Ако детайлизирате своите данъчни облекчения и напишете чек за 1000 долара на любимата си благотворителна организация през 2026 г., част от този дар вече не струва нищо във вашата данъчна декларация. Това е практическият шок от една тиха, но мощна промяна, заложена в Закона за единия голям и красив законопроект (OBBBA): за данъчните години, започващи след 31 декември 2025 г., лицата, които детайлизират облекченията си, могат да приспадат благотворителни вноски само до степента, в която те надвишават 0,5% от техния брутен коригиран доход (AGI). Първата половин процентна единица изчезва. За домакинство с 200 000 долара AGI това са 1000 долара дарения всяка година, които вече не намаляват облагаемия доход.
Това е само една част. Същият закон също така ограничава стойността на детайлизираните облекчения до 35 цента на долар за данъкоплатците в най-високата група от 37% и създава нов праг от 1% (със затягане на съществуващия таван от 10%) за корпоративните благотворителни вноски. Заедно тези разпоредби променят математиката на дарителството за почти всеки донор, който детайлизира облекченията си, и за всяка C корпорация в страната, считано от данъчната 2026 година.
Добрата новина: с малко планиране повечето дарители могат да си възвърнат по-голямата част от загубената полза. Това ръководство разглежда промените, новите правила на достъпен език, подробни примери при различни нива на доходите и трите стратегии, които вършат най-много работа: групиране (bunching), фондове, съветвани от донори (DAF), и квалифицирани благотворителни разпределения (QCD) от индивидуални пенсионни сметки (IRA).
Какво се промени през 2026 г.
За данъчните години, започващи на или след 1 януари 2026 г., четири взаимодействащи си правила управляват възможността за приспадане на благотворителни дарения.
1. Прагът от 0,5% от AGI за лицата с детайлизирани облекчения
Новият раздел 170(b)(1)(L) позволява благотворителни вноски само до степента, в която общите вноски за годината надвишават 0,5% от „базата за вноски“ на данъкоплатеца, което по същество е AGI за повечето физически лица. Под този праг: никакво данъчно облекчение. Над прага: съществуващите лимити като процент от AGI (60% за парични средства към обществени благотворителни организации, 30% за поскъпнало имущество и т.н.) все още се прилагат, като просто се надграждат върху прага.
2. Таванът от 35% върху детайлизираните облекчения в най-високата данъчна група
За данъкоплатците в групата от 37% — несемейни лица с облагаем доход над приблизително 640 600 долара и семейства, подаващи съвместни декларации, над приблизително 768 700 долара през 2026 г. — детайлизираните облекчения, включително благотворителните дарения, вече струват максимум 35 цента на долар. Механично намалението е равно на 2/37 от по-малкото от общите детайлизирани облекчения или сумата от облагаемия доход, която попада в най-високата група. Приспадане от 100 000 долара все още е 100 000 долара в Приложение A (Schedule A), но то намалява федералния данък само с 35 000 долара вместо с 37 000 долара.
3. Облекчение „над линията“ за лица, които не детайлизират
Малка, но постоянна утеха: от 2026 г. лицата, които не детайлизират облекченията си, могат да приспаднат до 1000 долара (2000 долара за съвместни декларации) от парични дарения за квалифицирани обществени благотворителни организации директно в декларацията, без да детайлизират. Това е отделно от прага от 0,5% и не подлежи на него.
4. Корпоративният праг от 1% (и таван от 10%)
C корпорациите сега са изправени пред своя версия на прага. Съгласно изменения раздел 170(b)(2)(A), корпоративните благотворителни вноски се приспадат само до степента, в която надвишават 1% от облагаемия доход и не са повече от 10% от облагаемия доход. Корпорация с 1 милион долара облагаем доход губи облекчението върху първите 10 000 долара от даренията. Сумите под прага от 1% са постоянно непреспадаеми, освен ако корпорацията не превиши и тавана от 10% през същата година, в който случай недопуснатата сума може да бъде пренесена напред до пет години.
Как работи прагът на практика: три подробни примера
Ако пресметнете цифрите, ще видите, че влиянието на прага варира значително в зависимост от нивото на даренията, а не само от доходите.
Пример 1 — Постоянен годишен дарител. Мая и Даниел имат AGI от 400 000 долара и даряват по 4000 долара годишно в брой на своята църква, университет и хранителна банка. Прагът от 0,5% е 2000 долара. Тяхното данъчно облекчение пада от 4000 на 2000 долара. При пределна ставка от 32%, загубената федерална данъчна полза е 640 долара на година. За десетилетие това са 6400 долара пропуснати спестявания при същото дарителство, което са правили и преди.
Пример 2 — Щедър дарител. Същата двойка, но те даряват 20 000 долара. Прагът все още им струва 2000 долара от възможността за приспадане. Останалите 18 000 долара са напълно детайлизируеми (доста под тавана от 60% от AGI за парични вноски). Пропорционалният удар е малък: само около 10% от техните дарения попадат под прага.
Пример 3 — Високи доходи, скромно дарителство. Несемейна адвокатка с 900 000 долара AGI дарява 5000 долара за благотворителност. Прагът от 0,5% е 4500 долара. Само 500 долара подлежат на приспадане и тъй като тя е в групата от 37%, таванът от 35% допълнително ограничава федералната стойност на нейните детайлизирани облекчения. Комбинираното ефективно облекчение за този дар се свива до приблизително 175 долара.
Моделът е последователен: малките, постоянни дарения са засегнати най-тежко в процентно изражение. Дарителите, които концентрират даренията си над прага, възстановяват по-голямата част от своето данъчно облекчение отпреди 2026 г.
Стратегия 1: Групиране (и защо календарната година изведнъж става важна)
„Групирането“ (bunching) означава консолидиране на сумите, които бихте дарили в рамките на няколко години, в една единствена данъчна година, така че много по-голям дял от вашите дарения да премине прага от 0,5% и да надвиши стандартната дедукция. Тази техника стана полезна още след като стандартната дедукция почти се удвои през 2017 г.; OBBBA я прави незаменима за лицата, които декларират отделни разходи за приспадане (itemizers).
Механизмът е прост. Вместо да дарявате по 5 000 долара всяка година, дарете 20 000 долара веднъж на четири години. В годината на групиране вие описвате разходите си и ги приспадате (над прага и в рамките на лимита за КБД). В междинните години ползвате стандартната дедукция (която благодарение на OBBBA е фиксирана на 15 750 долара за несемейни / 31 500 долара за съвместно подаване през 2026 г., индексирана спрямо инфлацията). Повтарящият се праг от 0,5% се прилага само в годините, в които действително правите приспадания — в три от четири години той не оказва влияние.
Нека приложим това към Коригирания брутен доход (КБД) на Мая и Даниел от 400 000 долара:
- Година 1 (групирано дарение от 20 000 долара). Праг: 2 000 долара. Подлежащи на приспадане: 18 000 долара. Заедно със SALT (щатски и местни данъци), лихвите по ипотечни кредити и други специфични дедукции, те лесно надвишават стандартната дедукция.
- Години 2–4 (без дарения). Те ползват стандартната дедукция. Прагът никога не се прилага.
Общо подлежащи на приспадане суми за четири години: 18 000 долара. Сравнете това с 4 000 долара на година × 4 години − (2 000 долара праг × 4) = 8 000 долара за приспадане. Групирането повече от удвоява сумата за приспадане при същата обща щедрост от 20 000 долара.
Уловката при групирането, разбира се, е че повечето дарители не искат техните благотворителни организации да изпитват периоди на „изобилие или глад“. Точно това е проблемът, който решават фондовете, съветвани от донори.
Стратегия 2: Фондове, съветвани от донори (DAF)
Фондът, съветван от донори (Donor-advised fund - DAF), е благотворителна сметка, поддържана от спонсор на обществена благотворителна организация (общностна фондация или спонсор като Fidelity Charitable, Schwab Charitable, Vanguard Charitable или Daffy). Вие внасяте пари в брой или активи с повишена стойност в DAF, изисквате данъчното облекчение в годината на вноската и след това препоръчвате отпускането на безвъзмездни средства към квалифицирани благотворителни организации тип 501(c)(3) през следващите години — месеци, години или десетилетия по-късно. Междувременно парите растат необлагаемо вътре във фонда.
DAF съчетават групирането с плавно ежегодно даряване. Правите една голяма вноска в DAF — групирана, достатъчно голяма, за да премине прага и да победи стандартната дедукция — и след това продължавате да изпращате средства (или по-точно препоръки за безвъзмездни средства) към обичайните си благотворителни организации в обичайния си ритъм. Счетоводството за данъчните служби (IRS) се случва в годината на финансиране; счетоводството за благотворителните организации се случва, когато пожелаете.
Три практически точки, които дарителите често пропускат:
-
Финансирайте DAF с акции с повишена стойност или криптовалута с ниска база, когато е възможно. Спестявате данъка върху капиталовата печалба от поскъпването, дедукцията се базира на справедливата пазарна стойност (спрямо тавана от 30% от КБД), а благотворителната организация в крайна сметка получава пълната стойност. Това е най-мощният инструмент за данъчна ефективност при личните дарения.
-
DAF са полезни при еднократни ликвидни събития. Продажба на бизнес, придобиване на права върху акции (RSU) или година с голям бонус е точно моментът, когато математиката на групирането е най-силна: висока маргинална ставка, висок КБД, голямо дарение, приспадане в годината с висок доход, а грантовете се разпределят по-късно в нормални години.
-
DAF не удовлетворяват изискванията за минимални разпределения (RMD). Квалифицирано благотворително разпределение (QCD) от индивидуална пенсионна сметка (IRA) не може да бъде направено към DAF. Ако сте над 70½ години и искате да използвате средства от пенсионната си сметка, вижте следващата стратегия.
Стратегия 3: Квалифицирани благотворителни разпределения (QCD)
Ако сте на 70½ или повече години с традиционна пенсионна сметка (IRA), квалифицираното благотворително разпределение може да бъде най-ефективният от данъчна гледна точка начин за даряване през 2026 г. QCD е директен трансфер от попечителя на вашата пенсионна сметка към квалифицирана обществена благотворителна организация. Разпределението е изключено изцяло от брутния доход — то никога не попада във вашия формуляр 1040 като доход, никога не повишава вашия КБД и изобщо не се налага да бъде приспадано. Следователно прагът от 0,5% е без значение за QCD, тъй като няма дедукция по Приложение А (Schedule A), към която да се прилага праг.
Ключови параметри за 2026 г.:
- Годишен лимит на QCD на лице: 111 000 долара (индексиран от 108 000 долара през 2025 г.).
- При съвместно подаване всеки съпруг има свой лимит, така че семейна двойка, в която и двамата съпрузи са на 70½ или повече години, може да прехвърли до 222 000 долара.
- QCD се зачитат към изискуемите минимални разпределения (RMD) за данъкоплатци на възраст 73 и повече години, като удовлетворяват RMD, без да повишават облагаемия доход (което иначе може да ви вкара в по-високи категории за премии по Medicare (IRMAA), да увеличи данъчното облагане на социалното осигуряване и да задейства данъка върху нетния инвестиционен доход).
- Получателят трябва да бъде обществена благотворителна организация, а не DAF, поддържаща организация или частна неоперативна фондация.
- Изисква се директен трансфер — парите, които първо преминават през вашите ръце, не се зачитат, дори ако веднага след това напишете чек на благотворителната организация.
За пенсионер, който дарява постоянни суми всяка година, QCD почти винаги побеждава метода с описване на дедукциите през 2026 г., защото всеки долар намалява КБД, вместо да се бори за приспадане, блокирано зад праг от 0,5%. Това също така помага за запазване на правото на данъчни кредити, облекчения и по-ниски премии за Medicare, които отпадат при повишаване на КБД.
Други инструменти, които си заслужава да знаете
Няколко допълнителни хода могат да помогнат на дарителите да преминат прага или да го заобиколят:
- Дарявайте дългосрочни активи с повишена стойност, а не пари в брой. Същата сума на дарението, без данък върху капиталовата печалба, приспадане по справедлива пазарна стойност. Повечето дарители, които пишат чекове в брой, пропускат реални ползи.
- Координирайте се със съпруга/съпругата си. Семейната двойка има един общ КБД и един общ праг от 0,5% — той не се удвоява. Стратегическият лост тук е времето на групиране, а не разделянето между съпрузите.
- Следете пренесените суми от 2025 г. Неизползваните пренесени суми отпреди 2026 г. по принцип не подлежат на новия праг, когато се използват в следващи години (в очакване на официални насоки от IRS), така че данъкоплатците с голяма пренесена сума от 2025 г. трябва да я изразходват, преди да добавят дарения от 2026 г. отгоре.
- Изтеглете даренията в 2025 г., ако е възможно. Вноска през 2025 г. подлежи на приспадане по старите правила — без праг от 0,5% и без таван от 35%. Дарителите, които разполагат с налични средства сега, трябва да обмислят ускоряване на планираните дарения за 2026 г. в рамките на календарната 2025 г., особено ако са в или близо до най-високата данъчна категория.
- За корпорации тип C, следете диапазона от 1%–10%. Под 1% от облагаемия доход, даренията се губят окончателно за данъчни цели. Точно при тавана, планирайте пренасяне за следващи години. Корпоративните програми за дарения трябва да бъдат оразмерени така, че да преминават прага всяка година, в която компанията е печеливша.
Документация: Какво ще трябва да докажете
Прагът от 0,5% прави своевременното водене на записи още по-важно. За да подкрепите данъчно облекчение, IRS очаква:
- Банков документ (анулиран чек, извлечение от кредитна карта или писмено потвърждение от благотворителната организация) за всяко парично дарение, плюс своевременно писмено потвърждение от организацията за всяко единично дарение от 250 долара или повече.
- Квалифицирана оценка за непарични дарения над 5000 долара (различни от публично търгувани ценни книжа).
- За QCD (Квалифицирани благотворителни разпределения), формуляр 1099-R от вашия попечител на IRA и писмо за потвърждение от благотворителната организация, посочващо, че не са получени стоки или услуги.
- За вноски в DAF (Фондове, съветвани от донори), писмото за потвърждение от спонсора, плюс вашите собствени записи за справедливата пазарна стойност, ако сте дарили активи с повишена стойност.
- Текущ годишен отчет на AGI (брутен коригиран доход) и общите дарения, за да можете да покажете изчислението на прага от 0,5%, ако бъдете подложени на проверка.
Дарителите, които даряват на множество благотворителни организации, под различни форми (пари в брой, акции, DAF, QCD), през различни данъчни години, ще се възползват от единен източник на истина — счетоводна книга, която записва всяко дарение с дата, сума, инструмент, получател и подкрепящи документи. IRS не признава частични облекчения за неясни резюмета.
Поддържайте записите си за дарения готови за одит
Прагът от 0,5%, таванът от 35% и корпоративният праг от 1% възнаграждават донорите, които могат да докажат точно кога, как и колко са дарили — и които могат да моделират пределната стойност на следващото дарение, преди да напишат чека. Beancount.io е счетоводство в обикновен текстов формат с контрол на версиите, което ви дава пълна прозрачност върху вашите благотворителни дарения, вноски в DAF, вашите QCD и изчисленията на AGI, които ги управляват. Без „черни кутии“, без обвързване с конкретен доставчик, без изненадващи електронни таблици в края на годината. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците, финансовите специалисти и сериозните филантропи преминават към счетоводство в обикновен текстов формат.