Ако плащате 12 000, 20 000 долара или повече годишно за семейна здравна застраховка от собствения си джоб, във вашата данъчна декларация има един дискретен ред, който може да превърне всеки един от тези долари във федерално данъчно облекчение — без да ви принуждава да правите детайлизирани удръжки, без прага от 7,5% от вашия коригиран брутен доход (AGI) и без да променя начина, по който харчите дори един долар за премии. И все пак, всеки данъчен сезон едноличните търговци го пропускат, съдружниците го отчитат в грешното приложение, а акционерите в S-корпорации го провалят, защото са платили полицата от грешната банкова сметка.
Това е Раздел 162(l), по-известен като приспадане на здравните осигуровки за самонаети лица. Той се намира в Приложение 1, ред 17 от Формуляр 1040 — „над чертата“, което означава, че намалява вашия коригиран брутен доход (AGI), а не само вашите детайлизирани удръжки. Това разположение струва повече, отколкото повечето данъкоплатци осъзнават, а правилата около него имат достатъчно капани, че петминутен преглед почти винаги си заслужава времето.
Ето какво трябва да знае всеки самонает, съдружник и собственик на S-корпорация през 2026 г.
Защо „над чертата“ е по-важно, отколкото хората си мислят
Стойността на едно приспадане зависи не само от неговия размер, но и от това къде се намира в декларацията.
Ако детайлизирате медицинските разходи в Приложение A, само сумата, която надвишава 7,5% от вашия AGI, подлежи на приспадане. Печелите 150 000 долара и плащате 14 000 долара за премии? Можете да приспаднете 14 000 минус 11 250 — само 2 750 долара от вашите разходи за здраве се появяват в декларацията.
Раздел 162(l) заобикаля това препятствие напълно. Пълната премия се изважда от вашия доход преди изчисляването на AGI. Това означава:
- Намалява AGI, което от своя страна намалява фазите на отпадане и праговете, свързани с AGI — Данъчния кредит за премии, фазата на въвеждане на QBI приспадането за SSTBs, Medicare IRMAA нивата, приспадането на лихви по студентски заеми и други.
- Не е необходимо да детайлизирате. Все още можете да използвате стандартното приспадане и да заявите това върху него.
- Приспадането е долар за долар, без никакъв долен праг на AGI.
За 45-годишен консултант на свободна практика в 24% федерална данъчна група, който плаща 1 800 долара на месец за семейна застраховка по ACA, приспадането може да струва приблизително 5 200 долара реални спестявания от федерални данъци всяка година за същите разходи. Спестяванията от щатски данък върху дохода често се добавят към това.
Кой се класира за Раздел 162(l)
Законът обхваща по-широк кръг от данъкоплатци, отколкото подсказва името. Можете да поискате приспадането, ако сте:
- Едноличен търговец, подаващ Приложение C (или земеделски производител с Приложение F).
- Генерален съдружник или ограничен съдружник, който получава гарантирани плащания за услуги.
- Акционер с повече от 2% в S-корпорация, с W-2 доходи от заплата от тази S-корпорация.
- Статутен служител, получаващ W-2 с отметнато поле „statutory employee“, отчитащ доходи в Приложение C.
Застрахователният план трябва да бъде установен в рамките на вашия бизнес, а не да е уреден отделно лично. За едноличните търговци това е лесно — плащате премиите сами на името на бизнеса си или лично. За акционерите в S-корпорации „установен в рамките на бизнеса“ има много специфично значение, което често спъва хората. Повече за това след малко.
Кои премии се класират
Приспадането обхваща премиите, които плащате за:
- Медицинска застраховка (групова или индивидуална, включително планове от ACA Marketplace)
- Дентална застраховка
- Застраховка за зрение
- Квалифицирана застраховка за дългосрочни грижи (LTC), при спазване на лимити според възрастта (вижте по-долу)
- Medicare Части B, D и допълнителни полици Medigap — да, дори премиите за Medicare се броят, включително за съпруга/та на пенсиониран самоосигуряващ се, който е на Medicare
Покритието може да бъде за вас, вашия съпруг/а, вашите издържани лица и вашите деца под 27-годишна възраст в края на годината — дори ако тези деца вече не са ваши данъчни издържани лица.
Лимити за застраховка за дългосрочни грижи за 2026 г.
Премиите за дългосрочни грижи подлежат на приспадане само до определени лимити според възрастта, определени в IRC §213(d)(10). За данъчната 2026 година (Rev. Proc. 2025-32):
| Възраст в края на годината | 2026 LTC лимит на премията (на човек) |
|---|---|
| 40 или по-млади | $500 |
| 41–50 | $930 |
| 51–60 | $1,860 |
| 61–70 | $4,960 |
| 71+ | $6,200 |
Двойките прилагат лимита отделно за всеки съпруг въз основа на възрастта на всеки от тях. Ако вашата действителна LTC премия е под лимита, се брои само действителната сума. Ако е над лимита, превишението не подлежи на приспадане.
Трите строги ограничения
Преди да попълните Формуляр 7206, три правила определят колко действително можете да приспаднете.
1. Ограничение въз основа на спечеления доход
Вашето приспадане по Раздел 162(l) не може да надвишава спечеления доход от бизнеса, който установява плана. За едноличен търговец това е грубо казано вашата нетна печалба по Приложение C минус подлежащата на приспадане половина от вашия данък за самоосигуряване. За съдружник това са вашите нетни приходи от самоосигуряване от това съдружие. За 2% акционер в S-корпорация, това са вашите доходи за Medicare (W-2 поле 5) от тази S-корпорация.
Ако имате губеща година, вашето приспадане може да бъде нула — дори ако сте плащали премии през всичките дванадесет месеца. Излишъкът не се пренася към бъдещи години. Той просто се губи.
Също така не можете да разделите домакински план между два бизнеса, за да избегнете този лимит, освен ако всеки бизнес действително не установи свой собствен план.
2. Ограничението при субсидирано покритие
Не можете да приспадате застрахователни премии за никой календарен месец, в който вие (или вашият съпруг/съпруга, или вашето иждивено лице, или дете под 27 години, обхванато от вашия план) сте имали право на участие в субсидиран здравен план, предлаган от друг ваш работодател, работодателя на вашия съпруг/съпруга или на това иждивено лице.
Ключовата дума е право на участие, а не записване. Ако вашият съпруг или съпруга е работил(а) част от годината за работодател, който е предлагал субсидирано семейно покритие — дори ако вие и вашият съпруг/съпруга сте отказали покритието и сте закупили собствен план — тези месеци не подлежат на приспадане. Трябва да изчислявате приспадането месец по месец.
Това е една от най-честите грешки, откривани при одит. Ако вашият съпруг/съпруга е служител на трудов договор (W-2) с налични здравни придобивки от работодателя, проверете внимателно дали се предлага покритие за съпруг и дали то е „субсидирано“ (обикновено това означава, че работодателят плаща половината или повече).
3. Изключението за данъка върху самостоятелната заетост (Self-Employment Tax)
Раздел 162(l) намалява вашия данък върху доходите, но не намалява данъка върху самостоятелната заетост (self-employment tax). Когато изчислявате SE данъка в Приложение SE (Schedule SE), вие не изваждате първо приспадането за здравно осигуряване. Тежестта от 15,3% се прилага върху пълната ви нетна печалба.
Защо това е важно? Защото Раздел 162(l) понякога се съпоставя с правилно оформено споразумение за възстановяване на здравни разходи по Раздел 105, управлявано чрез съпруг/съпруга в ролята на служител — което може да намали както данъка върху доходите, така и данъка върху самостоятелната заетост — или със структура на S-корпорация, която превръща нетната бизнес печалба в заплати плюс дивиденти. Всеки път има своите компромиси и оптималният отговор зависи от вашите цифри.
Капанът на S-корпорацията: Отчитането в W-2 не е по избор
Собствениците на S-корпорации, които притежават повече от 2% от акциите, се третират за целите на социалните придобивки като съдружници, а не като служители. Това означава, че корпорацията не може тихомълком да изключи здравните премии от вашата работна заплата като необлагаема придобивка. IRS изисква много специфична процедура и пропускането на която и да е стъпка ви струва пълната загуба на правото на приспадане.
Изискваният работен процес
За да запази правото на приспадане, S-корпорацията трябва:
- Да плати (или да възстанови) премиите. Или S-корпорацията плаща директно на застрахователната компания, или вие плащате лично и S-корпорацията ви възстановява сумата срещу документация. Полица на ваше име без възстановяване от S-корпорацията не се счита за „установена в рамките на бизнеса“ за акционерите. IRS е непоколебима по този въпрос.
- Да включи сумата на премиите в Клетка 1 на вашата декларация W-2 (федерална работна заплата). Тук повечето системи за ведомост се справят правилно — но само ако счетоводителят или услугата за ТРЗ знаят, че трябва да добавят сумата в края на годината.
- Да изключи сумата на премиите от Клетка 3 (заплати за социално осигуряване) и Клетка 5 (заплати за Medicare). Това е трикът за спестяване на FICA: премиите подлежат на правилата за удържане на федерален данък върху доходите, но не и на данъци за социално и здравно осигуряване (Social Security и Medicare). Клетка 5 не трябва да включва сумата за здравно осигуряване.
- По желание да отбележи премията в Клетка 14 като „S Corp 2% Health“ или подобно, така че вашият данъчен консултант да я види ясно.
След това заявявате приспадането по Раздел 162(l) в Приложение 1 (Schedule 1), ред 17, като използвате по-малката сума измежду (а) премиите, включени в заплатата в Клетка 1, или (б) вашите заплати за Medicare в Клетка 5.
Какво може да се обърка
Класическите провали, по ред на честота:
- Премии, платени от лична сметка без възстановяване от S-корпорацията. S-корпорацията никога не вижда разхода. Полицата на практика е лична. Приспадането е загубено.
- Счетоводителят забравя корекцията на ведомостта за декември. W-2 се издава без добавената премия в Клетка 1. Без включването в W-2 няма приспадане по Раздел 162(l). Можете да коригирате W-2 (формуляр W-2c) до определен момент — направете го преди подаване на декларацията.
- Премии, включени погрешно в Клетка 5. Дължите допълнителни осигуровки (FICA), които не е трябвало да плащате. Приспадането все още работи, но сте надплатили социални и здравни осигуровки върху суми, които е трябвало да бъдат освободени.
- Съпруг/съпруга във ведомостта без собствена структура на плана. Правилата за покритие на съпрузи се заплитат, когато и двамата съпрузи получават заплати от една и съща S-корпорация.
Изводът за собствениците на S-корпорации: една 30-секундна корекция на заплатите през декември е разликата между това да приспаднете премиите си или да ги загубите. Сложете си напомняне в календара.
Съдружници и пътят чрез Приложение K-1
За съдружници в партньорство (или LLC, облагано като партньорство), механизмът отново е различен. Партньорството има две еквивалентни опции:
- Да плати премиите и да ги третира като гарантирани плащания към съдружника. Те се появяват в K-1 на съдружника като гарантирани плащания и подлежат на данък върху самостоятелната заетост (SE tax). След това съдружникът ги приспада в Приложение 1, ред 17.
- Да възстанови на съдружника премиите, които е платил лично, като възстановяването се третира като гарантирано плащане.
И в двата случая приспадането е ограничено до нетния доход на съдружника от самостоятелна заетост от това партньорство.
Честа грешка: съдружникът плаща премиите изцяло от личната си сметка, партньорството няма запис за тях и въпреки това съдружникът се опитва да приспадне премията в Приложение 1. Технически това не преминава теста за „установено в рамките на търговската дейност или бизнеса“. На практика IRS исторически е била по-малко агресивна тук, отколкото при S-корпорациите, но по-сигурната позиция е партньорството или да плаща, или да възстановява сумата и да я третира като гарантирано плащане.
Главоболието при координацията на данъчния кредит за премии
Ако сте закупили застраховката си чрез Пазара на здравно осигуряване (Health Insurance Marketplace) и сте получили авансов данъчен кредит за премии (APTC) — или ако изисквате кредита в края на годината — изчислението става значително по-сложно.
Проблемът: заявяването на приспадането намалява вашия коригиран брутен доход (AGI), което засяга правото ви на данъчен кредит за премии, което от своя страна променя приспадането и т.н. Това е циклично изчисление.
IRS предоставя два метода в Публикация 974:
- Опростеният метод за изчисление работи, когато приспадането не променя правото ви на PTC.
- Итеративният метод за изчисление е необходим, когато промяната на приспадането променя кредита. Повечето модерен софтуер за данъци обработва това автоматично, но си струва да се провери.
Ако не координирате правилно, рискувате „двойно облагодетелстване“ (приспадане на премии, които вече са платени от федералния кредит) — което IRS ще улови и коригира.
Практическо правило: не можете да приспадате премии, които вече са били платени чрез Данъчния кредит за премии. Само вашият дял от преките разходи подлежи на приспадане. Направете изчислението; не действайте „на око“.
Формуляр 7206: Новата работна таблица на хартия
До 2022 г. приспадането се изчисляваше в работна таблица в Публикация 535. Започвайки с декларациите за 2023 г., IRS замени тази работна таблица с Формуляр 7206, Приспадане на здравни осигуровки за самоосигуряващи се лица. Самият формуляр е кратък, но ви принуждава да преминете през:
- Платените суми за премии
- Ограничението на дохода от съответната търговия или бизнес
- Месечния тест за субсидирано покритие
- Координацията на PTC (за покритие чрез Пазара)
Крайната цифра отива в Приложение 1 (Schedule 1), ред 17. Прикачете Формуляр 7206 към декларацията си.
Бърз примерен разчет
Мая, на 45 години, едноличен собственик на консултантска фирма за маркетинг. Нетна печалба по Приложение C: $140,000. Приспадаема половина от данъка за самоосигуряване: приблизително $9,900. Плаща $1,800/месец за семеен план през Пазара (без APTC, MAGI е твърде висок). Без съпруг, две деца.
- Лимит на доходите: $140,000 − $9,900 = $130,100 ✓ (значително над премиите)
- Годишни премии: $1,800 × 12 = $21,600
- Месеци със субсидирано покритие: 0 (без съпруг с работодателски план)
- Приспадане по Раздел 162(l): $21,600
Ако Мая беше в 24% данъчна група, това е спестяване от федерални данъци в размер на $5,184, плюс спестявания от щатски данъци, плюс намалени поетапни отчисления. Без приспадането същите $21,600 биха ѝ донесли най-много малка част от детайлизирано медицинско приспадане — $21,600 минус 7.5% от нейния AGI от около $130K ($9,750), или около $11,850, полезно само ако тя също така детайлизира разходите си.
Същата Мая, реструктурирана като S-корпорация. Тя получава $80,000 под формата на W-2 заплати и $60,000 в дистрибуции. S-корпорацията плаща нейните премии от $21,600 и ги включва в нейните W-2 заплати в Клетка 1 (не в Клетка 3 или Клетка 5).
- Лимит на приспадане: по-малкото измежду премиите, включени в W-2 ($21,600), или заплатите за Medicare ($80,000) → $21,600 ✓
- Приспадане по Раздел 162(l): $21,600
Ако Мая забрави включването в W-2 през декември, тя току-що е загубила приспадане от $21,600 — на стойност над $5,000 — за стъпка в изплащането на заплати, която отнема минути.
Как изборът на счетоводство определя успеха или провала на приспадането
Това приспадане е един от онези елементи, при които вашето годишно счетоводство и годишната ви данъчна декларация са неразривно свързани. IRS не гледа само какво сте платили; тя гледа как плащането е записано и отчетено. За собствениците на S-корпорации това означава чист запис в главната книга, чист запис на заплатите и чист W-2 — всичко това съгласувано преди подаването.
Няколко практики, които предотвратяват проблеми в края на годината:
- Тагвайте всяко плащане на премия със сметка като
Expenses:Insurance:Health-Owner, за да можете да извлечете чиста годишна сума за секунди. - Направете декемврийско съгласуване между вашата счетоводна система, вашия доставчик на заплати и вашия застраховател, за да се уверите, че сумите съвпадат.
- Следете членовете на семейството и полиците отделно, ако имате няколко плана (медицински + дентален + LTC), за да можете да приложите правилно тавана за LTC.
- Документирайте писмено теста за субсидирано покритие всяка година — отбележете дали някой в домакинството ви е имал достъп до работодателско покритие. При одит това е доказателството от същия период, от което се нуждаете.
Ако използвате електронни таблици и кутии за обувки, декемврийското бързане обикновено завършва с поне един пропуснат елемент.
Поддържайте пътеката на вашите премии чиста от първия ден
Приспадането на здравни осигуровки за самоосигуряващи се лица възнаграждава чистите записи и наказва небрежните. Независимо дали сте едноличен търговец, който разделя личните от бизнес премиите, собственик на S-корпорация, който се нуждае от безупречна W-2 следа, или партньор, преминаващ през цикъла на гарантираните плащания, приспадането зависи изцяло от това колко добре вашите книги отразяват реалността. Beancount.io ви предоставя текстово базирано счетоводство с контрол на версиите, което прави всяко плащане на премия, корекция на заплати и съгласуване одитируемо ред по ред — без „черни кутии“, без зависимост от конкретен доставчик и готово за AI за начина, по който се развиват съвременните данъчни работни процеси. Започнете безплатно и превърнете следващия април в петминутен експорт вместо в едноседмично лутане.