Ако работите като фрийлансър в Италия като физическо лице с приходи под 85 000 евро, вероятно подавате декларации по режима forfettario — плоският данък от 15% (5% за първите пет години от нова дейност), който замества IRPEF, IRAP и IVA за отговарящите на условията. През 2026 г. режимът не изчезна, но тестът за допълнителен доход, който ви дисквалифицира, ако имате и доходи от трудово правоотношение или пенсия, току-що се повиши до 35 000 евро.
Този праг е по-важен от основната ставка, защото forfettario е режим „всичко или нищо“: ако го надхвърлите, преминавате към обикновения режим с IVA, авансови плащания и различно счетоводство.
Какво всъщност облага Forfettario
Режимът не облага печалбата, както вие я измервате. Той облага условна печалба: приходи × коефициент, който зависи от вашия ATECO код.
- ATECO коефициент: За много фрийлансъри и консултанти 67–78% от приходите се считат за печалба; за други дейности — 40–86%. Коефициентът формира данъчната основа.
- Плоска ставка: 15% върху тази основа, или 5% за нова дейност през първите пет години, ако отговаряте на условията за нова дейност (не просто продължение на предишна работа).
- Какво се замества: IRPEF (подоходен данък за физически лица) върху този доход, IRAP (регионален данък) и IVA (ДДС) върху продажбите. Не начислявате IVA и не можете да приспадате IVA върху покупки.
- Какво не се замества: Вноските за INPS остават, изчисляват се върху същата условна печалба с минимум, а данъкът при източника или местните данъци може да се прилага в зависимост от дейността.
Пример: Фрийланс дизайнер с ATECO коефициент 78% и приходи от 60 000 евро има данъчна основа от 46 800 евро. При 15% данъкът е 7 020 евро, плюс вноски за INPS върху 46 800 евро. При 5% през първите пет години данъкът е 2 340 евро върху същата основа. При обикновения режим същите 60 000 евро с 18 000 евро реални разходи биха довели до различен резултат за IRPEF — сравнението не е плосък 15% срещу 25%; то е плосък 15% върху условната печалба срещу прогресивен IRPEF върху реалната печалба.
2026 г.: Промяната на прага за допълнителен доход от 35 000 евро
Режимът исторически дисквалифицира всеки, който също е спечелил повече от 30 000 евро през предходната година като служител или пенсионер, за да се предотврати използването му като прикритие за странична работа при наличие на пълно работно време. През 2026 г. този праг се повиши до 35 000 евро.
Два ефекта:
- Повече хора с два дохода остават в режима. Служител на непълно работно време, който допълнително работи като фрийлансър и е спечелил 33 000 евро като служител през 2025 г., сега остава допустим за forfettario през 2026 г., докато при праг от 30 000 евро би бил изключен.
- Тестът за предходната година все още е водещ. Допустимостта за 2026 г. се гледа спрямо приходите и допълнителния доход от 2025 г. Скок в доходите от трудово правоотношение през 2026 г. не засяга статуса за forfettario през 2026 г., но ще засегне 2027 г.
Други ограничения остават: приходи над 85 000 евро през 2025 г. (или пропорционално за съкратена година) ви дисквалифицират за 2026 г., както и определени участия в партньорства или контролирани дружества.
Счетоводство, когато няма IVA за проследяване
Счетоводството за forfettario е по-просто, но простотата крие свой собствен риск: защото не приспадате реални разходи, може да спрете да ги проследявате.
Проследявайте въпреки това:
- Приходи по фактури, без IVA. Вашите фактури трябва да посочват правното основание, че са без IVA по режима forfettario, с правилната формулировка. Дори да не начислявате IVA, данъчната служба все пак проверява дали фактурите ви посочват режима и дали не сте начислили IVA.
- Реални разходи, макар и неприспадаеми. Ако някога преминете към обикновения режим, историята на реалните разходи става основа за анализ на рентабилността. Дизайнер, който е смятал, че 15% върху условната печалба е по-евтино, може да открие, че обикновеното облагане върху реалната печалба всъщност е по-ниско, след като реалните разходи са високи.
- Следене на праговете от 85 000 и 35 000 евро: Водете текущ 12-месечен общ приход и общ допълнителен доход от предходната година. Задайте предупреждение при 75 000 и 32 000 евро. Преминаването на прага по средата на годината води до излизане от режима през следващата година, не текущата, но планирането трябва да започне сега.
- Вноски за INPS: Проследявайте фиксираната и променливата компонента поотделно; минимумът се дължи дори в година с ниски приходи.
Когато плоският данък струва повече от обикновения
Forfettario е привлекателен при ниски разходи и умерени приходи, но може да бъде по-скъп, когато реалната печалба е много по-ниска от условната:
- Консултант с 78% условна печалба, но 55% реални разходи, има данъчна основа от 78%, докато реалната печалба е 45% — той надплаща спрямо обикновения режим.
- Фрийлансър с нова дейност при ставка 5%, дори с високи разходи, често все още печели, но времевият хоризонт от пет години има значение.
Моделирайте и двата режима всеки декември с реални данни за разходите, а не само с коефициента.
Поддържайте финансите си организирани от самото начало
Forfettario възнаграждава фрийлансъра, който може да вижда приходите, условната и реалната печалба една до друга и знае на кой ден от годината се преминават праговете за следващия режим.
Beancount.io показва тези изгледи като plain text — приходи като транзакции без IVA, реални разходи като проследени разходи и условна печалба като отчет, версиониран и готов за комерсиалиста още през декември, а не през април, когато излизането вече е решено. Започнете безплатно и превърнете избора за плосък данък в изчисление, а не в предположение.