Si gestiones la nòmina d'un equip a Alemanya, l'1 de gener de 2027 canviarà els números de cada rebut de salari que emetis. El mínim exempt d'impostos augmenta, els trams de l'impost sobre la renda es desplacen, els que més guanyen s'enfronten a un nou tipus del 47% — i, a partir de la mateixa data, els teus empleats et deuran un certificat mèdic el primer dia de qualsevol baixa laboral en lloc del quart dia. Res d'això és automàtic: el teu programari de nòmina, la teva política d'absències i les teves plantilles de contractació necessiten una actualització deliberada cadascuna, i els empresaris que comencin ara tindran un desembre tranquil en lloc d'un de frenètic.
Aquí teniu què conté realment el "Programa de reactivació i ocupació" de la coalició, què significa cada peça per a la nòmina d'una petita empresa i la llista de verificació que cal treballar abans de l'any nou.
Què és el paquet — i què no és encara
L'1 de juliol de 2026, els líders de la coalició de govern d'Alemanya — els conservadors (CDU/CSU) i els socialdemòcrates (SPD) — van acordar un paquet de reformes de 34 punts que cobreix impostos, dret laboral, pensions i reducció de burocràcia. El canceller Friedrich Merz el va presentar l'endemà a Berlín com el "Programa de reactivació i ocupació", un intent de reiniciar el creixement a la major economia d'Europa amb aproximadament 10.000 milions d'euros anuals en desgravacions de l'impost sobre la renda dirigides directament a rendes baixes i mitjanes.
Una advertència honesta abans dels detalls: un acord de comitè de coalició estableix la direcció política, però cada mesura encara ha de passar pel Bundestag i el Bundesrat com a legislació concreta. La reforma de l'impost sobre la renda va superar el consell de ministres el 2 de setembre de 2026, cosa que fa que les seves xifres siguin la part més ferma del paquet. Les peces de dret laboral estan acordades en principi amb esborranys posteriors. Així que tracteu aquesta guia com un document de planificació: prepareu la vostra nòmina per a les xifres següents, però confirmeu els estatuts finals abans de canviar cap càlcul en viu.
La desgravació de l'impost sobre la renda de 10.000 milions d'euros: nous números per a cada rebut de salari
Aquesta és la part que toca cada relació empresari-empleat del país, perquè l'impost sobre el salari (Lohnsteuer) es reté del salari brut mitjançant taules estatutàries. Quan les taules es mouen, el salari net es mou — i la vostra execució de nòmina ha de coincidir.
El mínim exempt augmenta dues vegades
El Grundfreibetrag — la part de la renda que és completament exempta d'impostos — puja a 12.564 € el 2027 (un augment de 216 €) i després a 12.900 € el 2028 (un altre augment de 336 €). Això és en part manteniment rutinari contra la "progressió freda", el lliscament pel qual la inflació empeny els contribuents cap a trams més alts, però l'augment en dos passos està tancat al calendari escalonat de la reforma, amb efecte complet des del 2028.
Els trams mitjans es desplacen
La segona zona progressiva es redibuixa de manera que el tipus del 42% s'aplica a la renda imposable de 70.601 € a 249.999 € a partir del 2027. Combinat amb el mínim més alt, la xifra estrella del ministeri de finances és que una família de renda mitjana amb dos fills es queda més de 600 € addicionals per any des del 2028.
Apareix un nou tipus màxim
Per finançar parcialment la desgravació, l'actual tipus màxim del 45% s'aplicarà des de 250.000 € de renda imposable, i un nou tipus del 47% afecta la renda anual per sobre de 280.000 € — ràpidament sobrenomenat "impost als súper rics" a la premsa. Si contracteu algú prop d'aquests llindars, el seu càlcul de retenció canvia en la direcció oposada a la de tothom, i se n'adonaran.
Què cal actualitzar a la nòmina
- Confirmeu l'actualització de la taula 2027 del vostre proveïdor de programari. ELStAM (la base de dades electrònica d'impostos sobre el salari) lliura automàticament els atributs de l'empleat, però les taules tarifàries en si mateixes arriben a través de l'actualització anual del vostre programari de nòmina. Pregunteu ara al vostre proveïdor la data de lliurament de les taules Lohnsteuer 2027 perquè l'execució de gener no quedi sotmesa a una pedaç.
- Assageu les xifres de salari net de gener. Executeu una nòmina de prova amb el nou mínim i els nous trams per a uns quants salaris representatius, incloent-hi qualsevol persona per sobre de 250.000 €. Els empleats entenen molt millor "la llei ha canviat" quan podeu mostrar-los el davant i el després amb les seves pròpies xifres.
- Informeu els qui responen consultes de salari. Els gestors d'oficina i els líders d'equip haurien de conèixer les tres xifres principals — mínim de 12.564 €, tram del 42% que comença a 70.601 € i el nou tipus del 47% — abans que arribi el primer rebut de salari de gener.
Baixes mèdiques des del primer dia: el final del període de gràcia de tres dies
El canvi laboral més visible immediatament també és el més senzill d'enunciar: els empleats hauran de presentar un certificat d'incapacitat per al treball (Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung) a partir del primer dia de malaltia. Avui el certificat només és obligatori quan la incapacitat supera els tres dies naturals — tot i que els empresaris sempre han tingut permís per exigir-lo abans per contracte o política.
Dos canvis complementaris aguditzen l'efecte. Primer, s'eliminen els certificats mèdics emesos per telèfon, així que obtenir un certificat significa una visita real al metge (o consulta per vídeo on encara sigui permès), no una trucada ràpida. Segon, tot continua fluint a través del certificat electrònic (eAU), que l'empresari recupera de l'asseguradora de salut de l'empleat en lloc de recollir fulls de paper.
Mantingueu les expectatives realistes
No pressuposteu això com una cura per a l'absentisme. Els advocats laborals assenyalen secament que els certificats "no s'emeten amb moderació" a la pràctica, així que una regla de primer dia principalment mou el paper endavant en lloc de reduir els dies de baixa. I els investigadors que comenten la repressió argumenten que les taxes d'absentisme creixents reflecteixen tensió genuïna — pressions de salut mental i condicions que es deterioren en sectors com la cura i l'educació — més que abús. L'enfocament honest per al vostre equip: aquest és un canvi de compliment i de procés, no una repressió contra la malaltia legítima.
Què cal actualitzar a nòmina i RRHH
- Reescriviu el paràgraf d'absències al vostre manual i contractes. Substituïu el llenguatge de "des del quart dia" per una regla de primer dia, i especifiqueu com els empleats us notifiquen (a qui trucar, a quina hora) per separat del certificat en si.
- Actualitzeu la vostra rutina de recuperació d'eAU. Amb cada absència que genera un certificat des del primer dia, el volum de recuperacions de l'asseguradora augmenta. Assegureu-vos que qui gestiona la nòmina sàpiga recuperar els eAU ràpidament i conciliar-los amb les absències notificades — les llacunes són on es generen errors en el pagament continuat (Entgeltfortzahlung).
- Vigileu la data límit de nòmina. Els certificats de primer dia signifiquen més absències curtes documentades dins del període de pagament. Alineeu el vostre termini de notificació d'absències amb la data límit de nòmina perquè la primera execució de gener no porti un endarreriment de dies no certificats.
Contractació més flexible — i un canvi més estret en les regles d'acomiadament
El caràcter de "flexiseguretat" del paquet es mostra més clarament en les regles de contractació i separació. Dues de les tres mesures següents importen a les petites empreses ordinàries; la tercera afecta només una franja fina de la força de treball, però hauríeu de saber on és la línia.
Contractes temporals: quatre anys, sis pròrrogues
Els contractes temporals sense causa objectiva (sachgrundlose Befristung) actualment estan limitats a dos anys amb un màxim de tres pròrrogues. Per als empleats contractats abans de finals del 2030, la reforma amplia aquest marc a 48 mesos amb fins a sis pròrrogues. Per a una petita empresa que no sap si un nou lloc durarà, això és un eixamplament significatiu de la finestra de contractació de baix compromís.
Per separat, el requisit de forma escrita per als contractes temporals s'elimina l'1 de gener de 2027. El nostre consell: ignoreu aquesta llibertat. Un termini fix que només viu a la memòria d'algú és una demanda esperant la seva data. Continueu posant cada Befristung per escrit i signat — la reforma elimina una formalitat, no el valor probatori del paper.
Protecció contra l'acomiadament facilitada — però només per a rendes altes
A partir de l'1 de gener de 2027, els empresaris poden demanar al jutjat laboral que dissolgui la relació laboral de personal que guanyi més de 1,75 vegades el límit màxim de cotització a la pensió (Beitragsbemessungsgrenze) — més de 177.450 € anuals amb el sostre del 2026 de 101.400 € — sense declarar causes, a canvi d'una indemnització fixada pel tribunal. El model és la regla existent de "prenedor de riscos" del dret bancari: si l'acomiadament en si era invàlid i qualsevol part sol·licita la dissolució, el tribunal acaba la relació i fixa la compensació, generalment limitada a dotze mesos de salari (fins a quinze o divuit mesos per a personal més gran amb servei llarg).
Dues qüestions obertes mantenen això fermament en territori de "vigilar i esperar": encara no està decidit si la regla cobreix només contractes signats després de la data efectiva o tots els acomiadaments emesos després, i molt poques petites empreses contracten algú per sobre del llindar de totes maneres. Emmagatzemeu-ho sota "saber que la línia existeix", no "replanegeu la vostra força de treball".
La indemnització per acomiadament rep un avantatge fiscal
Els pagaments d'indemnització portaran beneficis fiscals que creixen com més ràpid l'empleat sortint accepta nova feina. Els detalls encara no estan escrits, però la direcció és clara: estructurar una separació amb una reocupació ràpida a la vista aviat podria valer diners reals a l'empleat — una raó més per gestionar les sortides amb un procés documentat i de bona fe en lloc d'una política de vora del precipici.
Pensions: un horitzó més llarg que la vostra planificació de força de treball hauria de reflectir
La revisió de pensions importa menys per a l'execució de nòmina del proper gener i més per a com penseu sobre l'antiguitat, les converses de jubilació i els beneficis durant la propera dècada:
- L'edat de jubilació seguirà l'esperança de vida després del 2031, superant el sostre legislat actual de 67 — algunes estimacions veuen 70 cap als anys 2090. Els plans de força de treball que assumeixen que tothom surt als 67 necessiten una cua més llarga.
- La jubilació anticipada per a històries de cotització llargues passa de 63 a 64, i després pujarà en paral·lel amb l'edat estàndard.
- Quedar-se més enllà dels 67 rep un incentiu visible a la nòmina: un projecte de llei separat davant la cambra alta concediria als empleats en edat post-jubilació una assignació exempta d'impostos de 2.000 € al mes, aplicada a través de la deducció de nòmina de l'empresari contra el salari brut. Si s'aprova, mantenir personal experimentat uns quants anys més esdevé materialment més barat per a ambdues parts.
- Les pensions d'empresa (bAV) reben un impuls, amb un diàleg social de socis programat per ampliar la cobertura. Si encara no oferiu un pla de jubilació amb suport de l'empresari, espereu que creixin tant la pressió política com les preguntes dels empleats.
Res d'això canvia un càlcul de nòmina del 2027 avui. SÍ que argumenta per revisar, aquesta tardor, què oferiu als empleats que s'acosten a l'edat de jubilació — perquè els empleats segurament llegeixen els mateixos titulars.
Menys burocràcia per a les petites empreses
La part menys glamurosa del paquet pot estalviar a les petites empreses més hores. Un paquet dedicat de reducció de burocràcia aprovat a mitjan juliol del 2026 té com a objectiu estalviar a empreses i ciutadans 600 milions d'euros anuals, portant el total de desgravacions anuals des del novembre del 2025 a 10.400 milions d'euros. Els elements rellevants per a les pimes inclouen regles nacionals de protecció de dades simplificades utilitzant el marge disponible al GDPR de la UE, menys responsables de protecció de dades obligatoris en petites i mitjanes empreses, i aprovacions més ràpides del comitè d'empresa per desplegar programari i actualitzacions.
Moviment pràctic: pregunteu al vostre assessor de protecció de dades aquest trimestre si la vostra obligació de DPO sobreviu a la simplificació, i revisiteu qualsevol desplegament de programari que haguéssiu aparcat a causa de fricció de codeterminació — es suposa que el camí processal es fa més curt.
La vostra llista de verificació de nòmina abans de l'1 de gener de 2027
Feu ara (tardor del 2026):
- Obteniu la data escrita del vostre proveïdor de nòmina per a l'actualització de les taules Lohnsteuer 2027.
- Redacteu la nova política d'absències de primer dia i el flux de treball d'eAU; formeu qui recupera els certificats.
- Executeu una prova de nòmina de gener amb el nou mínim i els nous trams, incloent-hi casos de tipus màxim.
- Reviseu les plantilles de contractes temporals contra el nou marc de 48 mesos / sis pròrrogues.
- Pregunteu al vostre assessor fiscal si el projecte de llei de l'assignació de 2.000 € post-67 afecta algun empleat actual.
Feu al desembre del 2026:
- Instal·leu i verifiqueu l'actualització de nòmina 2027 abans de la primera execució en viu.
- Publiqueu les noves regles d'absència a tot el personal amb un explicador en llenguatge planer.
- Confirmeu el text final promulgat de cada mesura — l'acord de coalició no és un estatut.
Continueu vigilant durant el 2027:
- Els detalls del benefici fiscal de la indemnització i la qüestió de l'abast del llindar d'acomiadament.
- El diàleg social de socis de la bAV i qualsevol nova obligació de l'empresari que produeixi.
- Noves tandes de reducció de burocràcia i les seves implicacions per al DPO.
Seguiu cada canvi on el vostre auditor pugui trobar-lo
Les actualitzacions de taules fiscals, les reescriptures de regles d'absència, les disposicions d'indemnització i les contribucions de pensions d'empresa acaben totes al mateix lloc finalment: els vostres llibres. Quan les xifres Lohnsteuer 2027 entrin en vigor, concilieu la primera exportació de nòmina línia per línia abans que es publiqui al llibre major — una taula tarifària obsoleta registra la responsabilitat d'impost salarial incorrecta silenciosament durant mesos. Relacioneu el salari continuat relacionat amb absències amb el registre eAU al qual pertany, de manera que una auditoria posterior trobi un rastre net en lloc d'un full de càlcul de suposicions. I si reconeixeu provisions per a indemnitzacions planificades, documenteu les suposicions mentre els detalls de la reforma encara es mouen; les estimacions divulgades aviat són diligència, les estimacions reconstruïdes més tard semblen ficció. Els lectors que mantenen els seus llibres en text net trobaran els patrons de mapeig de comptes a les nostres /docs/ un punt de partida útil per estructurar comptes de nòmina i provisions de manera que cada canvi estatutari sigui traçable.
Mantingueu els vostres registres de nòmina preparats per a l'auditoria des del primer dia
Mentre el paquet de reformes d'Alemanya passa d'acord de coalició a llei promulgada, els empresaris que ho facin millor seran aquells els registres dels quals ja expliquin la història completa. Beancount.io proporciona comptabilitat en text net que us dóna transparència i control complets sobre les vostres dades financeres — sense caixes negres, sense bloqueig de proveïdor. Comenceu gratuïtament i vegeu per què desenvolupadors i professionals de finances estan canviant a la comptabilitat en text net.
