Crèdit fiscal per energia neta residencial de la Secció 25D: reclamació de l'últim any, traspàs de saldos i alternatives TPO
Si instal·leu plaques solars, una bateria, una bomba de calor geotèrmica o un petit aerogenerador a casa vostra el 2025, la vostra declaració d'impostos del 2025 pot ser la més valuosa que hagueu presentat mai. El Crèdit per a l'Energia Neta Residencial sota la Secció 25D del Codi de Rendes Internes —el famós "crèdit solar del 30%"— havia de durar fins al 2032 segons la Llei de Reducció de la Inflació (IRA). La Llei "One Big Beautiful Bill" (OBBBA), signada el 4 de juliol de 2025, va avançar la data de finalització al 31 de desembre de 2025.
Això significa que els propietaris que hagin acabat les seves instal·lacions el dia de la nit de Cap d'Any de 2025 o abans són elegibles per a un crèdit federal del 30% sense límit d'import (excepte un límit especial per a les piles de combustible). Qualsevol persona el sistema de la qual s'hagi posat en servei l'1 de gener de 2026 o posteriorment no rebrà res sota la Secció 25D, sense excepcions.
Aquesta guia s'adreça a dos públics. Primer, el propietari que té una instal·lació del 2025 i vol assegurar-se de capturar cada dòlar del crèdit, inclosa qualsevol part que s'hagi de traspassar a exercicis futurs perquè la seva obligació tributària era massa baixa. Segon, el propietari que està considerant l'energia solar el 2026 i es pregunta si l'incentiu federal ha desaparegut realment o si encara hi ha maneres de participar-hi. La resposta a la segona pregunta és més complexa del que la majoria de la gent creu.
En què consistia realment el crèdit
La Secció 25D permetia als propietaris individuals reclamar un crèdit fiscal federal no reemborsable sobre la renda equivalent al 30% del cost de la propietat d'energia neta qualificada instal·lada en una residència dels EUA que utilitzessin com a llar. No hi havia límit anual. No hi havia límit de per vida. Un propietari que es gastés 40.000 en un sistema solar amb bateria el 2025 optava a un crèdit de 12.000 \, sense més.
Propietats que compleixen els requisits
Sis categories d'equips eren aptes:
- Plaques solars elèctriques (fotovoltaiques) — la reclamació més comuna
- Escalfament solar de l'aigua — almenys la meitat de l'energia per escalfar l'aigua de la llar ha de provenir del sol, i l'equip ha d'estar certificat per l'SRCC o l'estat
- Petits aerogeneradors per a ús residencial
- Bombes de calor geotèrmiques que complissin els requisits d'Energy Star en el moment de la instal·lació
- Tecnologia d'emmagatzematge de bateries amb una capacitat d'almenys 3 quilowatts-hora (una addició del 2023 que va fer que l'emmagatzematge independent fos elegible)
- Piles de combustible — limitat a 500 $ per cada mig quilowatt de capacitat, que és l'única categoria amb un límit
Costos subvencionables
El 30% s'aplicava no només a l'equip, sinó a una part significativa de costos indirectes: preparació del lloc, muntatge, mà d'obra de la instal·lació original, canonades, cablejat, impostos sobre les vendes de l'equip i taxes de permisos. Dues reduccions importants: les bonificacions de l'empresa de subministraments pel sistema redueixen la base del crèdit, però els pagaments per mesurament net de l'excés d'electricitat venuda a la xarxa no la redueixen.
Qui podia reclamar-lo
El crèdit estava disponible per a una residència principal o una segona residència a temps parcial que el contribuent ocupés. Les propietats purament de lloguer mai no hi han tingut dret. Si l'habitatge tenia un ús comercial mixt de fins al 20%, el propietari reclamava el crèdit complet; per sobre del 20%, el crèdit es prorratejava.
Què va canviar amb l'OBBBA
L'IRA havia fixat originalment la taxa completa del 30% fins al 2032, per després baixar al 26% el 2033 i al 22% el 2034 abans de desaparèixer el 2035. L'OBBBA va eliminar totalment aquest calendari per a la propietat residencial sota la Secció 25D. L'única data rellevant ara és el 31 de desembre de 2025: qualsevol propietat qualificada posada en servei després d'aquesta data no és elegible, independentment de quan es pagués o es contractés.
El terme "posada en servei" és clau aquí. L'IRS ha estat clar en les seves directrius i en les preguntes freqüents de la Secció 25D: l'any del crèdit és l'any en què la propietat s'instal·la i està llista per ser utilitzada, no l'any en què es va demanar o pagar. Un propietari que va pagar un dipòsit l'octubre de 2025 però que va instal·lar les plaques a la teulada el febrer de 2026 no té crèdit federal. Aquesta regla ha agafat molta gent desprevinguda i no hi ha mesures transitòries ni clàusules d'exempció en l'estatut.
La part comercial del codi d'energia neta (Seccions 48E i 45Y) va ser tractada amb més flexibilitat. L'emmagatzematge independent, els sistemes residencials llogats i altres tecnologies que passen per contribuents comercials encara poden obtenir crèdits fiscals a la inversió per a projectes que compleixin terminis específics d'inici de construcció i posada en servei. Tornarem a explicar per què això és important per als propietaris el 2026.
Presentació de la vostra reclamació final de 2025: pas a pas
Per als propietaris que hagin acabat una instal·lació el 2025, tota la reclamació es canalitza a través del Formulari 5695, adjunt al Formulari 1040.
Pas 1: Confirmar la "posada en servei"
La documentació més important que podeu tenir és la prova que el sistema estava operatiu el 31 de desembre de 2025 o abans. Per a un sistema solar connectat a la xarxa, això sol significar una carta de Permís per Operar (PTO) de la vostra empresa elèctrica amb data d'aquell dia o anterior. Guardeu-la. Per a un sistema de bateria, geotèrmia o pila de combustible que no requereixi PTO, guardeu l'informe de posada en marxa de l'instal·lador i el vistiplau de la inspecció de la vostra jurisdicció local. Si l'IRS qüestiona una data de posada en servei de 2025, la documentació de tercers coetània serà la vostra defensa.
Pas 2: Totalitzeu els vostres costos elegibles
Elaboreu un recompte únic per a cada categoria tecnològica. Incloeu equipament, mà d'obra, permisos, impostos sobre les vendes i costos d'instal·lació raonables. Resteu qualsevol rebaixa pagada per l'empresa de serveis públics que redueixi el vostre cost (independentment dels crèdits de mesurament net, que no ho fan). Els crèdits de l'impost sobre la renda estatal no solen reduir la base del crèdit federal, però les exempcions de l'impost sobre la propietat estatal i les exempcions de l'impost sobre les vendes tampoc no ho fan; només ho fan els subsidis directes en efectiu. Si heu utilitzat un préstec amb un interès baix, el cost total encara es manté a la base; les condicions de finançament no canvien el que heu gastat.
Pas 3: Calculeu el crèdit al formulari 5695, Part I
La Part I del formulari 5695 us guia línia per línia per cada tecnologia. Multipliqueu els totals pel 30%, sumeu-los i tindreu el crèdit abans dels límits.
Pas 4: Apliqueu el límit de l'obligació tributària
La secció 25D no és reemborsable. Pot eliminar el vostre impost sobre la renda federal degut, però no pot fer que el resultat sigui inferior a zero. El full de treball de limitació del formulari examina el vostre impost total menys la majoria dels altres crèdits no reemborsables per trobar el crèdit màxim que realment podeu utilitzar aquest any.
Pas 5: Documenteu el vostre romanent
Qualsevol quantitat restant es trasllada al 2026. No hi ha caducitat per al romanent, però el crèdit en si mateix va finalitzar el 31 de desembre de 2025, per la qual cosa els romanents d'anys futurs seran l'única activitat de la Secció 25D en les vostres futures declaracions. Conserveu el formulari 5695 de 2025 i la documentació de la vostra instal·lació per sempre; els citareu tots dos per recolzar el romanent en qualsevol any que finalment el pugueu utilitzar.
El romanent en què confiarà la majoria de la gent
La interacció entre un crèdit de 12.000 a 20.000 dòlars i una factura fiscal típica de classe mitjana és important. Una parella casada amb dos fills que guanya un total de 130.000 dòlars podria deure aproximadament entre 13.000 i 15.000 dòlars d'impost sobre la renda federal després de la deducció estàndard i el crèdit fiscal per fills. Un crèdit solar de 15.000 dòlars podria posar el seu comptador a zero completament i encara deixar milers de dòlars de crèdit no utilitzat pendent.
Aquí és on el romanent us salva. L'IRS confirma que el crèdit 25D no utilitzat es trasllada indefinidament segons la legislació actual; no hi ha un límit de cinc o deu anys. Mentre finalment tingueu una obligació tributària federal sobre la renda per compensar, la part no utilitzada es manté al formulari 5695 d'un any a l'altre fins que s'esgoti.
Tres moviments de planificació a considerar si teniu un romanent considerable:
- Les conversions a Roth creen impostos sobre la renda ordinària que el romanent pot absorbir. Si heu estat esperant per convertir un IRA tradicional, aquest és un moment gairebé perfecte: esteu pagant impostos en un any en què el crèdit fa que aquests dòlars estiguin efectivament lliures de l'impost sobre la renda federal fins a l'import del romanent.
- La realització de guanys de capital al tipus del 15% esdevé més atractiva quan hi ha un crèdit esperant. El crèdit redueix l'impost sobre la renda, inclòs l'impost sobre els guanys a llarg termini.
- Els esdeveniments de canvi d'ingressos, com exercir opcions sobre accions no qualificades, accelerar una bonificació o aturar els diferiments del pla de jubilació, poden accelerar el consum del romanent.
Un crèdit no reemborsable que no fa res és un crèdit malbaratat. El romanent el converteix en un actiu de planificació pluriennal.
On ha anat el crèdit: alternatives per al 2026 que realment funcionen
Si vau perdre el termini del 2025, l'incentiu federal no està totalment tancat: simplement ja no està disponible directament per a vosaltres com a propietari de l'habitatge. Diverses estratègies adjacents conserven part o la major part del valor.
Propietat de tercers (TPO): lísings i PPA
Aquesta és l'opció que està rebent més atenció. Segons la Secció 48E, els propietaris comercials de propietats d'energia neta encara poden reclamar el 30% del Crèdit Fiscal per Inversió (ITC) en instal·lacions residencials posades en servei abans del 2028, sempre que la construcció comenci abans del 4 de juliol de 2026. El "propietari comercial" en aquest context és una empresa de lísing solar. El propietari de l'habitatge no és el propietari del sistema; signa un contracte de lísing pluriennal o un Acord de Compra d'Energia (PPA) per l'electricitat que genera.
L'economia de l'operació: l'empresa de lísing obté el crèdit del 30% i fixa el preu del lísing o del PPA per sota del que justificaria un sistema no subvencionat. El propietari de l'habitatge no signa un xec de 40.000 dòlars, no reclama cap crèdit fiscal, però paga una factura mensual més baixa de la que pagaria només per l'energia de la xarxa elèctrica. Els analistes del sector esperen que la quota de mercat del TPO augmenti significativament el 2026 a mesura que els propietaris reaccionin a la pèrdua de la Secció 25D.
Compte amb dues coses: les normes d'abastament de components FEOC (Entitat Estrangera de Preocupació) s'endureixen el 2026 —almenys el 40% dels components han de provenir de fora dels països designats— i no totes les cadenes de subministrament dels instal·ladors estan preparades. Demaneu al vostre proveïdor de TPO una confirmació per escrit que el sistema compleix el requisit de contingut FEOC per a l'any en què es posa en servei, perquè els sistemes que no compleixen poden perdre l'ITC subjacent i aquesta pèrdua sovint es trasllada a l'economia del lísing.
Lísings TPO prepagats
Una variant que ha sorgit com el producte estrella de l'era post-25D és el lísing TPO prepagat: el propietari de l'habitatge paga el lísing en un únic pagament anticipat, l'empresa de lísing obté l'ITC i la propietat passa al propietari de l'habitatge després d'un període definit (sovint de sis a set anys). El càlcul sol superar una compra al comptat que no compleix els requisits per al crèdit, alhora que conserva l'opció de posseir totalment el sistema a llarg termini.
Incentius estatals i de les empreses de serveis públics
Els crèdits estatals, les rebaixes i les polítiques de mesurament net (net metering) mai van estar vinculats a la Secció 25D i continuen vigents. El programa NY-Sun de Nova York, l'SGIP de Califòrnia per a bateries, el programa SMART de Massachusetts i desenes de crèdits d'impost sobre la renda de les persones físiques a nivell estatal encara són vàlids. Diversos estats van promulgar crèdits de seguretat a finals de 2025 precisament perquè el crèdit federal estava desapareixent; consulteu el directori d'incentius de 2026 del vostre estat abans d'assumir que no queda res.
Secció 25C per a millores d'eficiència
A diferència de la Secció 25D i sense veure's afectada de la mateixa manera, la Secció 25C —el Crèdit per a la millora de l'eficiència energètica a la llar— cobreix bombes de calor, escalfadors d'aigua amb bomba de calor, aïllament, finestres i portes aptes, i actualitzacions del quadre elèctric. L'OBBBA també va accelerar el venciment de la 25C, però amb regles de tall diferents; per als treballs de 2026 val la pena fer-hi una ullada a part. Les bombes de calor, en particular, segueixen sent una de les inversions en electrificació de la llar de major valor i encara poden optar a un crèdit federal parcial depenent de la data d'instal·lació.
Documentació que els comptables us demanaran
Si treballeu amb un CPA per a la vostra declaració de 2025, aquests són els documents que converteixen una reclamació de la Secció 25D en una presentació resistent a auditories:
- Factura detallada de l'instal·lador desglossada per equips, mà d'obra, permisos i qualsevol complement.
- Permís d'operació o certificat de posada en marxa datat el 31 de desembre de 2025 o abans.
- Fulls d'especificacions del fabricant que demostrin que l'equip compleix els requisits d'elegibilitat (certificació Energy Star per a geotèrmia, certificació SRCC per a l'escalfament d'aigua solar, capacitat mínima de 3 kWh per a bateries).
- Comprovants de rebaixes de l'empresa de serveis si se us va pagar alguna rebaixa directament.
- Documents de préstecs o finançament si s'escau, tot i que no canvien la base del crèdit.
- Registres de l'impost sobre béns immobles que demostrin que l'habitatge és vostre i s'utilitza com a residència.
Conserveu aquesta carpeta durant almenys tres anys després que el crèdit s'hagi consumit completament (incloent-hi la compensació d'excedents), no tres anys des de l'any de la instal·lació. El termini de prescripció comença a comptar a partir de cada any que es reclama un crèdit, de manera que una compensació d'excedents prolongada amplia la vostra obligació de conservació de registres.
Errors comuns que fan perdre el crèdit
Les directrius del Tribunal Fiscal i de l'IRS destaquen un seguit d'errors recurrents:
- Confondre la data de pagament amb la data de posada en servei. Un dipòsit al novembre de 2025 no serveix de res si els panells no estaven operatius a final d'any.
- Incloure conceptes no elegibles. Les substitucions de teulades, les reparacions estructurals, els canvis en el paisatgisme al voltant dels panells i la tala d'arbres no són costos elegibles. Només l'equip integral per produir o emmagatzemar energia i la mà d'obra per instal·lar-lo són aptes.
- Reclamar sobre una propietat de lloguer. Si no viviu a la casa —encara que sigui a temps parcial—, no sou elegibles. Els lloguers purs mai han estat aptes, i l'OBBBA no ho va canviar.
- Duplicitat de beneficis amb rebaixes d'empreses de serveis. No restar les rebaixes inicials de l'empresa de serveis de la base de cost és una de les troballes més habituals en les auditories.
- Oblidar els requisits de les bateries. Les bateries posades en servei abans de 2023 només eren elegibles si es carregaven exclusivament amb energia solar. Les bateries independents que compleixen els requisits per si soles van passar a ser elegibles a partir de 2023, amb una capacitat mínima de 3 kWh.
Mantingueu organitzats els vostres registres energètics i fiscals
Tant si reclameu un crèdit final 25D, com si feu el seguiment d'una compensació plurianual o avalueu un arrendament TPO, cada dòlar de valor depèn de registres duradors. Un propietari típic acaba conservant factures de l'instal·lador, comprovants de rebaixes, cartes de permís d'operació i fulls de treball de compensació del formulari 5695 durant una dècada o més. Beancount.io us ofereix una comptabilitat en text pla transparent, amb control de versions i preparada per a la IA: la vostra inversió en energia per a la llar es converteix en una línia d'un llibre de comptabilitat que realment us pertany i que podeu auditar en qualsevol moment. Comenceu de franc i mantingueu els vostres registres fiscals més importants exactament on els pugueu trobar.
