Ако сте собственик на S корпорация и подготвяте счетоводството и данъчните декларации за данъчната 2026 година, здравното осигуряване за акционери с над 2% дял все още следва същото структурно правило на IRS: премиите, платени от S корпорацията, обикновено се включват в заплатите на акционера по формуляр W-2 (клетка 1), след което се претендират в индивидуалната данъчна декларация като приспадане за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица – ограничено от нетния доход от S корпорацията. Няма годишна таблица с доларови стойности от IRS за това правило, която да се актуализира; процесът по-долу остава актуален към 15.09.2026 г.
Цифри, проверени на 15.09.2026 г.: няма доларов праг за данъчната 2026 година, приложим към механизма за здравно осигуряване на акционери с над 2% дял (за разлика от HSA или кола индексиранията по Секция 179). Потвърдете включването в клетка 1 на W-2 и изключването от FICA/FUTA в инструкциите за формуляр W-2 / Pub. 15 за съответната година преди подаване на декларация.
Правилото за 2% акционери: Какво трябва да знаете
IRS има специално правило за акционери на S корпорации, които притежават повече от 2% от компанията. За разлика от обикновените служители, тези акционери не могат да получават здравно осигуряване като необлагаема допълнителна придобивка. Вместо това, всички премии, платени от тяхно име, трябва да бъдат отчетени като облагаеми заплати.
Това може да звучи като лоша новина, но има и светла страна: и S корпорацията, и акционерът могат да се възползват от данъчни облекчения, просто чрез различен процес.
Как работи: Гледната точка на S Corp
Когато вашата S корпорация плаща здравноосигурителни премии за акционер с над 2% дял, ето какво се случва:
Компанията може да приспадне премиите като бизнес разход, подобно на начина, по който би приспаднала обикновените заплати. Това намалява облагаемия доход на S корпорацията.
Премиите трябва да бъдат добавени към заплатите на акционера по W-2 в клетка 1 (облагаеми заплати). Въпреки това, тези суми не подлежат на данъци за социално осигуряване и Medicare (FICA) или на федерални данъци за безработица (FUTA), което осигурява известни икономии от данъци върху заплатите.
S корпорацията трябва да е установила здравноосигурителния план и да плаща премиите директно или да възстановява разходите на акционера по подходящ отчетен план.
Как работи: Гледната точка на акционера
Като акционер-служител, ще отчетете здравноосигурителните премии като доход върху вашия W-2, но можете да ги поискате обратно чрез приспадането за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица в личната си данъчна декларация (Form 1040, Schedule 1).
Това приспадане се счита за "над линията", което означава, че можете да го претендирате, дори ако не декларирате индивидуални удръжки. Това е ценно, защото:
- Намалява коригирания ви брутен доход (AGI)
- Понижава общата ви данъчна тежест
- Може да ви квалифицира за други данъчни облекчения, базирани на дохода
Нетният ефект е, че по същество излизате на нула по отношение на данъците върху дохода за премиите, докато S корпорацията спестява от данъци върху заплатите.
S корпорации само с акционери-служители
Ако вашата S корпорация няма служители, освен акционерите, не можете да установите групов здравноосигурителен план. Вместо това трябва:
- Да закупите индивидуална или семейна здравноосигурителна полица на ваше име
- S корпорацията да ви възстанови премиите или корпорацията да плати премиите директно
- Да отчетете премиите като заплати върху вашия W-2
- Да претендирате приспадането за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица в личната си данъчна декларация
Тази договореност все още предоставя данъчни облекчения, но изисква внимателна документация, за да гарантира, че IRS приема вашите удръжки.
S корпорации със служители, които не са акционери
Когато вашата S корпорация има служители, които не са акционери, можете да установите групов здравноосигурителен план. Служителите, които не са акционери, могат да получават здравно осигуряване като необлагаема придобивка, точно както служителите на всяка друга компания.
Акционерите могат да бъдат включени в този групов план, но специалните правила все още се прилагат:
- Премиите за акционерите трябва да бъдат отчетени като облагаеми заплати върху техния W-2
- Акционерите претендират приспадането за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица в личните си данъчни декларации
- Служителите, които не са акционери, получават придобивката необлагаемо
Това създава двустепенна система във вашия здравноосигурителен план, която изисква внимателно администриране и водене на документация.
Важни изисквания и ограничения
За да претендирате успешно данъчни облекчения за здравно осигуряване като собственик на S corp, трябва да изпълните няколко изисквания:
S корпорацията трябва да плаща премиите. Не можете да плащате премиите лично и след това да се опитвате да ги приспаднете като бизнес разход. Корпорацията трябва или да плати директно на застрахователната компания, или да ви възстанови разходите чрез подходяща договореност за възстановяване.
Не можете да приспаднете повече, отколкото печелите. Приспадането за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица е ограничено до нетния ви доход от S корпорацията. Ако заплатите ви са 50 000 USD, но премиите ви са 60 000 USD, можете да приспаднете само 50 000 USD.
Правилната документация е от съществено значение. Водете записи за всички платени премии, отчитане по W-2 и договорености за възстановяване на разходи. IRS проверява внимателно тези удръжки, така че доброто водене на документация е от решаващо значение.
Времето има значение. S корпорацията трябва да установи здравноосигурителния план през данъчната година и вие трябва да сте активно ангажирани в бизнеса, за да претендирате приспадането.
Практически стъпки за прилагане
Ако искате да започнете да се възползвате от данъчните облекчения за здравно осигуряване като собственик на S corp, следвайте тези стъпки:
-
Изберете правилния здравноосигурителен план. Ако имате служители, които не са акционери, проучете групови планове. Ако сте самостоятелен собственик, потърсете индивидуални планове, които отговарят на нуждите ви.
-
Създайте система за плащане или възстановяване на разходи. Решете дали S корпорацията ще плаща премиите директно на застрахователната компания или ще ви възстановява разходите. Документирайте ясно тази договореност.
-
Координирайте се с вашия доставчик на заплати. Уверете се, че те разбират, че здравноосигурителните премии трябва да бъдат добавени към заплатите на акционерите по W-2, но изключени от изчисленията на FICA и FUTA.
-
Проследявайте всичко внимателно. Водете записи за всички платени премии, възстановявания на разходи и документи за застрахователните полици.
-
Работете с данъчен специалист. Предвид сложността на тези правила, прегледът на вашата договореност от квалифициран счетоводител или данъчен съветник може да предотврати скъпи грешки.
Често срещани грешки, които да избягвате
Много собственици на S corp допускат тези грешки при управлението на здравното осигуряване:
Пропускане на отчитането на премиите върху W-2. Това е една от най-честите грешки. Ако не добавите премиите към заплатите си по W-2, IRS може да отхвърли изцяло вашето приспадане.
Опит за приспадане без правилно действие от страна на S corp. Корпорацията трябва официално да установи и плати за здравноосигурителния план. Лични плащания, които не са надлежно възстановени, не отговарят на условията.
Объркване на приспадането за здравно осигуряване на самостоятелно заети лица с индивидуализирани медицински разходи. Това са различни удръжки с различни правила и ограничения.
Не коригиране на приспадането при изчисляване на авансовите данъци. Тъй като приспадането намалява AGI, то трябва да бъде взето предвид при тримесечните ви авансови данъчни плащания.
Крайният извод
Въпреки че правилата за здравно осигуряване на S корпорации са по-сложни от тези за еднолични търговци или партньорства, те все пак предлагат значителни данъчни предимства. Чрез правилно структуриране на вашата здравноосигурителна договореност и поддържане на точни записи, можете да намалите както корпоративната, така и личната си данъчна тежест.
Ключът е да разберете, че здравноосигурителните премии преминават през две данъчни декларации – първо като приспадане за S корпорацията и заплати за акционера, след това като приспадане в личната данъчна декларация на акционера. Когато се управлява правилно, това създава ситуация, от която печелят всички страни, като намалява общата ви данъчна тежест, докато осигурява основно здравно покритие за вас и семейството ви.
Не забравяйте, че данъчните закони се променят редовно и вашата конкретна ситуация може да има уникални съображения. Винаги се консултирайте с квалифициран данъчен специалист, за да сте сигурни, че максимизирате удръжките си, като същевременно оставате напълно съобразени с разпоредбите на IRS.
