Дължите на IRS 38 000 долара от жестока година, когато бизнесът губеше пари и данъчната сметка остана на заден план. Сега известията ескалират, запорът изглежда неизбежен, и някой ви казва, че банкрутът така или иначе не може да пипне данъчния дълг — та защо изобщо да питате? Ето какво греши този съвет: банкрутът по Глава 7 може да заличи напълно отговарящите на условията данъци върху дохода. Но само ако дългът ви премине през иглено ухо, направено от пет отделни теста, и една пропусната дата запазва целия баланс жив.
Това ръководство разглежда точно кои данъчни дългове могат да бъдат освободени, правилата за време, които решават въпроса, дълговете, които банкрутът никога не пипа, и капана на тежестта, който оцелява дори след успешно освобождаване.
Да, банкрутът може да заличи данъци върху дохода — ако преминете всеки тест
Най-честото погрешно схващане за банкрута и данъците е, че данъчният дълг е категорично недостъпен. Истината е по-тясна и по-полезна: данъците върху дохода (и данъците върху брутните приходи) подлежат на освобождаване по Глава 7, когато отговарят на всяко изискване по-долу. Пропуснете едно и тази данъчна година оцелява след делото ви.
Мислете за това като за пет врати в редица. Първите три са календарна математика — често наричана правилото 3-2-240. Последните две са за поведение. Всичките пет трябва да бъдат удовлетворени за всяка данъчна година, която искате да освободите, и анализът се прави година по година: балансът ви за 2021 г. може да отговаря на условията, докато този за 2023 г. — не.
Врата 1: Правилото за 3 години — Декларацията е трябвало да бъде подадена достатъчно отдавна
Данъчната декларация за въпросната година трябва да е била дължима поне три години преди да подадете молбата си за банкрут — като се брои от датата на падежа, включително всички валидни удължавания, които сте ползвали, а не от самата данъчна година.
Тук удължаванията тихо местят головите линии. Да предположим, че сте удължили декларацията си за 2022 г. и удълженият срок е изтекъл на 15 октомври 2023 г. Часовникът за трите години започва от тази октомврийска дата, така че най-ранната дата, на която можете да освободите данъка за тази година, е молба, подадена след 15 октомври 2026 г. Подадете седмица по-рано и дългът оцелява.
Един детайл, който помага на длъжниците: тригодишният период започва да тече, когато срокът изтече, независимо дали всъщност сте подали декларацията навреме. Късното подаване не рестартира точно този часовник — въпреки че има огромно значение за следващата врата.
Практичен съвет: ако сте близо до изтичането на тригодишния период за голям баланс, изчакването на няколко седмици или месеца преди подаване може да бъде разликата между заличаване на дълга и носенето му в новото ви начало. Времето за подаване на молбата е легитимна и често срещана стратегия — но я правете с адвокат по банкрут, не сами.
Врата 2: Правилото за 2 години — Всъщност сте подали декларацията
Трябва да сте подали данъчната декларация поне две години преди да заведете дело за банкрут. Тази врата гледа кога сте подали декларацията, а не кога е трябвало да бъде подадена.
Две последствия са най-важни за собствениците на малък бизнес:
- Неподадените декларации са фатални. Ако никога не сте подали декларация за дадена данъчна година, данъкът за тази година не може да бъде освободен — изискването за две години никога не може да бъде изпълнено. Подаването на липсващите декларации е първата стъпка от всеки план за банкрут и данъци, и двугодишният часовник започва от деня на подаването.
- Заместващата декларация на IRS не се брои. Когато не подадете декларация, IRS в крайна сметка подава „заместител на декларация“ от ваше име, за да оцени какво дължите. В повечето съдилища това подадено от агенцията заявление не удовлетворява вашето изискване за подаване. Само вашата собствена подадена декларация стартира часовника.
Ами късно подадените декларации — подали сте, но с години закъснение, вероятно след като IRS вече е подготвила заместител? Съдилищата са разделени по този въпрос. Някои прилагат строг тест, според който декларация, подадена след като IRS е изготвила заместител, изобщо не е „декларация“ за целите на освобождаването, така че данъкът оцелява. Други заемат по-благосклонен подход и позволяват освобождаване, ако всяко друго изискване е изпълнено. Тъй като резултатът зависи от мястото на подаване, късно подалите трябва да потърсят местен правен съвет, преди да приемат който и да е отговор.
Врата 3: Правилото за 240 дни — Оценката е достатъчно стара
IRS трябва да е оценила данъка — формално да е вписала задължението в книгите си — поне 240 дни преди датата на вашата молба. Датата на оценката се появява в препис от вашата сметка в IRS за тази данъчна година, който можете да изискате директно от IRS. За повечето хора, които са подали и дължали, оценката става автоматично, когато декларацията бъде обработена, така че тази врата обикновено вече е удовлетворена, когато първите две са изпълнени.
Но часовникът за 240 дни има бутони за пауза — адвокатите наричат това „спиране на течението“ — и два от тях хващат хората неподготвени:
- Предложение за компромис удължава периода с цялото време, през което предложението ви е било в сила, плюс 30 дни. Ако сте прекарали година в преговори за предложение, което IRS в крайна сметка е отхвърлило, тази година плюс 30 дни се добавя към изчакването от 240 дни.
- Предишен банкрут също го удължава с времето, през което по-ранното дело е спирало събирането, плюс 90 дни. Последователните подавания ефективно изместват датата на оценката напред.
Ако сте преследвали предложение за компромис или сте завели предишно дело, изтеглете преписите си и накарайте някой да изчисли математиката за спиране, преди да подадете. Подаването 240 дни след оценката не е достатъчно, когато месеци на спиране стоят отгоре.
Врати 4 и 5: Без измама, без укриване и реална декларация
Последните две изисквания са за характера, а не за календара:
- Декларацията не трябва да е измамна или несериозна и не трябва да сте извършили никакво умишлено действие за укриване на данъка. Умишлено занижаване на дохода, скриване на активи или използване на фиктивно образувание за избягване на задължението прави данъка за тази година постоянно не подлежащ на освобождаване. Честно, но фалирало неплащане подлежи на освобождаване; нечестна схема — не.
- Невинният съпруг се оценява отделно. Ако единият съпруг е извършил измама, другият съпруг — който не е участвал — все пак може да освободи собственото си задължение за същата данъчна година.
Обърнете внимание на асиметрията, която защитава обикновените затруднени собственици: дължите данъци, които не сте могли да си позволите да платите, не е укриване. Укриването изисква умишлено действие на измама, не просто празна банкова сметка.
Какво банкрутът никога не може да освободи
Дори перфектно синхронизирана Глава 7 оставя няколко категории данъчни дългове недокоснати. За собствениците на бизнес този списък обикновено е по-важен от правилата за освобождаване, защото дълговете, които оцеляват, са точно тези, които собствениците смятат за изчезнали.
Доверителни данъци: капанът с ведомостите за заплати и данъка върху продажбите
Данъци, които сте били длъжни да събирате или удържате от някой друг — удържан данък върху дохода на служителите, делът на служителя от FICA и Medicare, и данъците върху продажбите, събрани от клиенти — никога не подлежат на освобождаване. Конгресът третира тези пари като никога не били ваши: вие сте ги държали в доверие за правителството и харченето им не е дълг, който банкрутът прощава.
Това е най-опасното погрешно разбиране за малките работодатели. Собствениците на бизнес и отговорните служители остават лично отговорни за неплатените доверителни данъци, дори когато самият бизнес заведе дело за банкрут. IRS преследва физическите лица директно за тези суми и никое освобождаване по Глава 7 не го спира.
Скорошни данъци върху имуществото
Данъците върху имуществото, които са били дължими за последен път (без санкция) в рамките на една година преди подаването ви, не подлежат на освобождаване. По-стари данъци върху имуществото могат да имат освободена лична отговорност — но както обяснява следващият раздел, тежестта зад тях почти винаги оцелява така или иначе.
Измама, укриване и неподадени декларации
Както беше разгледано по-горе: измамни декларации, умишлено укриване и години без подадена декларация водят до данъчни дългове, които оцеляват в пълен размер след банкрут.
Данъци върху заетостта, акцизи и митнически сборове
Повечето данъци за бизнес операции извън обикновения данък върху дохода — делът на работодателя от данъците върху заетостта, акцизите и митническите сборове — не подлежат на освобождаване по техните собствени разпоредби. Ако балансът ви смесва данък върху дохода с тези, очаквайте само отговарящата на условията част от данъка върху дохода да бъде допустима.
Грешни възстановявания, свързани с неосвобождаеми данъци
Ако IRS ви е платила възстановяване или кредит, на който не сте имали право, и сега изисква възстановяване, свързано с неосвобождаем данък, това задължение за възстановяване също оцелява.
Тежестта оцелява дори когато дългът не го прави
Това е капанът, който съсипва повечето „успешни“ данъчни освобождавания. Освобождаването по Глава 7 заличава личното ви задължение да платите данъка — IRS вече не може да ви запорира заплатата или да задигне банковата ви сметка за него. Но федерална данъчна тежест, регистрирана върху имуществото ви преди подаването, остава прикрепена към това имущество.
Мислете за това като за ипотека, която оцелява след банкрута на кредитополучателя: кредиторът вече не може да ви преследва лично, но претенцията върху къщата остава. Конкретно това означава:
- Ще трябва да удовлетворите тежестта от постъпленията, когато продадете имота, ако искате да прехвърлите чиста собственост.
- Рефинансирането обикновено също изисква справяне с тежестта.
- В краен случай IRS може да предприеме действия за принудителна продажба на имота, за да събере това, което тежестта обезпечава.
Поради това винаги проверявайте за регистрирани данъчни тежести, преди да подадете. Освобождаване без регистрирана тежест е чисто заличаване; освобождаване с регистрирана тежест е лично облекчение плюс обременяване, което следва имуществото ви, докато не бъде платено. IRS може дори да събере освободени данъци от определено имущество без регистрирано известие в специфични ситуации, така че „няма тежест вписване“ е въпрос за вашия адвокат, не предположение.
Лихви, санкции и възстановявания: Незавършените краища
Няколко свързани въпроса възникват в почти всеки данъчен банкрут:
- Лихвата следва данъка. Когато основният данък бъде освободен, лихвата върху него също изчезва.
- Санкциите обикновено също следват. Санкциите, свързани с освобождаем данък, сами по себе си подлежат на освобождаване. Но санкциите, свързани с измама или умишлено укриване, оцеляват заедно с данъка, който наказват.
- Автоматичното спиране спира събирането — временно. Подаването незабавно спира запорите и удръжките от заплата на IRS. В дело по Глава 7 тази защита продължава приблизително четири до пет месеца — живота на делото; ако данъкът не подлежи на освобождаване, IRS подновява събирането след освобождаването.
- Вашето данъчно възстановяване е изложено на риск. Възстановяване, което ви се дължи при подаването, става част от картината на банкрута и го запазвате само ако освобождаване от банкрут го защитава. Планирайте времето за подаване и освобождаванията с това предвид.
Глава 13: Резервният план за данъци, които не отговарят на условията
Когато данъчният ви дълг не успее да премине някоя от вратите на Глава 7 — твърде скорошен, неподаден или доверителни данъци, които никога не подлежат на освобождаване — Глава 13 предлага различен вид облекчение. Вместо да заличи дълга, тя ви позволява да изплатите приоритетните данъчни дългове в пълен размер чрез одобрен от съда план за три до пет години, докато автоматичното спиране блокира запорите и удръжките през цялото време.
Глава 13 често е правилният отговор, когато:
- Дължите скорошни данъци върху дохода, които все още не са излезли извън часовниците 3-2-240.
- Голям дял от баланса е доверителен или друг неосвобождаем данък.
- Имате регистрирана данъчна тежест върху имущество, което искате да запазите, и имате нужда от структурирано време, за да се справите с нея.
- Доходът ви е достатъчно стабилен, за да финансира план, но не достатъчен, за да преживеете принудително събиране.
Много собственици използват главите последователно във времето — но тази стратегия взаимодейства с правилата за спиране по-горе, така че потърсете съвет, преди да подадете каквото и да е с мисъл за последващо дело.
Преди да подадете: Контролен списък за готовност за освобождаване
Преминете през този списък, преди да предположите, че всяка данъчна година отговаря на условията:
- Избройте всяка данъчна година, за която дължите, и датата на падежа на всяка декларация, включително удължаванията. Отбележете кои преминават линията от три години.
- Потвърдете кога всъщност сте подали всяка декларация. Съберете доказателства за датите на подаване; ако някоя година е неподадена, подайте я сега и отбележете в календара двугодишното изчакване.
- Поискайте преписи от сметката си в IRS за всяка въпросна година и запишете датите на оценката. Отбележете всички периоди на предложение за компромис или предишни банкрути, които спират часовника от 240 дни.
- Проверете за регистрирани федерални и щатски данъчни тежести върху имуществото си. Тежестта променя какво всъщност струва едно освобождаване за вас.
- Отделете доверителните и други неосвобождаеми данъци от обикновения данък върху дохода, за да знаете кои суми могат евентуално да бъдат заличени и кои трябва да бъдат платени или планирани.
- Помислете за изчакване, ако сте близо. Седмици на търпение могат да превърнат оцеляващ дълг в освободен.
- Говорете с адвокат по банкрут или данъци, преди да подадете. Повечето практикуващи имат софтуер, който изчислява анализа 3-2-240 спрямо преписите ви за минути — много по-евтино от подаване от грешната страна на краен срок.
Чистите книги улесняват всяка от тези стъпки
Забележете колко от контролния списък по-горе е всъщност упражнение по документация: кога е трябвало да бъде подадена всяка декларация, кога сте я подали, какво е оценил IRS и кога, кои суми са били доверителни пари спрямо данък върху дохода. Собствениците с чисти, пълни книги отговарят на тези въпроси за следобед. Собствениците с кутия от извлечения и мъглива памет плащат на адвоката си да реконструира отговорите — или по-лошо, да сгреши за даден срок.
Точката за доверителните данъци заслужава специално внимание. Най-сигурният начин да предотвратите парите за ведомости за заплати и данък върху продажбите тихо да се превърнат в лична, неосвобождаема отговорност е да ги проследявате отделно от оперативните пари от първия ден, така че „заемането“ от удържани средства веднага да се покаже като това, което е. Отделното проследяване също прави преписите, предложенията и споразуменията за разсрочено плащане драстично по-лесни за управление, ако някога имате нужда от тях. И ако вече сте задължени, организираните записи са това, което позволява на професионалист да ви каже точно кои данъчни години отговарят на условията за освобождаване, вместо да ви таксува, за да разбере.
Опростете финансовото си управление
Независимо дали преминавате през труден период или просто държите IRS на удобно разстояние, поддържането на ясни финансови записи е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство с обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство с обикновен текст.
