Si vau obrir un Compte Trump per al vostre fill el dia de llançament, el 4 de juliol de 2026, és probable que no us aturéssiu a pensar en el formulari 709. La majoria de pares no ho fan. Però en el moment en què més d'una persona contribueix al compte del mateix fill en un any natural –un pare, un avi, una tia que fa un xec d'aniversari–, tècnicament entreu en el terreny de l'impost sobre donacions, i la documentació de l'IRS per a això és notòriament fàcil de trepitjar per accident.
El 29 de juny de 2026, l'IRS va tancar aquesta trampa. El Procediment Tributari 2026-25 va crear un refugi segur per a la declaració d'impost sobre donacions específicament per a les contribucions al Compte Trump, i això significa que la majoria de famílies que financen aquests comptes de la manera normal –uns quants milers de dòlars l'any, repartits entre familiars– mai no hauran de presentar una declaració d'impost sobre donacions.
Aquí teniu què ha canviat, qui se'n beneficia i l'única situació en què encara heu de parar atenció.
Breu recordatori: què és realment un Compte Trump
Els Comptes Trump són el nou vehicle d'estalvi infantil amb avantatges fiscals creat en el marc de les Retallades d'Impostos per a les Famílies Treballadores (part de la llei fiscal de 2025 coneguda habitualment com OBBBA). Funcionen com una IRA tradicional restringida per a nens:
- Qualsevol en pot obrir un per a un menor de 18 anys, utilitzant el número de la Seguretat Social del nen. El pare o tutor legal actua com a custodi.
- Les contribucions tenen un límit de 5.000 dòlars per any i per fill (sumades entre tots els contribuents), indexades a la inflació a partir de 2027.
- Els empresaris poden aportar fins a 2.500 dòlars per empleat o dependent, lliures d'impostos, de manera separada, però comptant dins del mateix límit de 5.000 dòlars.
- Els nens nascuts entre 2025 i 2028 tenen dret a un dipòsit federal inicial únic de 1.000 dòlars en el marc d'un programa pilot.
- Els diners s'inverteixen automàticament en un fons indexat d'accions dels EUA de baix cost o ETF (amb una comissió de gestió màxima del 0,10%), sense apalancament permès.
- Els fons estan bloquejats fins a l'1 de gener de l'any en què el nen fa 18 anys, moment en què el compte es converteix en una IRA tradicional normal (traspassable a una Roth si la família ho decideix). Les excepcions limitades són la mort del nen, un traspàs a un altre Compte Trump o un traspàs únic a un compte ABLE als 17 anys.
- Les retirades tributen com les distribucions d'una IRA tradicional: la base de les contribucions després d'impostos surt lliure d'impostos, però els guanys de la inversió tributen com a ingressos ordinaris per al nen.
Res d'això no és nou amb aquesta directriu. El que és nou és com tracta l'IRS aquestes contribucions a efectes de l'impost sobre donacions quan més d'una persona finança el compte.
El problema: múltiples contribuents activen les normes sobre l'impost de donacions
Segons la legislació fiscal vigent, qualsevol donació que feu a una altra persona –inclòs un menor– compta contra la vostra exclusió anual d'impost sobre donacions (19.000 dòlars per destinatari el 2026). Si supereu aquest límit amb una mateixa persona en un any natural, esteu obligats a presentar el formulari 709 de l'IRS, la Declaració d'Impost sobre Donacions dels EUA, encara que no hàgiu de pagar cap impost sobre donacions (l'exempció vitalícia és enorme, així que la majoria de persones que presenten el formulari 709 no paguen res – només han de presentar la documentació i fer-ne el seguiment respecte a la seva exempció vitalícia).
Les contribucions al Compte Trump són donacions al fill als ulls del codi tributari. Normalment això no és un problema: 5.000 dòlars estan molt per sota de l'exclusió anual de 19.000 dòlars, de manera que un únic contribuent que financi el compte en solitari no té res a declarar.
La dificultat era una qüestió tècnica relacionada amb com funciona l'exclusió anual. Per qualificar per a l'exclusió anual, una donació generalment ha de ser un "interès present" – el destinatari ha de poder utilitzar-la immediatament. Com que els fons del Compte Trump estan bloquejats fins que el beneficiari fa 18 anys, els professionals fiscals van detectar un risc real que les contribucions es classifiquessin com una donació d'interès futur, que no qualifica per a l'exclusió anual. Si aquesta interpretació es mantingués, tècnicament qualsevol contribució al Compte Trump –fins i tot un modest dipòsit d'aniversari de 500 dòlars d'un avi– podria requerir la presentació del formulari 709, perquè no computaria contra l'exclusió de la manera normal.
Aquella ambigüitat és exactament el que es va redactar per resoldre el Rev. Proc. 2026-25.
La solució: un refugi segur, no una llei nova
En lloc d'esperar al Congrés o emetre reglaments complets, el Tresor i l'IRS van utilitzar un procediment tributari per donar als contribuents un alleujament immediat i fiable. Segons el refugi segur, una contribució al Compte Trump es tracta com una donació completa d'interès present –és a dir, qualifica per a l'exclusió anual com qualsevol donació en efectiu normal– sempre que es compleixin totes aquestes condicions:
- Sou una persona física, i les úniques donacions subjectes a impost que heu fet durant l'any són contribucions en efectiu a un o més Comptes Trump.
- Les vostres donacions totals a aquest beneficiari específic durant l'any –incloent-hi la contribució al Compte Trump– no superen l'import de l'exclusió anual (19.000 dòlars per al 2026).
- La contribució no genera cap obligació d'impost sobre donacions o impost sobre transmissions intergeneracionals (GST).
- No esteu obligats a presentar una declaració d'impost sobre donacions per a aquell exercici fiscal per motius no relacionats.
Si es compleixen els quatre requisits, no cal presentar el formulari 709 per a aquesta contribució – punt final. El Comissionat de l'IRS va expressar la intenció amb claredat: el refugi segur existeix per "reduir la càrrega potencial d'amics i familiars que vulguin posar diners en un Compte Trump".
A la pràctica, això cobreix la gran majoria de patrons de finançament de Comptes Trump del món real. Un avi que contribueix 2.000 dòlars l'any. Un pare que contribueix els 5.000 dòlars complets tot sol. Diversos familiars que es reparteixen les contribucions entre els comptes de germans. Tot això queda còmodament per sota del límit de 19.000 dòlars per beneficiari, i res d'això requereix una declaració d'impost sobre donacions.
On les famílies encara han de parar atenció
El refugi segur és generós, però no és incondicional. Algunes situacions encara us deixen fora de la seva protecció:
- Ja esteu fent altres donacions al mateix fill. Si l'àvia també paga directament 15.000 dòlars de matrícula d'una escola privada i contribueix amb 5.000 dòlars al Compte Trump en el mateix any, la suma total supera els 19.000 dòlars – la segona condició del refugi segur no es compleix, i s'apliquen les normes generals de l'impost sobre donacions (incloent possiblement la presentació del formulari 709) per a l'excés.
- Esteu contribuint a diversos fills i també feu donacions grans en altres llocs. El refugi segur s'avalua per beneficiari i per any – no crea una exempció genèrica per a totes les vostres donacions.
- Sou una empresa, un fideïcomís o un altre donant no individual. El refugi segur, pels seus termes, s'aplica als contribuents individuals, no a les entitats. Les contribucions de l'empresari (fins a 2.500 dòlars per empleat o dependent) es tracten per separat segons les normes de contribució de l'empresari, no com a donacions personals, de manera que no topen amb aquest problema de la mateixa manera, però consulteu un assessor fiscal si la vostra estructura empresarial és inusual.
- Sobrecontribuïu al compte en si. Recordeu que el límit combinat de 5.000 dòlars per fill entre tots els contribuents és una norma completament diferent de l'impost sobre donacions. Les contribucions en excés al compte estan subjectes a una penalització del 6% per any fins que es corregeixin, independentment del que digui el refugi segur sobre la declaració de l'impost sobre donacions.
Si alguna d'aquestes situacions s'aplica al vostre cas familiar, el refugi segur no us salvarà – torneu a l'anàlisi ordinària del formulari 709, i val la pena parlar amb un professional fiscal abans de final d'any.
Per què això és important més enllà del tràmit
La declaració de l'impost sobre donacions no fa por perquè la gent hagi de pagar diners – la majoria dels que presenten el formulari 709 no deuen res, gràcies a l'exempció vitalícia de molts milions de dòlars. Fa por perquè és una documentació desconeguda amb una data límit de presentació (va lligada a la vostra declaració d'impostos normal) i penalitzacions reals per saltar-se-la quan és realment obligatori. Per a un mecanisme familiar dissenyat per fomentar una participació àmplia i quotidiana –avis, ties, amics de la família que aportin uns quants milers de dòlars l'any per al futur d'un nen–, un formulari fiscal addicional era un punt de fricció real que podria haver desincentivat discretament exactament el comportament que el programa pretenia promoure.
En resoldre la qüestió de l'interès present per via administrativa, en lloc de deixar-la a anys d'auditories cas per cas, l'IRS va eliminar aquesta fricció per als comptes que constituiran la gran majoria de l'ús real: contribucions modestes, molt per sota de l'exclusió, d'un nombre reduït de familiars.
Mantingueu els registres de totes maneres, fins i tot quan no hàgiu de presentar declaració
Aquí teniu la part que és fàcil passar per alt: no haver de presentar el formulari 709 no vol dir que hàgiu de deixar de fer un seguiment de qui va contribuir què. Si una família necessita demostrar posteriorment que les contribucions totals al compte d'un fill es van mantenir per sota del límit combinat de 5.000 dòlars, o que les donacions a un fill concret es van mantenir per sota de l'exclusió de 19.000 dòlars de totes les fonts, necessitareu una pista de paper clara – no un record de "Crec que l'àvia va enviar alguna cosa a la tardor".
Això és cert per a les donacions familiars en general, i és una de les raons per les quals la comptabilitat en text pla i control de versions s'ha tornat popular silenciosament molt més enllà de les petites empreses. Si ja feu el seguiment d'un pla 529 d'un fill, un compte de custòdia i ara un Compte Trump, un llibre major simple que registri l'origen, la data i el destinatari de cada contribució fa que verificar "hem estat dins del refugi segur?" sigui una consulta de cinc segons en lloc d'un maldecap cada abril.
Simplifiqueu el vostre seguiment financer més enllà del negoci
Tant si gestioneu contribucions de donacions familiars, la comptabilitat d'una petita empresa o ambdues coses, uns registres clars i auditables fan que la temporada d'impostos sigui més fàcil i us protegeixen quan sorgeixen preguntes com aquestes. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us dona transparència i control totals sobre les vostres dades financeres – sense caixes negres, sense dependència de proveïdor, i un historial complet que podeu consultar en segons. Començeu gratuïtament i vegeu per què els desenvolupadors i les famílies amb mentalitat financera estan canviant a la comptabilitat en text pla.