15% минимален данък в Бахрейн е в сила: Вашето ръководство за съответствие с DMTT за 2026 г.

В продължение на десетилетия предложението на Бахрейн към международния бизнес беше просто: нулев корпоративен данък, точка. Ако вашата група надхвърля 750 милиона евро глобален приход, тази ера приключи на 1 януари 2025 г. — и първите срокове за съответствие вече настъпват. Пропуснете прозореца за регистрация и ви очакват глоби до 100 000 BHD (приблизително 265 000 щатски долара), като нерегистрирането се квалифицира като укриване на данъци съгласно бахрейнското законодателство.

Това ръководство разглежда кого обхваща бахрейнският Данък за национално минимално допълване (DMTT), всеки срок, който се прилага през 2026 г., облекченията, които могат да намалят сметката ви до нула, и практичните стъпки за поддържане на съответствие.

Защо Бахрейн въведе минимален данък​

DMTT на Бахрейн произтича от Указ-закон № 11 от 2024 г., обявен на 1 септември 2024 г. Той прилага правилата на ОИСР за глобална анти-ерозия на данъчната основа (GloBE) от Стълб втори, които установяват глобална минимална ефективна данъчна ставка от 15% за големите multinational enterprises във всяка юрисдикция, в която оперират.

Логиката е защитна. Съгласно Стълб втори, ако печалбите на една multinational в Бахрейн се облагат под 15%, някоя друга държава събира разликата чрез Правилото за включване на дохода (IIR) или Правилото за недостатъчно облаганите печалби (UTPR). Като приема свой собствен квалифициран DMTT, Бахрейн задържа този допълнителен приход у дома, вместо да го предаде на чужда хазна. За обхванатите групи сметката е ясна: ще платите 15% минимум някъде, така че по-добре да го платите в Бахрейн и да избегнете двойни спорове за съответствие.

Извън DMTT предложението за нулев данък на Бахрейн остава непроменено. Данъкът се прилага изключително за големи multinationals — по-малките бизнеси, компаниите само с вътрешна дейност и стартъпите не виждат нов корпоративен данък.

Кой е в обхвата​

Вие сте в обхвата на бахрейнския DMTT, ако вашата група отговаря на всички следни условия:

• Вие сте група от multinational enterprises (MNE) с поне едно съставно дружество (CE) в Бахрейн. CE включват компании, клонове, постоянни establishments и определени съвместни предприятия.
• Вашият консолидиран приход на групата надхвърля 750 милиона евро (около 312 милиона BD или 830 милиона щатски долара) в поне две от четирите фискални години, непосредствено предхождащи тестваната година. Това е стандартният тест за приход от Стълб втори.
• Ефективната данъчна ставка на вашите бахрейнски CE пада под 15% върху техния доход по GloBE. Предвид иначе нулевата корпоративна ставка на Бахрейн, повечето обхванати CE ще се окажат така, преди облекченията.

Обхванати са както групи със седалище в Бахрейн, така и групи със седалище в чужбина. Ако вашата група е със седалище извън Бахрейн, но има дъщерно дружество, клон или постоянен establishment в кралството, този бахрейнски отпечатък трябва да бъде оценен. Групите със седалище в чужбина следва също да отбележат safe harbour за квалифициран DMTT (QDMTT): допълнителният данък, надлежно платен съгласно DMTT на Бахрейн, обикновено се приспада, така че същата печалба да не се облага отново съгласно IIR или UTPR на родителската юрисдикция.

Кой не е в обхвата​

• Групи под прага от 750 милиона евро.
• Чисто вътрешни бахрейнски бизнеси без чуждестранни съставни дружества.
• Дружества, които отговарят на условията за пълно изключване или safe harbour (повече за тези по-долу) — въпреки че може все още да се наложи да се регистрирате и да докажете изключването.

Регистрация: Срокът, пред който повечето групи вече се изправиха​

Регистрацията в Националното бюро за приходите на Бахрейн (NBR) се извършва чрез определено Filing CE и часовникът започва рано:

• Групи с декемврийска края на годината в обхвата за FY2025 трябваше да се регистрират до 30 януари 2025 г. — 30 дни след датата на влизане в сила на Закона за DMTT за групи, които вече отговарят на теста за приход.
• Всички други групи трябва да се регистрират в рамките на 120 дни от първия ден на първата им фискална година, в която DMTT се прилага (Преходна година).
• Новосъздадени бахрейнски CE трябва да се регистрират в рамките на 120 дни от получаването на лиценза си за дейност, ако са единственото CE на групата в Бахрейн. Ако други CE вече са регистрирани, групата подава изменение вместо това, в рамките на 30 дни.
• Всяка промяна в данните за регистрация — структура на собственост, фискална година, данни за контакт — изисква изменение в рамките на 30 дни.

Регистрационната декларация изисква подробности за собствеността на групата, фискалната година, подкрепящи финансови данни и съгласие от съответните дружества. След като NBR приеме декларацията, тя издава удостоверение за регистрация.

Ако сте придобили бахрейнско дружество през 2026 г., открили сте нов клон или току-що сте преминали теста за приход две от четири години, проверете първо 120-дневния часовник. Той тече от началото на фискалната година или от датата на лиценза, а не от момента, в който данъчният ви екип забележи.

Авансови данъчни плащания: Тримесечни, с особеност през първата година​

Освен ако не сте избрали изключване или safe harbour при регистрацията — в който случай задължението ви по DMTT се счита за нулево и не се дължат авансови плащания — трябва да правите тримесечни авансови плащания:

• Дължими в рамките на 60 дни след края на всяко тримесечие.
• За първата ви година по DMTT, плащанията за Q1 и Q2 са дължими заедно, 60 дни след края на Q2, което дава на новите декларатори един комбиниран срок.

Групите, които са избрали преходния safe harbour за отчитане по държави (CbCR), изключването de minimis или началната фаза на изключването за международна дейност при регистрацията, са освободени изцяло от авансови плащания. Този избор е едно от най-ценните решения в целия режим: направете го правилно при регистрацията и премахвате четири срока за плащане годишно.

Годишната декларация: 18 месеца първия път, след това 15​

Годишната декларация по DMTT се подава чрез портала на NBR, който активира функционалността за декларации през януари 2026 г. Две неща, които трябва да знаете преди да влезете:

1. Трябва първо да подадете уведомление за теста за приход. Порталът обвързва достъпа до декларацията с това потвърждение, че бахрейнските дружества на вашата група отговарят на теста за обхват.
2. Сроковете са щедри, но абсолютни. За преходната фискална година декларацията е дължима 18 месеца след края на фискалната година — 30 юни 2027 г. за FY2025 с декемврийски край на годината. За всяка следваща година срокът се стеснява до 15 месеца след края на годината.

18-месечен срок не е извинение да започнете късно. Декларацията се основава на изчисления по GloBE — коригирани обхванати данъци, изключвания за същество, юрисдикционно смесване — които повечето групи никога не са изготвяли за своите бахрейнски дружества. Изградете изчислителния пакет сега, докато ръководството за изчисления на английски език и административното ръководство на NBR са налични, за да работите по тях.

Облекчения, които могат да намалят сметката ви до нула​

Основната ставка от 15% надценява това, което много групи действително ще платят. DMTT на Бахрейн носи пълния набор от облекчения по Стълб втори:

Изключване de minimis (постоянно)​

Задължението ви по бахрейнския DMTT се счита за нулево, ако, осреднено по подходящ начин, вашите бахрейнски CE отчитат приход под 10 милиона евро и доход под 1 милион евро. Групите с малък отпечатък — регионален търговски офис, един клон — следва да тестват това първо.

Преходен safe harbour за CbCR​

За ранните години на режима не се прилага допълнителен данък, когато вашите бахрейнски дружества колективно удовлетворяват който и да е от трите теста, базирани на данни от отчитането по държави: теста de minimis, теста за опростена ефективна данъчна ставка или теста за рутинни печалби. Това е основното облекчение за преходния период и най-честата причина авансовите плащания да паднат до нула.

Изключване на дохода на база същество​

Рутинна възвръщаемост на реалното същество се изключва от данъчната основа: допустимите разходи за заплати и балансовата стойност на допустимите материални активи в Бахрейн намаляват дохода, подлежащ на допълване. Групите с реални операции — персонал, съоръжения, оборудване — получават значителна защита тук, което е именно целта на политиката.

Начална фаза на международна дейност​

Групите в ранните етапи на разширяване в чужбина могат да изключат бахрейнското си допълване през преходен прозорец, при условия относно мащаба на чуждестранните операции.

Опростен safe harbour за изчисление​

Когато е наличен, това позволява на отговарящите на условията групи да изчислят задължението си на опростена база, вместо да извършват пълното изчисление по GloBE — по-малка точност, много по-ниска цена за съответствие.

Искането на облекчение не е автоматично. Изборите обикновено се правят при регистрацията или в декларацията, като подкрепящите доказателства се съхраняват в архива. Група, която отговаря на условията за изключването de minimis, но никога не го избира, никога не го документира и никога не подава декларация, все още е в несъответствие.

Документацията за трансферни цени вече е задължителна​

Тихо, но важно съпътстващо задължение: бахрейнските CE с вътрешногрупови сделки трябва да поддържат документация за трансферни цени — както Local file, така и Master file. Няма фиксиран срок за изготвяне, но файловете трябва да бъдат представени на NBR при поискване.

Ако вашето бахрейнско дружество купува от, продава на, заема на или споделя услуги с affiliate дружества някъде по света, съставете файловете преди NBR да ги поиска. Групите, които исторически са третирали Бахрейн като юрисдикция с лека документация, трябва да актуализират това предположение.

Санкции: Строги и отчасти наказателни​

Бахрейн съчета новия данък с режим на санкции, предназначен да привлече внимание:

• Нерегистриране или регистрация с невярна информация: глоби до 100 000 BHD (около 265 000 щатски долара).
• Неизпълнение на административни и регулаторни изисквания: глоби до 50 000 BHD (около 133 000 щатски долара).
• Нерегистрирането се квалифицира като укриване на данъци съгласно член 35 от Закона за DMTT — наказателно престъпление в Бахрейн, а не просто административна грешка.

Наказателната квалификация е детайлът, който трябва да пренареди приоритетите ви. Закъсняла декларация в много юрисдикции означава лихва и глоба; в DMTT на Бахрейн, изобщо нерегистрирането може да означава наказателно предаване. Регистрацията е единствената най-евтина стъпка за съответствие — третирайте я като не подлежаща на обсъждане.

Вашият контролен списък за съответствие с DMTT за 2026 г.​

Използвайте това като практичен работен план за остатъка от годината:

1. Потвърдете обхвата. Проведете теста за приход от 750 милиона евро през последните четири фискални години. Картографирайте всяко бахрейнско CE, клон, постоянен establishment и дялово участие в съвместно предприятие.
2. Проверете регистрацията. Ако сте били в обхвата за FY2025 с декемврийски край на годината, потвърдете, че регистрацията от 30 януари 2025 г. е приета и че притежавате удостоверението на NBR. Нов отпечатък през 2026 г. означава нов 120-дневен часовник.
3. Фиксирайте изборите за облекчения. Моделирайте изключването de minimis, тестовете на преходния safe harbour за CbCR и изключването на дохода на база същество. Изберете всичко, за което отговаряте на условията — всяко може да елиминира авансовите плащания.
4. Отбележете авансовите плащания в календара. Ако облекченията не нулират задължението ви, тримесечните плащания падат 60 дни след края на всяко тримесечие, като Q1 и Q2 са комбинирани през първата година.
5. Подайте уведомлението за теста за приход. Не можете да достигнете до годишната декларация в портала на NBR без него.
6. Изградете изчислителния пакет по GloBE. Дори със срок за подаване 30 юни 2027 г. за FY2025, събирането на данни — обхванати данъци, изключвания за заплати и активи, корекции на ниво дружество — отнема месеци първия път.
7. Подгответе файловете за трансферни цени. Изгответе Local и Master файловете за всяко бахрейнско CE с вътрешногрупови сделки.
8. Установете контрол на промените в рамките на 30 дни. Всяка промяна в собствеността, фискалната година или данните за регистрация изисква изменение в NBR в рамките на 30 дни. Включете това в процеса си за управление на дружества, не само в данъчния календар.

Често срещани грешки, които да избегнете​

• Да предполагате, че нулев данък означава нулеви декларации. Най-опасното недоразумение за режима. В обхват означава регистрирайте се, изчислете и подайте декларация, дори ако облекченията сведат паричния данък до нула.
• Да пропуснете часовника за ново дружество. Придобиванията и откриването на клонове стартират собствени 120-дневни таймери за регистрация.
• Да не изберете safe harbour при регистрацията. Пропуснат избор може да означава ненужни тримесечни плащания през цялата година.
• Да третирате 18-месечния срок за декларация като време за планиране. Събирането на данни за първа по рода си декларация по GloBE обикновено отнема повече от очакваното — започнете пакета през 2026 г., не през 2027 г.
• Да забравите трансферните цени. Декларацията по DMTT получава вниманието; Local и Master файловете се забравят, докато NBR не ги поиска.

Поддържайте записите си на ниво дружество готови за одит​

Съответствието с DMTT зависи от данни на ниво дружество: приход и доход на бахрейнско CE за теста de minimis, разходи за заплати и стойности на материални активи за изключването на база същество, обхванати данъци на дружество за изчислението на ефективната ставка и чисти записи за вътрешногрупови сделки за трансферни цени. Групите, които проследяват тези цифри дружество по дружество, в записи, които могат да възпроизведат при поискване, ще намерят всеки от горните срокове за лесен. Групите, които ги реконструират по време на подаването, няма.

Тук дисциплинираното счетоводство се изплаща. Поддържането на ясни, пълни финансови записи за всяко дружество — с всяка корекция проследима — превръща първата по рода си декларация по GloBE от пожарна тревога в рутинна задача за приключване. Beancount.io предлага счетоводство на обикновен текст, което е прозрачно, с контрол на версиите и готово за AI, давайки ви пълен контрол върху финансовите ви данни без черни кутии и без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство на обикновен текст.