你在 2025 年 12 月 30 日招聘的一名员工，可能价值高达 9,600 美元的联邦税收抵免。而在 2026 年 1 月 2 日招聘的完全相同的一名员工，目前价值为 0 美元。工作机会税收抵免（WOTC）已于 2025 年底失效，国会尚未续期。但如果你今天停止筛选新员工，你可能会损失两次抵免：一次是因为失效，另一次是因为国会若追溯续期时，你没有及时的文书来申请。
本指南涵盖：什么已到期、你的损失是多少、如何通过暂停期操作手册保住你的资格、恢复可能是什么样子，以及 2026 年仍完全可用的与招聘相关的抵免。
到底什么到期了（以及何时到期）
WOTC 最近一次授权依据《2021 年综合拨款法案》EE 分部第 113 条，有效期至 2025 年 12 月 31 日。自 2026 年 1 月 1 日起，开始工作的员工无法在国会重新授权该项目之前产生抵免。
这对 WOTC 来说并不罕见。自 1996 年首次推出以来，国会大约续期了 15 次，经常是在失效之后，且经常具有追溯效力。这一模式很重要，因为它决定了你在这段暂停期内应该做的一切：假装抵免会回来，因为历史上它确实会回来——但在一项续期法案签署之前，绝不要假定任何特定的招聘已被覆盖。
有一件事没有拯救 WOTC：《一个大而美的法案》（OBBBA），于 2025 年 7 月 4 日签署。尽管该法案涵盖了很长一串企业税收条款，但完全没有涉及 WOTC，因此 2025 年 12 月 31 日的到期日如期生效。
雇主损失了什么：涉及的抵免金额
WOTC 是一项一般商业抵免，价值为经认证新员工第一年合格工资的 40%，上限取决于该员工所属的目标群体。员工必须为你工作至少 120 小时才能申请任何抵免（120 至 399 小时适用 25% 的税率；400 小时或以上适用完整的 40% 税率）。
雇主现在因 2026 年招聘而错失的主要数字：
- 大多数目标群体（SNAP 领取者、有前科者、职业康复转介者、SSI 领取者、长期失业者、指定社区居民）：最高 6,000 美元工资的 40%，即每次招聘最高抵免 2,400 美元。
- 伤残退伍军人，在退役后一年内或长期失业后被聘用：最高 24,000 美元工资的 40%，即每次招聘最高抵免 9,600 美元——WOTC 中最丰厚的类别。
- 长期家庭援助（TANF）领取者：第一年最高 10,000 美元的 40%，加上第二年最高 10,000 美元的 50%，两年合计最高 9,000 美元。这是 WOTC 中唯一有第二年的类别。
- 暑期青年员工（16-17 岁）：最高 3,000 美元的 40%，即最高 1,200 美元。
对于零售、酒店、劳务派遣和餐饮服务行业的大量招聘者来说——在这些行业中，入门级招聘中有相当一部分属于目标群体——失效的抵免很容易达到每个门店每年数万美元。
WOTC 并不是唯一到期的招聘激励措施。两个配套项目在同一日期 2025 年 12 月 31 日失效，同样被 OBBBA 遗漏：
- 赋权区就业抵免：每位员工每年最高 3,000 美元（前 15,000 美元工资的 20%），适用于既在联邦赋权区居住又在其中工作的员工，每年可申请，无需预先认证。
- 印第安人就业抵免（第 45A 条）：超过基准金额的合格工资和健康保险费用的 20%，每位合格员工最高 20,000 美元——每位员工最高 4,000 美元——适用于在保留地内或附近工作的注册部落成员（或其配偶）。
暂停期操作手册：继续筛选每一位新员工
劳工部就业与培训管理局（ETA）已发布暂停期处理指南（TEGL 16-20，变更 1），告知州劳动力机构（SWA）在失效期间该怎么做：
- 对于在 2025 年 12 月 31 日或之前开始工作的员工的认证请求，将正常完整处理并认证。
- 对于在 2026 年 1 月 1 日或之后开始工作的员工的请求，将被接受、盖上日期戳、记录并保留——但在国会重新授权该项目之前，不得签发任何认证。
这个"记录并保留"的队列正是你应该继续运行 WOTC 流程的原因。每一位涉及暂停期的合规顾问都给出同样的指示：像以前一样筛选每一位新员工，因为如果国会追溯续期该项目，只有及时提交的申请才能产生抵免。没有迟交，错过的截止日期也无法补救。
仍然重要的两个截止日期
- 在工作邀请当日或之前进行预先筛选。 新员工必须在你发出录用通知之日或之前填写 IRS 8850 表格（预先筛选通知和认证请求）——即一直适用的当日规则。
- 在开始日期后 28 个日历日内提交给 SWA。 在员工开始工作后的 28 天内，将 8850 表格连同 ETA 9061 或 9062 表格邮寄或电子提交给州劳动力机构。第 29 天对该员工的抵免是致命的，无论是否处于暂停期。
暂停期的实际步骤：
- 让你的申请人跟踪和入职 WOTC 筛选保持开启。将其关闭"直到国会采取行动"是每一次过去失效中最昂贵的错误。
- 在 28 天窗口内继续提交，并保留提交回执。州政府将把你的 2026 年开始工作的请求保留在待处理队列中。
- 如果你使用 WOTC 供应商或你的工资服务商处理筛选，以书面形式确认暂停期的提交仍在继续——不要想当然。
- 在你的工资系统中跟踪达到 120 小时和 400 小时门槛的工时，以便在续期一到就能将已认证的招聘转化为申请的抵免。
国会可能恢复什么
截至本文撰写时，尚未颁布任何续期，ETA 也没有表明是否会有续期。但有一些值得关注的活跃立法工具：
《改善和增强工作机会税收抵免法案》（第 119 届国会的 S. 492，附有众议院配套法案）。 这项两党法案将现代化一项几十年来结构几乎未变的抵免。其主要条款：
- 将抵免率从 40% 提高到合格第一年工资的 50%。
- 扩大对至少留任 400 小时的员工的抵免，强化留任激励。
- 取消 SNAP 领取者的最高年龄限制，向接受食品援助的年长员工开放该抵免。
年终税收延期法案。 依赖 WOTC 的行业团体——包括杂货商、餐厅和劳务派遣公司——正在游说将 WOTC 纳入年终延期法案。游说者自己提出的诚实警告是，延期法案需要目前供应不足的两党动力。
在你的规划中，将续期视为可能但未定时间：过去的失效几乎总是以追溯延期告终，但没有任何续期是有保证的，也没有任何续期可以被计入预测。在法案签署之前，不要减少预估税款支付，也不要向所有者或贷款人承诺这项抵免。
2026 年仍可用的招聘抵免
在 WOTC 处于暂停期之际，有几项雇主抵免仍完全可用——而且 OBBBA 实际上使其中两项永久化，并对 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度更加慷慨。
带薪家庭和医疗休假抵免（第 45S 条）——现已永久化
此前计划于 2025 年底到期，45S 抵免现已成为税法中永久的一部分。它为雇主提供合格员工在家庭和医疗休假期间所支付工资的 12.5% 至 25% 的抵免，随着雇主的工资替代比例上升，抵免率也随之上升。OBBBA 还对其进行了增强：雇主现在可以将合格的休假保险费（而不仅仅是工资）计入抵免，并且可以选择将最低员工服务要求从一年降低到六个月。如果你已经提供带薪休假，或持有休假保险单，这项抵免在 2026 年值得重新审视。
雇主提供的托儿抵免（第 45F 条）——永久化且大幅提高
同样被 OBBBA 永久化，这项托儿抵免涵盖合格托儿设施支出的 25%，加上合格资源和转介成本的 10%。上限从 150,000 美元跃升至 500,000 美元——合格小企业为 600,000 美元——并随之进行通货膨胀调整。对于正在权衡现场设施、签约托儿名额计划甚至转介计划的小型雇主来说，经济账已明显对你有利。
FICA 小费抵免（第 45B 条）——扩展到美容服务
餐厅长期以来一直就高于最低工资的小费所对应的雇主 FICA 税份额申请抵免。从 2025 年开始的纳税年度起，OBBBA 将该待遇扩展到员工通常收取小费的美容服务企业——理发、护发、美甲、美容和水疗服务。如果你经营一家有小费员工的沙龙或水疗中心，请与你的工资服务商协调，首次获取这项抵免。
与残障相关的激励措施——未变
**残障通道抵免（第 44 条）**仍为合格小企业（总收入不超过 100 万美元，或全职员工不超过 30 人）提供 250 至 10,250 美元之间合格通道支出的 50% 抵免——每年最高 5,000 美元——用于无障碍入口、标识和设备等成本。**障碍移除扣除（第 190 条）**仍允许任何企业每年扣除最高 25,000 美元的建筑和交通障碍移除费用。这两项条款均未受 WOTC 失效的影响。
州招聘抵免——检查你自己的后院
许多州运营着独立于联邦 WOTC 授权的招聘、培训和区域抵免。州项目不受联邦失效的影响，一些州与 WOTC 定义一致，而另一些州则运营完全独立的制度。快速审查你所在州当前的雇主抵免菜单，可以发现无需国会行动就能获得的资金。
暂停期会让抵免作废的五个错误
- 关闭筛选。 每一次过去的失效都产生了这样的雇主：他们停止了预先筛选，然后眼睁睁看着追溯续期覆盖了其他人的招聘，却不包括他们的。把 8850 表格留在入职资料包中。
- 错过 28 天窗口。 SWA 必须在开始日期后 28 个日历日内收到请求。没有延期，没有合理理由救济，事后也无法重建资格。
- 过早地在 2026 年申报表上申请 2026 年的招聘。 5884 表格要求对每一项申请的招聘提供认证。在 SWA 能够为 2026 年开始工作的员工签发认证之前——这需要重新授权——这些招聘不应出现在表格上。
- 忘记工资扣除抵销。 根据第 280C 条，你必须将可扣除的工资费用减去抵免金额。申请 2,400 美元的 WOTC 抵免意味着少扣除 2,400 美元的工资；对几乎所有雇主来说，这项抵免仍然比失去的扣除更有价值，但你的账目必须反映两个方面。
- 非营利组织忽视 2026 年前的退伍军人招聘。 免税雇主可以使用 5884-C 表格，就 2025 年之前聘用的合格退伍军人从工资税中申请 WOTC。如果你去年聘用了合格退伍军人却从未申报，这笔钱仍然可以收取——失效仅影响 2026 年开始工作的员工。
让你的招聘抵免随时经得起审计
跨越暂停期和可能的追溯续期所申请的抵免将引发文件问题，因此你的记录需要无懈可击：预先筛选日期、录用日期、SWA 提交回执、州认证、达到 120 小时和 400 小时标记的工时，以及按目标群体划分的合格工资。WOTC 还通过一般商业抵免（3800 表格）流转，涉及排序规则和一年回溯、二十年结转——这也是为什么每次招聘的文书线索必须保留数年而非数月。在一个透明的分类账中跟踪认证、工资抵销和结转，可以防止未来的续期变成一场手忙脚乱。
简化你的财务管理
当你在 WOTC 暂停期中摸索并整理仍保留的抵免时，保持清晰的财务记录至关重要。Beancount.io 提供纯文本会计，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和财务专业人士正在转向纯文本会计。
