跳转到主要内容

在 Beancount 中为加拿大企业记录 GST/HST 账目

在 Beancount 中记录代收的 GST/HST 和进项税额抵扣，在加元账本中记录一笔美元销售，并查询用于 CRA 申报的净税额。

把你在销售中代收的 GST/HST 记入 Liabilities:GST-HST:Collected，把你在企业采购中支付的 GST/HST 记入 Liabilities:GST-HST:ITC。在每个申报期结束时，一条查询会把这两个账户相加。结果就是你的净税额：你要汇给加拿大税务局（CRA）的金额，或者作为退税申报要回的金额。

本指南为一个位于安大略的咨询企业构建一个季度的账本，当地 HST 税率为 13%。这个季度有一笔带 HST 的销售、两笔带 HST 的采购，以及一笔开给美国客户、以美元计价的销售。下面的每个数字都来自实际运行账本。

本指南假设你已注册 GST/HST。当你在一个日历季度内，或在连续四个日历季度内，来自应税供应的收入（全球范围内，包含关联企业）超过 $30,000 时，你必须注册。低于这个门槛你就是小供应商，注册是可选的。

1. 设置 GST/HST 账户​

使用两个负债账户：

账户它记录什么通常余额
Liabilities:GST-HST:Collected你在销售中代收的 GST/HST负数：你欠 CRA 的税款
Liabilities:GST-HST:ITC你在企业采购中支付的 GST/HST，作为进项税额抵扣（ITC）申报正数：它会减少你欠的金额

ITC 账户是一个抵减账户：它与代收的税款并列，并抵消它。两个账户能直接给出申报表所需的两个合计数，无需按符号筛选分录。单个 Liabilities:GST-HST 账户更简单，因为它的余额就是净税额本身。但你随后就必须把它的正数和负数分录分开，才能填写申报表。

记录收入和费用时不要带税。税款进入那两个 GST/HST 账户，因此你的利润表显示的是你赚到和花掉的钱，而不是你替 CRA 持有的钱。

下面是整个季度。把它保存为 books.beancount。接下来三节会逐条讲解其中的分录。

option "operating_currency" "CAD"
 
2026-01-01 open Assets:Bank:Chequing            CAD
2026-01-01 open Assets:Receivable:USD           USD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:Collected   CAD
2026-01-01 open Liabilities:GST-HST:ITC         CAD
2026-01-01 open Income:Consulting               CAD
2026-01-01 open Income:Foreign-Exchange         CAD
2026-01-01 open Expenses:Hosting                CAD
2026-01-01 open Expenses:Office                 CAD
 
2026-01-15 * "Ontario client" "Consulting, invoice 101, HST at 13%"
  Assets:Bank:Chequing             2260.00 CAD
  Income:Consulting               -2000.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:Collected    -260.00 CAD
 
2026-02-03 * "Hosting provider" "Annual hosting plan"
  Expenses:Hosting                  400.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC            52.00 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -452.00 CAD
 
2026-02-20 * "US client" "Consulting, invoice 102, zero-rated export"
  Assets:Receivable:USD            1000.00 USD @ 1.3600 CAD
  Income:Consulting               -1360.00 CAD
 
2026-03-05 * "Office supply store" "Printer and paper"
  Expenses:Office                   150.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC            19.50 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -169.50 CAD
 
2026-03-20 * "US client" "Payment of invoice 102, converted by the bank"
  Assets:Bank:Chequing             1380.00 CAD
  Assets:Receivable:USD           -1000.00 USD @ 1.3600 CAD
  Income:Foreign-Exchange           -20.00 CAD
 
2026-04-30 * "Receiver General for Canada" "GST/HST return, 2026-01-01 to 2026-03-31"
  Liabilities:GST-HST:Collected     260.00 CAD
  Liabilities:GST-HST:ITC           -71.50 CAD
  Assets:Bank:Chequing             -188.50 CAD
 
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:Collected   0.00 CAD
2026-05-01 balance Liabilities:GST-HST:ITC         0.00 CAD

2. 在销售中记录 HST，在采购中记录 ITC​

2026-01-15 的销售是向一位安大略客户提供的 2000.00 加元咨询服务。按 13% 计算的 HST 增加 260.00 加元，因此客户支付 2260.00 加元。收入得到 2000.00 加元，260.00 加元进入 Liabilities:GST-HST:Collected。

2026-02-03 的主机方案花费 400.00 加元，另加 52.00 加元的 HST。费用是 400.00 加元，52.00 加元是一笔 ITC。2026-03-05 的办公用品采购同理：150.00 加元，另加 19.50 加元的 HST。

只有当一笔采购用于你的商业活动时，才能申报 ITC。对于部分属于个人用途的采购，只把税款中商业使用的份额记入 ITC 账户。

税率取决于你提供供应的省份。它的范围从 5% 的 GST 到 15% 的 HST，因此对于安大略以外的每一笔销售，都要查看 CRA 的 各省 GST/HST 税率。

3. 在加元账本中给美国客户开票​

2026-02-20，企业向一家美国公司开出 1000.00 美元的发票。许多提供给非居民企业的服务都属于零税率出口。GST/HST 按 0% 适用，因此发票没有税款行。零税率有前提条件：例如，它不适用于在个人身处加拿大期间向其提供的服务。请在 CRA 关于 GST/HST 进出口 的指引中确认你的情况。

零税率销售仍要出现在你的申报表上。第 101 行报告你该期间的收入，其中包含零税率销售。你还可以为零税率销售所做的采购申报 ITC。

应收分录是 1000.00 USD @ 1.3600 CAD。@ 价格标注告诉 Beancount 这些美元在开票日值多少加元。这笔交易随后就能以加元轧平：收入是 1360.00 加元。对于所得税，外币金额按该金额产生当日的加拿大银行汇率折算，所以要使用当日的汇率。

2026-03-20 客户付款。银行以 1.3800 折算这 1000.00 美元，因此 1380.00 加元进入支票账户。应收按开票汇率 -1000.00 USD @ 1.3600 CAD 离开账本，也就是 1360.00 加元。20.00 加元的差额是已实现汇兑收益，记入 Income:Foreign-Exchange。如果美元下跌了，那条分录就会是正数：一笔损失。这两个金额都不会触及 GST/HST 账户。

4. 期末结账并查询净税额​

这家企业按季度申报，因此它的第一个申报期从 2026-01-01 到 2026-03-31。先检查账本，然后针对该期间运行两条查询：

bea --file books.beancount check
bea --file books.beancount query "SELECT account, sum(position) AS total WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01 GROUP BY account ORDER BY account"
bea --file books.beancount query "SELECT sum(position) AS net_tax WHERE account ~ '^Liabilities:GST-HST' AND date >= 2026-01-01 AND date < 2026-04-01"

bea check 报告没有错误。第一条查询返回两行：Liabilities:GST-HST:Collected 为 -260.00 CAD，Liabilities:GST-HST:ITC 为 71.50 CAD。它们分别是你要填在申报表第 103 行的代收 GST/HST，以及你填在第 106 行的 ITC。

第二条查询把它们相抵：-188.50 CAD，也就是 260.00 减去 71.50。这就是你填在第 109 行的净税额。负号是负债的通常符号：你欠 188.50 加元。正数结果意味着你的 ITC 大于你代收的税款，申报表会申请退税。

日期筛选让期间保持精确。2026-04-30 的付款落在期间之外，因此即使你付了款，这条查询仍报告该季度。

季度申报表及其缴款在期间结束后一个月到期，所以这一次的截止日是 4 月 30 日。2026-04-30 的交易记录了这笔付款。它让两个 GST/HST 账户都回到零，2026-05-01 的两条 balance 断言证明了这一点。

许多小企业改为按年申报。对于年度期间，把日期扩展到你的财年。年度申报表一般在财年结束后三个月到期。12 月 31 日年结的独资经营者需在 4 月 30 日前缴款，在 6 月 15 日前申报。

5. 如果你使用简易方法​

简易方法是一种选择，通过 GST74 表作出，适用于年度应税供应（含 GST/HST）不超过 $400,000 的企业。提供某些服务的企业不能使用它，包括法律、会计、记账和报税准备。你仍然收取 13% 的 HST。与把代收税款和 ITC 相抵不同，你按含 HST 销售额的固定百分比汇缴：对于在安大略设有常设机构的服务企业，按安大略销售额的 8.8%。你只能在资本性采购（如电脑和设备）上申报 ITC。在账本中，按含 HST 的全价记录经营费用，因为没有 ITC 需要拆分。你代收的 HST 仍继续记入 Liabilities:GST-HST:Collected。期末时，从该账户支付汇缴款，并把剩余部分转入一个收入账户，因为简易方法下你保留的税款属于所得税意义上的收入。你每年还可能对符合条件的销售额的最初 $30,000 获得 1% 的抵免。请在 CRA 指南 GST/HST 简易记账法 中查看当前税率。

6. 保管 CRA 要求的记录​

从相关年度结束起，把你的账本以及其背后的单据保留六年。把它们存放在你在加拿大的营业地点或家中，除非 CRA 书面允许你存放在别处。电子记录也算数，只要它们保持可读。

收据必须带有足够支持每笔 ITC 申报的细节，并且细节随金额增加而增加：

  • 低于 $100： 供应商的商号或经营名称、发票日期和总金额。
  • $100 至 $499.99： 还要有供应商的 GST/HST 注册号以及所收税款，或注明价格已含税。
  • $500 或以上： 还要有你的姓名、所购物品的描述和付款条件。

示例中的两笔采购都超过 $100，因此它们的收据需要供应商的注册号。把它记为交易元数据，例如 supplier_gst_hst: "123456789RT0001"，以便你在审计中能找到它。CRA 的 进项税额抵扣页面 列出了每一项要求。大多数企业仍可在 CRA 的四年期限内，在之后的申报表上补报漏掉的 ITC。

关于年终所得税步骤，例如独资经营者的 T2125 报表，请参阅 按国家用 Beancount 准备税务。关于每一步背后的规则，请阅读博客上的 加拿大文章。

用小企业方式使用 Beancount？请查看 Beancount.io 小企业版，了解托管账本、银行同步和与会计师协作。

分享此页面

分享到微博分享到 X分享到 LinkedIn分享到 Facebook

这个页面对你有帮助吗？

在 Beancount 中为加拿大企业记录 GST/HST 账目

来源：https://beancount.io/zh/docs/Solutions/gst-hst-bookkeeping-canada