Благотворителни анюитети, обяснени: доживотен доход, данъчно облекчение и облекчение за капиталови печалби в едно дарение

Имате акции, които са се утроили, откакто сте ги купили, наближавате възрастта за задължителните минимални разпределения и всяка година счетоводителят ви казва едно и също: продадете акциите и дължите данък върху капиталовите печалби, задръжте ги и имуществото ви става все по-концентрирано. Междувременно искрено бихте искали да подкрепите университета, хранителната банка или общностната фондация, които са важни за вас — но да напишете голям чек днес означава да се откажете от доход, който може да ви трябва през следващите двадесет години.

Благотворителният анюитет, или CGA, е създаден точно за тази дилема. Прехвърляте пари или ценни книжа на благотворителна организация, организацията ви плаща (и по избор на съпруга/съпругата ви) фиксирана сума всяка година до края на живота, а каквото остане, след като плащанията приключат, остава за благотворителната организация. В замяна получавате три отделни данъчни предимства: незабавно приспадане на данъка върху дохода, частично необлагаем поток от доход и начин да разпределите — или да намалите — данъка върху капиталовите печалби върху поскъпнали активи. След Закона SECURE 2.0 можете дори да го финансирате директно от вашия IRA.

Това ръководство разглежда как работят CGA, как изглеждат плащанията на различни възрасти, как се разбива данъчната математика и капаните, които трябва да ви накарат да се замислите, преди да подпишете.

Какво всъщност представлява благотворителният анюитет​

CGA е прост договор между вас и благотворителна организация — не тръст и не търговски анюитетен продукт. Механиката:

1. Правите неотменимо прехвърляне — обикновено пари, публично търгувани акции или дялове на взаимни фондове — на благотворителната организация. Повечето организации определят минимално дарение от $10,000 до $25,000.
2. Благотворителната организация се съгласява да ви плаща фиксирана сума всяка година (обикновено на тримесечни вноски) до края на живота ви. Процентът на плащане се определя към момента на дарението и никога не се променя.
3. Когато задължението за плащане приключи, остатъкът остава за благотворителната организация в подкрепа на нейната мисия.

Три често срещани структури покриват повечето ситуации:

• Незабавeн CGA за един живот. Едно лице получава плащания, започващи веднага.
• CGA за два живота (съвместен и за преживелия). Плащанията покриват вас и второ лице, обикновено съпруг/съпруга, и продължават, докато и двамата починем. Процентът на плащане е по-нисък от този за анюитет за един живот на същата възраст, защото благотворителната организация очаква да плаща по-дълго.
• Отложен благотворителен анюитет. Правите дарението сега, но плащанията започват години по-късно — да речем на 65 или 70. Тъй като благотворителната организация държи парите по-дълго, преди да изплаща, процентът на плащане е по-висок, а приспадането ви за текущата година е по-голямо.

CGA не е същото като благотворителен остатъчен тръст (CRT): CRT е отделен тръст с разходи за създаване, годишна администрация и данъчни декларации, докато CGA е договор, който подписвате за един следобед. За дарения под приблизително $100,000 анюитетът обикновено е по-простият път; за по-големи дарения на сложни активи тръстът си заслужава усилията.

Предимство 1: Незабавно приспадане на данъка върху дохода​

IRS третира CGA като част благотворително дарение и част покупка на анюитет. Дарената част — настоящата стойност на това, което се очаква благотворителната организация да задържи, наречена благотворителен остатък — се приспада като благотворителна вноска през годината, в която правите дарението.

Два детайла определят размера на това приспадане:

• Вашата възраст и процентът на плащане. Колкото по-възрастни сте, толкова по-кратка е продължителността на живота ви, толкова по-голям е очакваният остатък и толкова по-голямо е приспадането. IRS изчислява остатъка, като използва вашата възраст, процента на плащане и дисконтовия процент по Раздел 7520 за месеца на дарението (можете да използвате процента за който и да е от двата предходни месеца, ако е по-висок). По-високите лихвени проценти означават по-голямо приспадане, което е една от причините CGA да станат по-привлекателни през последните години.
• Тестът за 10 процента остатък. Приспадаемият остатък трябва да бъде най-малко 10 процента от сумата, която прехвърляте. Ако сте много млади или процентът на плащане е много висок, дарението може да не премине този тест и да не донесе никакво приспадане. Благотворителните организации проверяват това, преди да приемат дарението.

Приспадането подлежи на обичайните ограничения за благотворителни вноски спрямо коригирания брутен доход (AGI) — обикновено 30 процента от AGI за дарения на поскъпнало имущество на публична благотворителна организация, 60 процента за пари — с петгодишно пренасяне за всеки излишък. Ако използвате стандартното приспадане вместо да детайлизирате, приспадането на данъка върху дохода не ви носи никаква полза през тази година, макар другите две предимства по-долу да продължават да важат.

Предимство 2: Частично необлагаем поток от доход​

Ето частта, която повечето дарители подценяват: част от всеки анюитетен чек се връща при вас без данък върху дохода. Съгласно правилата за съотношението на изключване на Раздел 72 от Данъчния кодекс всяко плащане се разделя на необлагаемо връщане на собствения ви капитал и облагаем доход. Благотворителната организация изчислява съотношението в началото и ви отчита разпределението всяка година, обикновено във Форма 1099-R.

Прост пример: да предположим, че финансирате CGA от $50,000 на възраст 72 с процент на плащане 7 процента, или $3,500 годишно. В зависимост от продължителността на живота ви, може би $1,800 от всяко плащане се изключва като връщане на капитал, докато останалите $1,700 се облагат като обикновен доход — докато надживеете актюерската си продължителност на живота, след което цялото плащане става обикновен доход. Следователно доходността ви след данъци е значително по-висока, отколкото подсказва обявеният процент.

Предимство 3: Облекчение за капиталови печалби върху поскъпнали активи​

Финансирането на CGA с поскъпнали акции или дялове на взаимни фондове, които държите повече от година, отключва третото предимство. Вместо да продавате акциите, да плащате данък върху капиталовите печалби наведнъж и да дарявате постъпленията след данъци, вие прехвърляте акциите директно:

• Част от печалбата изчезва. Печалбата, отнасяща се до благотворителната част от дарението, никога не се облага — същото като при пряко дарение на акции.
• Останалата част се разпределя през целия ви живот. Печалбата, отнасяща се до анюитетната част, се отчита постепенно, година по година, като част от вашите анюитетни плащания, а не наведнъж.

Има един остър ръб: това третиране на вноски се прилага само когато анюитетите получавате вие и съпругът/съпругата ви. Ако посочите дете, брат/сестра или някой друг като бенефициент, цялата нереализирана печалба става облагаема за вас през годината на дарението. Благотворителните организации и съветниците непрекъснато отбелязват това, защото е най-лесният начин да превърнете добър план в неочаквана данъчна сметка.

Как изглеждат плащанията: проценти на ACGA по възраст​

Повечето благотворителни организации не измислят собствени проценти на плащане. Те следват предложените максимални проценти, публикувани от Американския съвет по благотворителни анюитети (ACGA) — организация с нестопанска цел, която преизчислява графика при промени в лихвените проценти и таблиците за смъртност. Благотворителната организация може да предложи по-малко от предложения процент, но не бива да предлага повече — графикът е създаден така, че приблизително половината от дарението да остане за благотворителност, ако анюитетът доживее очакваната продължителност на живота.

Според последните графици на ACGA илюстративните незабавни проценти за един живот са приблизително следните: около 5 процента за дарител в началото на 60-те, около 6.3 процента на възраст 70, около 7 процента на 75, около 8.1 процента на 80 и 9 процента или повече след 90. Така дарение от $100,000 на възраст 75 може да плаща около $7,000 годишно до края на живота, част от което необлагаема, плюс приспадане на стойност може би $35,000 до $45,000 в зависимост от процента по Раздел 7520. Процентите за два живота са по-ниски на всяка възраст; отложените анюитети са по-високи.

Винаги искайте от благотворителната организация персонализирана илюстрация при текущите проценти, преди да решите. Процентите се движат с лихвената среда, а точното приспадане зависи от месеца, в който дарявате.

Legacy IRA: Финансирайте CGA направо от пенсионната си сметка​

Законът SECURE 2.0 от 2022 г. създаде наистина нов ход: еднократен избор, позволяващ на собствениците на IRA на възраст 70½ или повече да използват квалифицирано благотворително разпределение (QCD) до $50,000 — индексирано спрямо инфлацията, което поставя лимита за 2026 г. на $55,000 на човек — за финансиране на CGA (или благотворителен остатъчен тръст). Съветниците го наричат Legacy IRA.

Правилата са строги, затова ги четете като контролен списък:

• Само веднъж. Имате право на един-единствен избор през живота си, използваем в една данъчна година. Можете да го разделите между повече от една CGA през тази година, но общата сума не може да надвишава лимита.
• Само активи от IRA. CGA трябва да бъде създадена единствено за получаване на QCD и не може да съдържа нищо друго.
• Плащане от най-малко 5 процента. Някои илюстрации за два живота при стандартния процент на ACGA падат под 5 процента и трябва да се коригират нагоре, за да отговарят на изискванията.
• Плащания само към вас или съпруга/съпругата ви. Без деца, без внуци, без други бенефициенти.
• Без благотворително приспадане. Вместо това разпределението се изключва от дохода ви, което обикновено е по-добре — намалява AGI и за тези на 73 или повече години се отчита към задължителното минимално разпределение.
• Изисква се директен превод. Както при всеки QCD, парите трябва да се прехвърлят директно от попечителя на вашия IRA към благотворителната организация. Чек, издаден на ваше име, не отговаря на изискванията.

Това е особено мощно за дарители, които ползват стандартното приспадане и следователно не получават никаква полза от конвенционалното благотворително приспадане. CGA, финансиран чрез QCD, осигурява необлагаемо третиране чрез изключване от дохода, плюс поток от плащания за цял живот, който обикновеният QCD не може да предложи. Забележете обаче, че всеки долар от анюитетните плащания ще се облага като обикновен доход — няма необлагаема част по съотношението на изключване, защото сте финансирали дарението с пари преди данъци.

Капаните, които си заслужава да се вземат на сериозно​

CGA са наистина полезни, но не са гъвкави, а негъвкавостта реже в двете посоки.

Дарението е неотменимо. Щом подпишете, капиталът е изчезнал. Не можете да вземете заем срещу анюитета, да го осребрите при спешност или да смените благотворителния бенефициент. Никога не финансирайте CGA с пари, които може да ви потрябват обратно.

Плащанията са фиксирани в номинални долари. Годишно плащане от $7,000 ще бъде все още $7,000 след двадесет години, когато инфлацията може значително да е намалила покупателната му способност. По-младите дарители усещат това най-силно; това е един аргумент за отложената версия или за съчетаване на CGA с растящи активи другаде.

Доходът ви зависи от платежоспособността на благотворителната организация. CGA е обезпечен от общите активи на благотворителната организация, а не от отделна сметка или държавен гаранционен фонд, както е при търговския анюитет. Преди да подпишете, прегледайте одитираните финансови отчети на организацията, вижте инвестиционната ѝ политика за резервите за благотворителни анюитети и потвърдете, че е регистрирана да издава CGA във вашия щат — няколко щата, включително Ню Йорк и Калифорния, изискват благотворителните организации да бъдат лицензирани и да поддържат определени резерви. Малка или финансово нестабилна благотворителна организация не бива да бъде ваш контрагент по доживотно обещание.

Процентите и възрастите имат минимуми. Много благотворителни организации няма да издадат незабавeн CGA на никого под 60 или 65 години, а отложените анюитети обикновено не могат да започнат плащания преди около 50-годишна възраст.

Моментът е важен за приспадането. Групирайте дарението в година с висок доход, ако можете — годината, в която продавате бизнес, упражнявате опции или получавате голям бонус — така че приспадането да компенсира дохода при най-високата ви пределна ставка.

Как се сравнява CGA с алтернативите​

Помага да поставите CGA на малка карта от конкурентни стратегии:

• Пряко дарение на поскъпнали акции. По-голямо приспадане, без поток от доход. Най-добре, когато не ви трябват парите обратно.
• Търговски анюитет плюс отделно даряване. Можете да купите по-високо плащане от застрахователна компания и да дарявате отделно, но губите обединеното приспадане и третирането на капиталовите печалби на вноски.
• Благотворителен остатъчен тръст. По-добър за дарения значително над $100,000, за недвижими имоти или други сложни активи, които повечето благотворителни организации няма да приемат директно в CGA портфейл, и когато искате професионално управление на инвестициите с променливи плащания. По-лош по отношение на разходи и сложност.
• Донорско-консултиран фонд. Отличен за групиране на приспадания в година с висок доход, но не ви връща никакъв доход.

За дарителя, който иска да дава, има нужда от доход и държи поскъпнали ценни книжа в облагаема сметка, CGA често побеждава всеки ред от този списък.

Ако ръководите организацията с нестопанска цел: счетоводната страна​

CGA създават счетоводни задължения, които малките организации с нестопанска цел понякога откриват късно. CGA е споразумение с разделен интерес: когато дарението пристигне, благотворителната организация записва получените активи, записва пасив за актюерската настояща стойност на бъдещите анюитетни плащания и признава приход от вноски за разликата. Всяка година пасивът се преизмерва, докато плащанията излизат и актюерските допускания се променят, като корекцията преминава през отчета за дейностите.

Следват практически последици. Анюитетният пасив стои в баланса ви и влияе на коефициентите, които кредиторите и дарителите на грантове четат. Плащанията трябва да се проследяват по анюитет, като облагаемите и необлагаемите части се отчитат правилно. Правилата за резерви и регистрация варират по щати, а много по-малки организации прехвърлят цялата функция — инвестирането на портфейла от дарения, издаването на чековете, издаването на данъчни формуляри — на общностна фондация или услуга за управление на благотворителни анюитети срещу скромна такса. Ако организацията ви обмисля първата си CGA, определете цената на това възлагане на външен изпълнител, преди да обещаете нещо на дарител; административната опашка на доживотно задължение е дълга.

Създаване на такава: Практичен контролен списък​

1. Потвърдете, че сте подходящи. Обикновено 60 или повече години, с благотворителна нагласа, притежаващи пари или поскъпнали ценни книжа, които няма да ви трябват обратно, и в идеалния случай изправени пред година с висок доход или високи печалби.
2. Изберете финансово солидна благотворителна организация, която е регистрирана да издава CGA във вашия щат и следва процентите на ACGA. Попитайте как се инвестира портфейлът от дарения и какво се случва с резервите.
3. Поискайте илюстрации за един живот спрямо два живота и незабавни спрямо отложени структури, показващи плащането, приспадането и облагаемото/необлагаемото разпределение.
4. Решете какво да допринесете. Парите са най-прости; поскъпналите ценни книжа, държани повече от година, обикновено дават най-добър комбиниран данъчен резултат.
5. Координирайте с вашия счетоводител относно теста за 10 процента остатък, ограниченията на AGI, планирането на пренасяне и — ако сте на 70½ или повече — дали еднократният избор на QCD е по-добър от дарение от облагаема сметка.
6. Изпълнете споразумението и го финансирайте с директен превод. Пазете договора, илюстрацията и всяка годинашна Форма 1099-R с данъчните си записи.

Направено правилно, и двете страни могат честно да кажат, че са получили по-добрата сделка: вие си осигурявате доход за цял живот плюс три слоя данъчни предимства, а благотворителната организация в крайна сметка получава дарение, на което може да разчита. Само помнете, че ключовата дума е неотменимо — моделирайте решението спрямо цялостната си пенсионна картина, преди да подпишете.

Опростете финансовото си управление​

Докато планирате благотворителното даване заедно с пенсионния доход, поддържането на чисти записи за приспадания, анюитетни плащания и данъчна основа е това, което превръща добрата стратегия в реални данъчни спестявания. Beancount.io предоставя счетоводство с обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство с обикновен текст.