustats (AAII) del grup associat — aproximadament, ingressos d'inversió passius amb alguns ajustos — se situen entre 50.000 i 150.000 dòlars, el límit empresarial de 500.000 dòlars es redueix en 5 dòlars per cada 1 dòlar per sobre de 50.000. Amb 150.000 dòlars d'ingressos passius, la deducció sencera desapareix.
L'aritmètica mossega més ràpid del que els propietaris esperen. Un grup amb 80.000 dòlars d'AAII perd 150.000 dòlars de límit empresarial (5 vegades l'excés de 30.000), deixant 350.000 dòlars d'ingressos actius elegibles per al tipus baix. Un grup amb 110.000 dòlars d'AAII en conserva només 200.000. Com que la reducció mesura tot el grup associat, els ingressos d'inversió que es troben en una societat de cartera erosionen la deducció de l'empresa operativa — exactament la sorpresa que empeny els propietaris a planificar on viuen les inversions.
La reducció pel capital imposable
El límit empresarial també es redueix gradualment a mesura que el capital imposable emprat al Canadà del grup associat creix de 10 milions a 50 milions de dòlars, desapareixent completament a l'extrem superior. El llindar superior es va elevar de 15 milions a 50 milions de dòlars a partir del 2022, cosa que va restaurar la deducció a moltes empreses mitjanes — però les empreses en creixement encara toquen la banda de reducció gradual, i creuar els 10 milions de dòlars de capital imposable inicia la reducció.
Vigileu les dues reduccions juntes al tancament d'any. Només la més gran de les dues reduccions s'aplica en un any determinat. I tingueu cura del moment: la reducció passiva es mesura sobre els ingressos d'inversió de l'any anterior, de manera que un gran guany de capital dins de la corporació aquest any redueix el límit empresarial de l'any vinent — planifiqueu les vendes d'actius dins de la corporació tenint present aquest retard d'un any.
Test 5: Evitar l'estatus d'empresa de serveis personals
Les regles de l'empresa de serveis personals (PSB) apunten als empleats incorporats: persones que raonablement es considerarien empleades o càrrecs del client a qui serveixen, si no fos per l'existència de la seva corporació. Una corporació que duu a terme una PSB no pot reclamar la deducció per a petites empreses en absolut, i els ingressos de PSB s'enfronten al tipus corporatiu complet més la denegació de la majoria de deduccions — el salari i una curta llista de despeses són tot el que sobreviu.
Una corporació generalment duu a terme una PSB quan una persona que presta serveis en nom seu (o algú relacionat amb aquesta persona) és un accionista especificat — normalment amb el 10% o més de qualsevol classe d'accions —, la persona raonablement es consideraria empleada del client, els serveis no es presten a una corporació associada, i la corporació no ocupa més de cinc empleats a temps complet durant tot l'any.
Els contractistes d'un sol client són l'exposició clàssica. Si un sol client proporciona tots els vostres ingressos, controla quan i com treballeu, i la vostra corporació no té altres empleats, l'ARC té un camí curt cap a un reassajament de PSB. Les defenses són estructurals, no cosmètiques:
- Serviu múltiples clients, o sigueu capaços de demostrar que els perseguiu genuïnament.
- Assumiu risc empresarial real: treball a preu fix, responsabilitat pels errors, eines i locals propis.
- Contracteu empleats o subcontractistes quan el treball ho permeti.
- Comercialitzeu els vostres serveis públicament en lloc d'existir únicament dins l'organització d'un sol client.
Un contracte escrit que diu "contractista independent" no resol la qüestió. L'ARC mira com funciona realment la relació — control, propietat de les eines, possibilitat de benefici i risc de pèrdua — de manera que la documentació ha de coincidir amb la realitat del treball.
Què va canviar realment el 2026
Traieu el soroll i dos desenvolupaments importen per a la planificació del 2026:
- La retallada de tipus d'Ontario. El pressupost d'Ontario de 2026 redueix el tipus provincial per a petites empreses del 3,2% al 2,2% amb efecte de l'1 de juliol de 2026, portant el tipus combinat federal-Ontario sobre els ingressos elegibles del 12,2% a l'11,2%. La reducció es prorrateja per als anys fiscals que abasten l'1 de juliol de 2026. Per mantenir el sistema integrat, el crèdit fiscal per dividends de petites empreses d'Ontario baixa corresponentment a partir de l'1 de gener de 2027, cosa que eleva lleugerament l'impost personal sobre els dividends pagats amb aquests ingressos menys gravats. La posició neta encara millora per a la majoria de propietaris, però la modelització salari-versus-dividend feta abans del pressupost s'hauria de tornar a executar.
- La retallada de tipus de Quebec. Revenu Quebec va apujar el tipus provincial de la SBD del 8,3% al 9,3% per als anys fiscals que comencen després del 29 d'abril de 2026, portant el tipus provincial mínim sobre els ingressos elegibles del 3,2% al 2,2%. Fixeu-vos en la subtilesa del moment: l'any 2026 d'una corporació amb any natural va començar abans de la data límit, de manera que la majoria de propietaris-operadors veuen per primer cop el tipus del 2,2% en el seu any 2027. La retallada canvia el tipus, no l'entrada — el test de nòmina de 5.500 hores de Quebec encara condiciona la deducció provincial, com es descriu a continuació.
L'arquitectura federal central — el tipus del 9%, el límit de 500.000 dòlars, la reducció gradual per ingressos passius de 50.000 a 150.000 dòlars i la reducció gradual per capital de 10 a 50 milions de dòlars — no ha canviat. Si la vostra planificació ja respecta aquests límits, el 2026 requereix ajustos, no reinvenció.
El test d'hores de Quebec mereix el seu propi avís
Quebec és l'única província que afegeix una condició de mida de nòmina a la deducció provincial, i atrapa exactament les empreses que es consideren petites. Una corporació els empleats de la qual registren menys de 5.000 hores remunerades en l'any no rep cap deducció per a petites empreses de Quebec; entre 5.000 i 5.500 hores la deducció s'introdueix proporcionalment.
Per posar-ho en context, 5.500 hores són aproximadament tres empleats a temps complet. Una consultoria de dues persones, un propietari en solitari amb ajuda a temps parcial, o una estructura amb molta cartera i nòmina mínima poden no superar el test tot i qualificar plenament per a la deducció federal. Com que les hores es mesuren entre els empleats de la corporació, fer el seguiment de les hores remunerades durant l'any — no reconstruir-les en el moment de presentar — és la diferència entre reclamar el tipus i concedir-lo.
Una llista de verificació pràctica de qualificació
Repasseu aquesta llista abans de cada tancament d'any, mentre encara hi ha temps per arreglar el que trobi:
- Confirmeu l'estatus de CCPC. Cap control per no residents o empreses públiques, cap transacció pendent que canviï qui controla els vots.
- Separeu els ingressos actius i passius als llibres. Comptes del llibre major separats per a ingressos operatius, interessos, dividends, lloguers i guanys de capital, de manera que la declaració i el càlcul de la reducció gradual parteixin de xifres netes.
- Dibuixeu el grup associat. Lliste cada corporació que vosaltres, el vostre cònjuge i les vostres entitats relacionades controleu, i confirmeu que l'assignació de l'Esquema 23 està presentada i suma correctament.
- Mesureu les dues reduccions. Projecteu l'AAII i el capital imposable del grup abans del tancament d'any — els ingressos d'inversió d'aquest any fixen el límit empresarial de l'any vinent, de manera que un sol guany de capital gran dins de la corporació el pot reduir.
- Poseu a prova les relacions amb contractistes. Si la major part dels ingressos provenen d'un sol client, documenteu els factors d'independència — o accepteu que els ingressos poden no ser elegibles.
- Compteu les hores de Quebec. Si reclameu la deducció de Quebec, manteniu un recompte continu de les hores remunerades cap a la fita de 5.500 hores.
- Conserveu el rastre documental. Les resolucions d'accionistes que assignen el límit empresarial, la documentació de préstecs i dividends entre empreses, els acords d'ocupació i subcontractació, i les factures de comissions de gestió es demanen tots quan l'ARC qüestiona una reclamació.
Fixeu-vos en quantes d'aquestes partides són tasques de manteniment de registres més que trencaclosques de dret fiscal. L'elegibilitat es demostra a partir dels vostres llibres: la separació d'ingressos, els recomptes d'hores, els acords entre empreses i l'assignació viuen o moren segons els registres mantinguts durant l'any. Una corporació amb llibres nets i categoritzats respon una consulta de l'ARC en dies; una amb comptes barrejats reconstrueix l'any sota pressió i espera que la reconstrucció aguanti.
Manteniu els vostres llibres corporatius a punt per a una auditoria
Qualificar per a la deducció per a petites empreses del Canadà és sobretot qüestió de mantenir registres financers organitzats que demostrin que es compleix cada test — fluxos d'ingressos separats, assignacions documentades i recomptes d'hores que pugueu defensar. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us dona transparència i control complets sobre les vostres dades financeres, amb cada transacció versionada i revisable. Comença gratis i mantén els llibres que mantenen segur el teu tipus del 9%.
