如果你今年帮员工搬家并把这笔报销当作免税处理，你的工资核算就错了——而且这个错误现在会永远累积下去。《一项大而美的法案》（OBBBA）永久废止了联邦搬家费用抵扣和雇主支付的搬家报销的免税待遇，关上了一扇原本定于2026年1月1日重新打开的门。
以下是变化的内容、谁仍然符合旧待遇的资格，以及如何在年底前修正你的搬迁政策和工资核算。
实际变化是什么：用大白话解释第70113条
从2018年到2025年，《减税与就业法案》（TCJA）暂停了两项相关的税收优惠：
- 员工抵扣（第217条）：员工不能再把未报销的搬家费用作为线上调整项目进行抵扣。
- 雇主排除条款（第132(a)(6)和(g)条）：你为员工的合格搬家费用支付的报销必须计入工资，缴纳所得税和就业税。
关键词是暂停。按照TCJA的原文，这两项优惠原定于2025年12月31日之后开始的纳税年度恢复——也就是说，2018年之前的规则（满足距离和时间测试的搬家可以抵扣，雇主报销免税）本来今年就会回归。
OBBBA第70113条对2025年12月31日之后开始的纳税年度生效，使废止成为永久性的。国会税收联合委员会估计这项变更在2026年带来约7亿美元的额外收入，在2025-2034年间带来136亿美元——这足以说明国会预期一旦暂停期满，会有多少免税搬家资金流动。
"永久"对你的2026年工资核算意味着什么
你花在员工搬家上的每一分钱——报销、一次性付款，以及你直接支付给搬家公司、临时住房房东或代表员工支付给任何其他人的款项——现在都是补充工资。这意味着：
- 联邦所得税预扣（通常按22%的补充工资统一税率，上限100万美元）
- 社会保障税和医疗保险税（FICA）
- 适用的州和地方预扣税
- 在W-2表的第1、5和16栏中报告
没有需要满足的距离测试，没有需要追踪的39周就业测试，普通文职员工也无需提交3903表格。这些机制只为以下两类人群保留。
仍然享受旧待遇的两类人群
1. 现役军人永久换防调动
与TCJA时期相同：美国武装部队成员根据与永久换防相关的军事命令搬家，仍然可以将合格的搬家报销排除在收入之外，并抵扣未报销的费用。如果你雇用预备役人员、国民警卫队成员或军属，请注意这个例外跟随的是军事搬家，而不是个人——退伍军人的文职工作变动得不到任何优惠。
2. 情报界成员（2026年新增）
OBBBA将军事式的例外扩大到情报界的员工和新任命人员，按1947年《国家安全法》的定义。与军人一样，符合条件的情报界成员可以排除雇主支付的合格搬家费用并抵扣未报销的费用。
这是一个狭窄的例外，而不是给承包商的后门：它只覆盖实际的情报界员工和任命人员，不包括为情报机构提供支持的众多持证承包商。如果你的公司确实雇用了前任或现任情报界人员，不要想当然——在把任何款项视为可排除之前，先核实个人的身份和搬家的性质。
雇主操作手册：现在就修的五件事
1. 改写任何承诺"免税"搬迁的录用通知书
如果你的录用模板、搬迁政策或招聘邮件把搬家补助描述为免税、可抵扣或"已加计补足所以你不欠任何税"，现在就更新。这种错误最常见的版本是：招聘经理口头承诺2万美元的"免税"搬家奖金，工资部门正确地扣了税，新员工第一天就觉得自己吃了亏。写明总金额，并明确说明这是需要预扣税的应税工资。
2. 有意决定你的加计补足政策
因为每一笔搬迁费用都要交税，一笔2.5万美元的报销在30%的边际税率下只能带来约1.75万美元的购买力。许多雇主会"加计补足"——额外支付以覆盖员工的税负。加计补足本身也是应税工资，所以计算是迭代的：在30%的税率下要提供2.5万美元的净额，你需要支付2.5万美元/(1−0.30) ≈ 35,714美元，而不是32,500美元。
常见做法：
- 全额加计补足：你承担全部税务成本。简单、慷慨、昂贵。
- 部分或封顶加计补足：你按固定百分比加计（比如25%），其余由员工承担。
- 不加计补足，提高一次性付款：你付一个更大的整数金额，让员工自己处理税务问题。
无论你选择什么，都要写下来。搬迁是许多员工从你这里收到的最大单笔付款之一——行业基准显示美国典型国内套餐在1.5万至7.5万美元之间，如果把房屋出售补助算进去，每位搬迁房主的平均总成本接近8万美元——所以这里的不明确会引发真正的纠纷。
3. 把直接支付给供应商的款项纳入工资核算
这是搬迁中最容易被忽视的预扣义务。当你直接支付给搬家公司、公司公寓或找房服务，而不是报销员工时，这些付款仍然是员工的应税工资。它们必须进入工资核算进行预扣和W-2报告。
建立一个流程，让每一笔与搬迁相关的供应商发票都关联到员工，并在同一个薪资周期内报告给工资部门——把预扣分摊到几张工资支票上远比12月突如其来的补缴轻松。如果你的应付账款系统无法把发票关联到员工，那就先修这个问题。
4. 别忘了仍允许抵扣的州
联邦法律现在已经确定，但少数州从未与TCJA的暂停保持一致，仍然在州税申报表上允许搬家费用抵扣或排除——通常遵循旧的联邦距离和时间测试。已确认的例子包括加利福尼亚州、纽约州、宾夕法尼亚州和马萨诸塞州，还有其他几个州也属于同一阵营。
实际后果：
- 在这些州内或迁入这些州的员工可能仍然获得州级减免。告诉他们咨询自己的税务代理人，而不是假设联邦规则适用于所有地方。
- 如果你也为州税加计补足，在不一致的州你可能支付过多。一些雇主现在针对涉及这些州的搬迁采用州特定的加计补足率。
- 州对补充工资的预扣仍然需要先行扣除——抵扣（如果存在）是在报税时兑现的。
5. 在账目上把搬迁和差旅分开
搬迁报销是工资；根据可报销计划（accountable plan）支付的商务差旅报销不是。把两者混在一个"差旅和搬迁"总账科目中，很容易导致搬迁部分预扣不足——或者对合法差旅过度预扣。为这两个类别建立单独的科目、单独的审批流程和单独的工资数据流。如果你用纯文本记账，文档展示了如何构建工资清算科目，让每个数据流独立对账。
会引发通知（和愤怒新员工）的错误
- 把一次性付款当作非应税收入。一笔1万美元的"搬家津贴"如果不核算实际费用，就是换个友善名字的奖金。像奖金一样对它预扣税。
- 忘记搬家之外的物品仓储。即使对军人和情报界搬迁者，也只有合格的费用（搬运家庭物品，以及前往途中的差旅和住宿，不含餐饮）才符合资格。找房旅行、搬家之后的临时居住以及房地产交易费用从来都不是合格费用。
- 把军人例外套用到退伍军人的文职搬迁。这个例外要求搬家是依据军事命令进行的。你雇用的退伍军人从事文职工作，征税方式和任何其他员工一样。
- 承诺你算不出来的加计补足。如果你的工资服务商无法按补充工资税率处理搬迁批次的预扣，在书面承诺任何加计补足之前先解决这个问题。
- 忽视年底堆积。搬迁付款集中在年底（假日搬家、入职日期奖金）。1月才发现未报告的供应商直接付款意味着要更正W-2和修改就业税申报表。第四季度每月对账搬迁科目。
快速回顾：两个例外和州适用的旧测试
对于军人和情报界搬迁者——以及不一致州的州税申报——2018年之前的机制仍然重要：
- 距离测试：新工作地点必须比旧工作地点离旧家至少远50英里（军人永久换防调动豁免此测试）。
- 时间测试：搬家后12个月内全职工作至少39周（自雇人士为24个月内78周）。同样，军人调动免于此测试。
- 合格费用：搬动家庭物品和个人财物的合理费用，加上员工和同行家庭成员前往新家的差旅和住宿费用。餐饮从来都不能作为搬家费用抵扣。
其他所有人：在联邦层面这些都不再适用。没有什么测试要通过，因为没有什么抵扣可以申报。
从第一天起就保持搬迁核算清晰
在你为永久废止更新录用通知书和工资流程时，确保搬迁支出与差旅、福利和奖金分开追踪——按员工、按搬家记录，供应商直接付款自动流入工资核算。清晰的记录能把一笔5万美元的搬迁套餐变成W-2上一条常规记录，而不是1月的一场慌乱。Beancount.io提供纯文本会计，让你对财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始，看看为什么开发者和财务专业人士正在转向纯文本会计。
