Прекарахте годината в грижа за вашето дете с увреждания в собствения си дом — къпане, хранене, лекарства, надзор — и Medicaid програмата на вашия щат ви плати за това. После идва януари с формуляр W-2, в който е отчетен всеки долар, и стомахът ви се свива: наистина ли дължите данък върху дохода за пари, които сте спечелили, като сте държали детето си далеч от институция?
Може би нито цент. От 2014 г. IRS третира отговарящите на условията плащания по Medicaid waiver като необлагаеми плащания за „трудност на грижата" съгласно Раздел 131 от данъчния кодекс. Изключването е щедро, но върви по точни релси: правилната програма, правилната уредба на живеене и правилното отчитане. Сбъркайте което и да е от трите и или ще надплатите данък, който никога не сте дължали — или ще изключите доход, който не сте имали право да изключвате. Това ръководство разглежда и трите.
Правилото в един абзац
На 3 януари 2014 г. IRS издаде Notice 2014-7, който гласи, че агенцията ще третира определени плащания към индивидуални доставчици на грижа като плащания за трудност на грижата, изключваеми от брутния доход съгласно Раздел 131. Плащанията трябва да идват от държавна Medicaid програма за услуги в дома и общността (Home and Community-Based Services) по Раздел 1915(c) от Закона за социално осигуряване — програмата, която позволява на хора, които иначе биха се нуждаели от болница, лечебно заведение или заведение за междинна грижа, да получават грижа в дом вместо това. Оттогава IRS публикува двадесет въпроса и отговора, които доразвиват кой отговаря на условията, как да се отчитат плащанията и какво трябва да правят агенциите. Всичко по-долу следва това указание.
Тест 1: Парите трябва да идват от правилната програма
Изключването обхваща плащания по държавна Medicaid програма за услуги в дома и общността — обикновено наричана HCBS waiver или 1915(c) waiver. Услугите трябва да бъдат разрешени чрез този waiver, а програмата трябва да се администрира от щата или от сертифициран Medicaid доставчик.
Тази граница е по-важна, отколкото повечето болногледачи очакват:
- Други държавни програми се разглеждат индивидуално. Ако плащанията ви идват от държавна програма, която не е HCBS waiver, IRS казва, че изключването зависи от естеството на плащанията и от целта и дизайна на програмата. Някои държавни програми за лични грижи по щатски план са получили благоприятни частни решения, но няма общо правило. Не приемайте, че плащанията извън waiver отговарят на условията.
- Частните плащания никога не отговарят на условията. Ако получателят на грижата ви плаща директно от частни средства за част или за цялата цена на грижата, тази част е облагаема. Само потокът от плащания, преминаващ през waiver програмата, е изключваем.
- Споделянето на разходите е допустимо. Някои waiver програми изискват получателят на грижата да плаща на администратора на програмата дял от разходите. Вие все още можете да изключите цялото плащане, което получавате от администратора — приносът на получателя към програмата не замърсява изключването ви.
Ако не сте сигурни коя програма ви плаща, проверете разрешението си за услуги, договора си с доставчика или попитайте фискалния агент, който издава чековете ви. „Medicaid ми плати" не е достатъчно конкретно; „1915(c) waiver на моя щат ми плати" е това, което изисква уведомлението.
Тест 2: Грижата трябва да се осъществява във вашия дом — там, където наистина живеете
Това е тестът, който дисквалифицира най-много хора. Изключването се прилага само за грижа, предоставена в дома на доставчика — мястото, където пребивавате и редовно извършвате рутините на личния си живот, като споделени хранения и празници със семейството. Получателят на грижата трябва да живее там с вас съгласно неговия план за грижа. Четири примера на IRS очертават границата рязко:
- Премествате се в дома на майка си и нямате друг дом. Отговаряте на условията. Нейният дом стана ваш дом, защото там живеете личния си живот.
- Грижите се за някого седем дни в седмицата в дом, който споделяте, без друго жилище. Отговаряте на условията — дори ако не сте роднина на получателя на грижата. Родството няма значение; споделеното жилище има.
- Спите четири нощи в седмицата в дома на получателя на грижата, но поддържате отделен семеен дом за уикендите и празниците. Не отговаряте на условията. Работите в дома на получателя, но вашият дом е другаде.
- Предоставяте почивна грижа (respite care) в дома на получателя или в собствения си дом, където получателят не живее. Не отговаряте на условията. Изключването изисква грижа във вашия дом, където получателят живее съгласно плана за грижа.
Два тънки момента, които болногледачите често пропускат. Първо, повече от един доставчик в едно и също домакинство може да изключи плащания — ако вие и сестра ви живеете с детето си с увреждания и и двамата получавате waiver плащания за грижата за детето, и двамата можете да ги изключите. Второ, уредбата трябва да съответства на реалния живот, не само на документите: ако дойде проверка, IRS ще търси доказателства, че наистина сте споделяли дома, като шофьорски книжки, сметки за комунални услуги или документи на агенцията, показващи един и същ адрес.
Тест 3: Само плащанията за грижа се изключват
Уведомлението изключва плащанията за грижата за индивида — нищо друго, което пътува заедно в същия чек:
- Плащане за отпуск, празнично плащане, бонуси и стипендии за обучение, изплатени от щата или агенцията, са облагаеми възнаграждения. Само плащанията за грижа отпадат от дохода.
- Плащанията за почивна грижа (respite) за грижа извън уредбата на споделен дом (Тест 2) остават облагаеми.
- Директните частни плащания от получателя остават облагаеми, както обяснява Тест 1.
Ако платецът ви смесва изключваеми и облагаеми суми заедно, поискайте детайлна разбивка, преди да подадете декларацията. Отгатването на разделението е начинът, по който болногледачите изключват твърде много — или твърде малко.
Защо W-2 (или 1099) все още пристига
Ето частта, която обърква всички: изключваемо не означава невидимо. Платците рутинно отчитат тези плащания в информационни декларации, а IRS очаква да съпоставите формулярите в декларацията си, вместо да се преструвате, че никога не са пристигнали. Кой формуляр получавате зависи от това как платецът ви класифицира.
Получихте W-2 с нищо в Box 1
Много агенции сега отчитат необлагаемите waiver плащания в Box 12 с Code II и оставят Box 1 празен или нула. Ако това описва вашия W-2 — и не избирате да отчитате плащанията като спечелен доход за целите на кредити (вижте раздела за EITC по-долу) — не е нужно да отчитате W-2 в декларацията си изобщо и не го прикачвате. Подайте, сякаш формулярът не съществува.
Получихте W-2 със сума в Box 1
Някои платци все още поставят плащанията в Box 1, било от навик, било защото никога не са потвърдили, че плащанията са изключваеми. Корекцията, според текущите инструкции на IRS:
- Отчетете сумата от Box 1 във Form 1040, ред 1a, и всяка сума от Box 12 Code II на ред 1d.
- Въведете пълната необлагаема сума като отрицателно число в Schedule 1, ред 8s.
- Отрицателното число преминава през редове 8z, 9 и 10, които сами по себе си може да станат отрицателни — IRS казва, че това е очаквано, а не грешка.
Не просто пропускайте възнагражденията от Box 1 в декларацията си. IRS сверява всеки W-2 с подадените декларации и липсваща сума от Box 1 без прихващането в Schedule 1 поражда уведомление.
Получихте 1099-MISC или 1099-NEC и нямате бизнес за грижа
Доставчиците, които не са служители, често получават 1099, отчитащ плащанията като доход. Въведете сумата от 1099 във Form 1040, ред 1d, след което я прихванете с отрицателно записване в Schedule 1, ред 8s. Тъй като плащанията са необлагаеми и нямате търговия или бизнес за предоставяне на тези услуги, те не са доход от самостоятелна заетост и не се дължи данък за самостоятелна заетост.
Получихте 1099 и наистина управлявате бизнес за грижа в дома
Едноличните търговци с истинска търговия или бизнес за предоставяне на услуги за грижа в дома отчитат по различен начин: включете пълната сума от 1099 като доход в Schedule C, ред 1, след което приспаднете изключваемата част в Part V (Other Expenses) с изписан до нея надпис „Notice 2014-7". Въпреки че сте едноличен търговец, изключваемите суми не са доход от самостоятелна заетост и се избягват данъка за самостоятелна заетост.
Спрете проблема в източника
Агенциите не трябва да удържат федерален данък върху дохода от плащания, за които знаят, че са изключваеми, и не трябва да подават 1099 за плащания, за които знаят, че отговарят на условията. Ако вашата го прави въпреки това, можете да дадете на агенцията писмено изявление, подписано под страх от наказание за лъжесвидетелстване, потвърждаващо, че получавате waiver плащания за някого, който живее в дома ви съгласно план за грижа. След като агенцията има това изявление, тя има знанието, от което се нуждае, за да коригира удържането и отчитането си занапред.
Обратът с EITC: Необлагаем доход, който все пак може да се брои като спечелен доход
Обикновено доходът, който изключвате от брутния доход, не може също да генерира данъчни кредити, които изискват спечелен доход. Плащанията по Medicaid waiver са странното изключение. IRS ви позволява да изберете да включите тези плащания в спечеления доход за целите на Earned Income Credit и възстановяемия (допълнителен) Child Tax Credit — дори докато изключвате всеки долар от облагаемия доход.
Три ограничения идват с избора:
- Всичко или нищо. Трябва да включите всички свои изключваеми waiver плащания, не само достатъчно, за да максимизирате кредит.
- Само отворени години. Можете да направите избора за всяка година, която все още е отворена съгласно давностния срок, включително чрез коригирана декларация.
- Трябва иначе да бъде спечелен доход. Плащанията трябва да са възнаграждения или доход от самостоятелна заетост по характер — каквито чековете от агенции и плащанията на изпълнители обикновено са.
Изчислете математиката и по двата начина, преди да изберете. Включването на плащанията може да създаде значителен Earned Income Credit от нищото за болногледач с нисък доход — но за домакинство, което вече е близо до фазата на намаляване, допълнителният спечелен доход може да свие кредит. Данъчният софтуер се справя със сравнението, ако въведете правилно сумата от Code II; подготвящ декларации, който не е запознат с Notice 2014-7, може да не знае, че изборът съществува, така че попитайте изрично.
Какво не покрива изключването
Изключването от данък върху дохода е широко, но болногледачите се спъват в пет неща, които то не прави:
- То не спира автоматично данъка за Social Security и Medicare. Ако платещата агенция е вашият работодател, възнагражденията ви обикновено остават обект на FICA, въпреки че са освободени от данък върху дохода — очаквайте да видите възнаграждения за Social Security и Medicare в W-2. Ако получателят на грижата е вашият работодател, вместо това се прилагат правилата за домакински служител, с изключения за услуги, извършени за съпруг или дете, услуги за родител, извършени от дете под 21 години, и възнаграждения под годишен праг (вижте Publication 926). Независимите изпълнители не дължат нито едно от двете.
- То не гарантира, че вашият щат ще последва примера. Повечето щати, които започват изчислението на данъка си от федералния коригиран брутен доход, внасят изключването автоматично — но съответствието е въпрос за всеки щат поотделно, а няколко щата се разграничават от федералните разпоредби. Проверете третирането във вашия щат, преди да предположите щатско изключване.
- То не покрива плащания извън грижата. Плащане за отпуск, бонуси, стипендии за обучение и възстановявания за пробег над правилата за отчетен план остават облагаеми.
- То не покрива всяка уредба, финансирана от Medicaid. Личните грижи по щатски план, програмите за ветерани и частните доплащания се нуждаят всяка от собствен анализ.
- То не премахва отчитането на информация. Както показва разделът за W-2, документите все още пристигат и все още трябва да ги съпоставите.
Платихте данък върху тези плащания в предходна година? Можете да коригирате
Ако сте отчели изключваеми waiver плащания като облагаем доход в по-ранна година, можете да подадете Form 1040-X, за да поискате възстановяване — стига прозорецът за възстановяване все още да е отворен, обикновено три години от подаването на декларацията или две години от плащането на данъка, което от двете е по-късно. В Part III на коригираната декларация обяснете, че плащанията са изключваеми съгласно Notice 2014-7, и прикачете доказателства: името на получателя на грижата (и номер за Social Security, ако е наличен), документи, показващи, че сте споделяли дом през онази година (книжки, сметки за комунални услуги, записи на агенцията, банкови извлечения), и доказателство, че индивидът е получавал грижа по waiver програмата.
Едно предупреждение: изключването на дохода със задна дата може да промени всеки свързан с дохода елемент в декларацията за онази година — приспадания, кредити и самия избор за EITC. Преизчислете цялата декларация, не само реда за възнагражденията, и обмислете дали изборът за EITC помага или вреди за коригираната година, преди да подадете.
Пазете записи, сякаш идва одитор
Изключването е достатъчно ценно, за да привлече вниманието на IRS — коригирани декларации, претендиращи хиляди за възстановяване, рутинно получават втори поглед. Болногледач, който пази чисти записи, минава гладко; такъв, който възстановява по памет, се бори. Поддържайте дело, физическо или цифрово, с:
- Разрешението за услуги и плана за грижа за всяка година, показващи, че получателят живее с вас
- Всеки W-2, 1099 и фиш за заплата, с отбелязани изключваеми спрямо облагаеми суми
- Доказателство за споделено жилище за всяка година (един или два документа на година са достатъчни)
- Изявлението под страх от наказание за лъжесвидетелстване, което сте дали на агенцията, ако има такова
- Прост дневник, разделящ waiver плащанията от плащане за отпуск, бонуси и всякакви частни плащания
Последният елемент е мястото, където повечето болногледачи се провалят: въпросите и отговорите на IRS очертават рязко граници между изключваемите плащания за грижа и облагаемите допълнения, а смесен банков депозит не може да докаже кои долари кои са били. Проследяването на всеки поток от плащания отделно през годината превръща стресиращо писмо за одит в отговор за десет минути. Инструментите за счетоводство в обикновен текст правят това лесно — всяко плащане получава собствено записване с дата и бележка, идентифицираща програмата и вида на плащането, а цялата история остава търсима в система за контрол на версиите, вместо разпръсната из фишове за заплата. Ако искате да видите как изглежда това на практика, документацията обяснява как да организирате потоците от доход по прозрачния начин.
Организирайте записите за грижата си от първия ден
Докато се ориентирате в waiver плащанията, правилата за споделен дом и изборите за кредити, поддържането на ясни финансови записи е това, което превръща сложна данъчна позиция в защитима. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
