Ако управлявате софтуерна компания, студио за продуктово инженерство или какъвто и да е бизнес, който плаща на американски разработчици, инженери или учени, съществува реална възможност да сте надплатили федералните си данъци за последните три години. Не с малко. В много случаи с десетки хиляди долари — а за някои стартъпи с рисково финансиране, със суми, достатъчни да удължат техния период на ликвидност (runway) с месеци.
Това надплащане не беше грешка. То беше резултат от разпоредба в данъчния закон от 2017 г., която най-накрая влезе в сила през 2022 г. и принуди бизнеса да капитализира и амортизира своите вътрешни разходи за научноизследователска и експериментална дейност (НИРД), вместо да ги приспада незабавно. Разпоредбата превърна рутинните разходи за заплати на инженери в многогодишен данъчен проблем, засегна тежко печелившите консултантски фирми и предизвика изненадващи данъчни сметки при стартъпи без приходи.
Тази ера приключи. Законът One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) въведе Раздел 174A, който възстановява незабавното приспадане на разходите за вътрешна НИРД, считано от 2025 г. — и, което е от решаващо значение за малкия бизнес, отваря ретроактивен прозорец за коригиране на декларациите за 2022, 2023 и 2024 г. Крайният срок е по-близо, отколкото повечето собственици осъзнават: 6 юли 2026 г. или стандартният давностен срок за възстановяване, което от двете настъпи по-рано.
Ето как работят новите правила, кой отговаря на условията за ретроактивно облекчение и какво да направите, преди прозорецът да се затвори.
Какво причини Раздел 174 на малкия бизнес между 2022 и 2024 г.
За да разберете защо Раздел 174A е важен, трябва да разберете правилото, което той замени.
Преди 2022 г. фирмите можеха да приспадат разходите за НИРД през годината, в която са направени. Софтуерна компания, която е платила 500 000 долара за заплати на инженери, приспадаше 500 000 долара. Просто.
Започвайки от данъчната 2022 г., Законът за данъчните облекчения и работните места (TCJA) промени това. Изведнъж вътрешната НИРД трябваше да бъде капитализирана и амортизирана за пет години, а чуждестранната НИРД — за петнадесет. През първата година беше разрешена само половин година амортизация. Така същите тези 500 000 долара разходи за заплати на инженери донесоха само 50 000 долара приспадане през първата година — една десета от това, което би било преди.
Паричният ефект беше брутален:
- Софтуерно студио със собствено финансиране (bootstrapped) с 1 милион долара приходи и 700 000 долара разходи за заплати на разработчици би показало отчет за приходите и разходите (P&L) близо до нулата, но би се изправило пред облагаем доход от близо 630 000 долара, тъй като почти всички тези заплати е трябвало да бъдат капитализирани.
- Стартъпи без приходи харчеха парите на инвеститорите за инженерна дейност — и след това получаваха данъчни сметки, понякога в шестцифрен размер, защото IRS считаше загубите им за по-малки, отколкото бяха в действителност.
- Печелившите консултантски фирми и продуктови агенции видяха рязко покачване на ефективните си данъчни ставки, въпреки че основният им бизнес не се беше променил.
Правилото беше изключително непопулярно сред защитниците на малкия бизнес, технологичните основатели и счетоводителите, а Конгресът сигнализира многократно, че предстои корекция. Корекцията най-накрая пристигна през 2025 г. с OBBBA.
Какво променя Раздел 174A, считано от 2025 г.
OBBBA създава новия Раздел 174A, който се прилага за суми, платени или направени през данъчни години, започващи след 31 декември 2024 г. За вътрешна НИРД бизнесът вече има три опции:
- Незабавно приспадане съгласно Раздел 174A(a) — връщане към стандарта отпреди 2022 г.
- 60-месечна капитализация съгласно Раздел 174A(c) — полезна за компании, които искат да балансират доходите си.
- 10-годишна амортизация съгласно Раздел 59(e) — годишен избор, който може да помогне на бизнеса да запази нетните си оперативни загуби или кредити.
Чуждестранната НИРД все още трябва да се амортизира за 15 години. Тази асиметрия е умишлена. Конгресът искаше да възнагради вътрешните изследвания, а разликата създава ясен стимул инженерните екипи да се държат в Съединените щати.
Разработката на софтуер все още се счита за НИРД
Един често срещан въпрос: отговаря ли разработката на софтуер на условията? Да. OBBBA запазва правилото, че разходите за разработка на софтуер се третират като разходи за научни изследвания. Заплати, хонорари на изпълнители, облачни изчисления, използвани за разработка, и материали, свързани с развойна дейност, базирана в САЩ, преминават през Раздел 174A.
Това включва:
- Вътрешни инженерни заплати и обезщетения
- Хонорари на изпълнители и консултанти за разработка в САЩ
- Разходи за облачни услуги и инфраструктура, разпределени за среди за разработка
- Материали за прототипиране и лабораторни консумативи
Хостингът на производствени среди, поддръжката след пускане и обикновената ИТ поддръжка обикновено не отговарят на условията. Разликата често се свежда до това дали работата създава нов или подобрен бизнес компонент, или просто поддържа текущата работа.
Прозорецът за ретроактивно действие за малкия бизнес: 31 милиона долара и 6 юли 2026 г.
Най-ценната част от OBBBA за много читатели е ретроактивният избор. Ако вашият бизнес има средни годишни брутни приходи от 31 милиона долара или по-малко, можете да приложите Раздел 174A ретроактивно за данъчни години, започващи след 31 декември 2021 г. — което означава 2022, 2023 и 2024 г.
Това е облекчението, което може да генерира реални възстановявания. Капитализираните разходи за НИРД за три години се връщат в колоната за приспадане. Нетните оперативни загуби се възстановяват. Платените данъци се изискват обратно.
Крайният срок, който не можете да пропуснете
За да направите избора по OBBBA за малки предприятия, трябва да подадете коригиращи декларации за всяка засегната година до по-ранната от следните две дати:
- 6 юли 2026 г., или
- Стандартният тригодишен давностен срок за искане на възстановяване (обикновено три години от датата, на която сте подали първоначалната декларация).
За повечето лица, подаващи декларации на база календарна година, крайният срок 6 юли 2026 г. ще настъпи първи за декларациите за 2022 г., подадени през 2023 г., а давностният срок ще бъде определящият краен срок за всяка декларация, подадена по-рано.
Практическо тълкуване: ако отговаряте на условията и искате възстановяване на суми, имате време до лятото на 2026 г. да подготвите документите. Като се има предвид обемът работа по идентифициране на квалифицираните разходи и подготовката на корекции за три отделни данъчни години, трябва да говорите с вашия експерт-счетоводител сега, а не през май.
Как работи тестът за 31 милиона долара
Тестът за брутните постъпления отразява други дефиниции за малък бизнес в Данъчния кодекс (Internal Revenue Code). Разглеждат се средните годишни брутни постъпления за предходните три данъчни години. Ако средната стойност е 31 милиона долара или по-малко, отговаряте на изискванията. Свързаните субекти под общ контрол се агрегират, така че не можете да разделите дейност за 50 милиона долара на две компании по 25 милиона долара, за да заобиколите прага.
Какво получават по-големите предприятия вместо това
Ако вашият бизнес надвишава прага от 31 милиона долара, не можете да коригирате предходни години — но не оставате с празни ръце. OBBBA предоставя три опции за възстановяване на неамортизирания остатък от вътрешни разходи за НИРД отпреди 2025 г.:
- Продължаване на амортизацията на оставащия баланс по първоначалния петгодишен график.
- Приспадане на целия оставащ баланс през първата ви данъчна година след 2024 г. (обикновено 2025 г.).
- Приспадане пропорционално за две данъчни години — 2025 и 2026 г.
За печеливша компания с голям неамортизиран остатък за НИРД, вторият вариант може да осигури значително еднократно приспадане, което съществено да намали данъчните задължения за 2025 г. За бизнес, който очаква по-високи приходи през 2026 г., отколкото през 2025 г., разпределянето на приспадането в двете години може да доведе до по-добър резултат. Правилният отговор зависи от вашите прогнозирани доходи, състоянието на нетните оперативни загуби (NOL) и използването на данъчни кредити.
Не забравяйте координацията с данъчния кредит за научни изследвания
Съществува капан при ретроактивния избор, който изненадва много данъкоплатци. Ако сте ползвали данъчен кредит за научни изследвания по Раздел 41 в някоя от годините, които коригирате, трябва също така ретроактивно да приложите съответните промени в Раздел 280C(c).
Раздел 280C(c) ви пречи да ползвате двойно облекчение: не можете да приспаднете пълния разход за НИРД и същевременно да поискате пълен данъчен кредит за същите средства. Трябва или:
- Да намалите приспадането по Раздел 174A със сумата на брутния кредит за научни изследвания, или
- Да изберете да поискате намален кредит за научни изследвания съгласно Раздел 280C(c)(2).
За много фирми изборът на намален кредит води до по-добър икономически резултат, тъй като запазва пълното приспадане на разходите. Но това трябва да бъде избрано изрично — и трябва да се прилага последователно през всички коригирани години. Това е точно онзи тип решение, при което е полезно да се изчислят цифрите и за двата варианта преди подаване.
Специално облекчение за вече подадени декларации за 2024 г.
IRS призна, че много малки предприятия вече бяха подали декларации за 2024 г. съгласно старите правила за капитализация преди приемането на OBBBA. За да помогне, Revenue Procedure 2025-28, публикувана на 28 август 2025 г., предоставя автоматично облекчение чрез удължаване на срока.
Малките предприятия, които са подали своевременно своите данъчни декларации за 2024 г. преди 15 септември 2025 г., могат да подадат заменяща декларация — единствено за прилагане на разпоредбите на OBBBA за малкия бизнес — до 15 ноември 2025 г. Този прозорец вече е затворен за повечето лица, така че всеки малък бизнес, който го е пропуснал, сега трябва да премине по пътя на коригиращата декларация.
Възможността за мултинационално планиране
Различното третиране на вътрешните спрямо чуждестранните разходи за НИРД създава структурен стимул, върху който основателите и финансовите екипи трябва да помислят внимателно. Вътрешните разходи за НИРД получават незабавно отчитане като разход. Чуждестранните разходи за НИРД подлежат на 15-годишна амортизация.
За мултинационална компания с инженерни екипи в множество юрисдикции тази разлика е значителна. Някои компании ще разгледат изчисленията и ще обмислят преместване на развойната дейност — или поне на договорното местоположение на тази дейност — в Съединените щати. Други просто ще приемат чуждестранната амортизация като разход за достъп до международни таланти.
Няма универсално правилен отговор. Но разговорът за планиране си струва да се проведе преди приключването на данъчната 2026 година.
Практически работен процес за получаване на възстановяването
Ако сте малък бизнес, който отговаря на условията за ретроактивен избор, ето работния процес, който повечето експерт-счетоводители препоръчват:
Стъпка 1: Инвентаризация на вашите разходи за НИРД по години
Изгответе списък на всички разходи от 2022, 2023 и 2024 г., които биха могли да се квалифицират като вътрешни разходи за НИРД. Общи категории:
- Възнаграждения на инженери, учени и разработчици (включително социални осигуровки и данъци върху заплатите)
- Такси за изпълнители и консултанти за научноизследователска и развойна дейност, базирана в САЩ
- Облачни изчисления, разходи за среда за разработка и софтуерни лицензи, свързани с НИРД
- Материали и консумативи, използвани при прототипиране
- Разходи за патенти (правни такси, такси за подаване), свързани с квалифицирани изследвания
Стъпка 2: Разпределяне на разходите със смесено предназначение
Много разходи са разпределени между дейности за ИиЕ (изследвания и експерименти) и дейности извън ИиЕ. Един старши инженер може да прекарва 70% от времето си върху нов продукт и 30% в поддръжка на продуктова среда. Нуждаете се от обоснована методология за разпределение. Изследванията на времето, проследяването на проекти или разпределението на времето въз основа на Jira/GitHub могат да свършат работа — но методологията трябва да бъде документирана и прилагана последователно.
Стъпка 3: Потвърждаване на теста за 31 милиона долара
Изчислете средногодишните брутни приходи за трите години, предхождащи всяка година, която коригирате. Потвърдете, че отговаряте на условията, и документирайте изчислението.
Стъпка 4: Вземане на решение за избор по Раздел 280C(c)
Ако сте се възползвали от данъчния кредит за научни изследвания, решете дали да намалите данъчното облекчение или да изберете намаления кредит. Направете изчисленията и по двата начина за всяка коригирана година.
Стъпка 5: Подготвяне и подаване на коригирани декларации
Подайте Формуляр 1040-X (за еднолични търговци), 1120-X (за C-корпорации) или коригирани версии на Формуляр 1065 / 1120-S, според случая. Включете подкрепящите приложения и заявленията за избор, изисквани от Revenue Procedure 2025-28.
Стъпка 6: Проследяване на възстановяването
Обработката на коригирани декларации от IRS е бавна. Включете графика на възстановяване в планирането на паричните си потоци — не разчитайте, че то ще се случи през това тримесечие.
Защо чистото счетоводство е разликата между възстановяване на данъци и главоболие
Ретроактивният избор звучи просто като концепция, но изпълнението му зависи изцяло от това колко чисто се води вашето счетоводство. За да подкрепите коригирана декларация, трябва да идентифицирате кои исторически разходи са били за ИиЕ, да разпределите разходите със смесено предназначение и да свържете цифрите с основните транзакции.
Бизнеси с разхвърляно или обобщено счетоводство — една единствена сметка „Заплати“, която обединява инженери с търговски представители, сметка „Софтуер“, която смесва инструменти за разработка с хостинг на продуктова среда, липса на тагове за проекти — са изправени пред болезнен процес на реконструкция. Бизнеси, които са поддържали чисти структури на сметките, тагвали са транзакциите по отдел или проект и са извършвали месечни равнения, ще преминат през корекцията безпроблемно.
Същият урок важи и за бъдещето. Компаниите, които сегментират разходите за ИиЕ в своя сметкоплан, навлизайки в 2025 г., ще имат много по-лесна задача при обосноваването на данъчните облекчения по Раздел 174A, защитата при одити от IRS и моделирането на своята данъчна позиция тримесечие за тримесечие. Разходите за изграждане на добри счетоводни навици са малки; разходите за поправянето им под натиска на крайни срокове са много по-големи.
Общи грешки, които трябва да се избягват
Няколко модела вече се очертават в ранното планиране по Раздел 174A:
- Пропускане на крайния срок 6 юли 2026 г. Това е единственият най-голям риск. Много собственици приемат, че разполагат с цялата година. Това не е така.
- Забравяне на координацията по Раздел 280C(c). Пропускането на тази стъпка е един от най-лесните начини да привлечете вниманието на IRS.
- Агресивно прекласифициране на производствена работа като ИиЕ. Поддръжката на софтуер, поддръжката на клиенти и обикновените ИТ дейности не отговарят на условията. Разтягането на дефиницията създава риск при одит.
- Непоследователни разпределения през годините. Ако методологията ви за разпределение на времето се променя между 2022 и 2024 г. без обяснение, очаквайте въпроси.
- Игнориране на съответствието с държавните данъци. Много щати не се съобразиха с капитализацията по Раздел 174 от TCJA и много няма автоматично да се съобразят и с Раздел 174A. Необходим е анализ за всеки щат поотделно.
Какво да направите, преди прозорецът да се затвори
Ако четете това през 2026 г. и вашият бизнес е похарчил значителни средства за инженерна дейност, изследвания или разработване на продукти в САЩ през 2022, 2023 или 2024 г., ето кратката версия:
- Проверете дали средните ви брутни приходи са 31 милиона долара или по-малко.
- Оценете общите си вътрешни разходи за ИиЕ по години.
- Говорете с вашия дипломиран експерт-счетоводител (CPA) дали ретроактивният избор по Раздел 174A би довел до възстановяване на данъци.
- Ако отговорът е да, подайте коригираните декларации преди 6 юли 2026 г.
Математиката няма да работи за всеки бизнес. Някои ще открият, че възстановяването е малко след координацията по Раздел 280C(c). Други ще открият, че разходите им не отговарят точно на дефиницията за ИиЕ. Но за много малки софтуерни компании, инженерни бюра и продуктово ориентирани стартъпи, възстановяването ще бъде съществено — и то ще се случи само ако някой подаде документите навреме.
Поддържайте финансите си чисти, за да можете да действате бързо при промени в данъчното законодателство
Раздел 174A е напомняне, че данъчните правила могат да променят стойността на историческите разходи с десетки хиляди долари за една нощ — и способността ви да уловите тази стойност зависи от това дали вашите книги могат да бъдат разчетени ясно години по-късно. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст (plain-text accounting), което ви дава пълна прозрачност и контрол на версиите върху вашите финансови данни, така че когато се появи следващият ретроактивен избор или кредит, да можете да намерите необходимите цифри, без да реконструирате историята. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.