你想提供一项慷慨的新福利：每位员工最高2500美元用于他们孩子的特朗普账户，免税。然后有人提到ERISA — 受托责任、年度申报、披露文件 — 这项福利突然听起来像是一个合规项目。好消息是，劳工部现在已明确说明如何完全避开ERISA，只要从第一天起正确设置计划，路径就很直接。
60秒了解特朗普账户
特朗普账户是《国内税收法》第530A节下针对合格儿童的一种新型个人退休账户 — 通常是指未满18岁且拥有有效社会安全号码的儿童。每个孩子只能有一个已资助的账户。
小型雇主应了解的主要特点：
- 1,000美元联邦种子存款 适用于2025年1月1日至2028年12月31日之间出生的儿童，前提是已代表他们进行了选择。出生窗口之外的儿童仍可拥有账户；只是无法获得种子资金。
- 每位儿童每年$5,000的总供款上限，来自所有非政府来源的合计。
- 增长期规则：从账户开设到孩子年满17岁那一年的12月31日，供款面临特殊限制，资金旨在保持投资状态。
- 自2026年7月4日起生效：从该日期起可进行首次供款，家庭通过联邦门户和应用程序注册。
把它想象成带有训练轮的儿童IRA — 早期受限访问，后期正常退休账户行为。
第128条款允许你作为雇主的供款
新《国内税收法》第128节允许雇主通过合格供款计划向员工或其家属的特朗普账户供款：
- 2026年和2027年，每位员工每年最高$2,500，2027年后小幅指数化。拟议法规（REG-101355-26）确认了此上限的机制。
- 按员工计算，而非按孩子计算。 拥有三个合格孩子的员工，你的免税供款总额仍以所有账户合计的$2,500为上限。你可以将其分配给孩子们的账户，但总排除金额不能超过上限。
- 在限额内不计入员工的应税收入，并计入孩子的总体$5,000年上限。
- 多位雇主不能乘以排除金额。 如果你的员工还有第二份工作，并且两位雇主都供款，员工仍只能排除总计$2,500。超过该金额对其来说为应税收入 — 这一细节应在计划沟通中明确说明。
- 需要书面计划。 供款必须根据书面第128(c)条款计划进行，且计划须满足预计类似于依赖护理援助计划的非歧视测试。财政部和国税局的指导仍在完善细节。
你还可以让员工通过自助餐计划，用税前工资扣减来为家属账户供款。这些员工工资扣减美元在技术上通过你的第128条款计划进行，因此计入相同的$2,500上限。
为什么ERISA问题如此重要
如果你的供款安排属于ERISA覆盖的养老金计划，你将承担全部责任：对任何行使裁量权的人适用受托标准、书面计划及索赔程序、简要计划说明、年度5500表格申报，以及因失误而产生的责任。对于一项$2,500的家庭福利，这种负担将扼杀采用。
这正是账户设立后雇主提出的问题：向工人孩子的账户写入$2,500支票是否构成养老金计划？DOL于2026年6月17日发布的第2026-02号技术公告回答了这个问题。
DOL技术公告2026-02实际内容
简短版本：特朗普账户和雇主供款计划通常不构成ERISA第3(2)节下的员工养老金福利计划，因此不受ERISA第一章约束 — 前提是你满足条件。
员工家属子女的账户
通过雇主供款计划为员工的家属子女设立的特朗普账户的供款，不会创建ERISA计划，前提是参与完全自愿且雇主不：
- 附加额外条件 对资金的使用超出法规本身要求。
- 做出或影响账户的投资决策。
- 声称该计划是ERISA覆盖的计划 或承诺ERISA保护。
- 获得超出管理工资和汇款合理行政成本的考虑。
换句话说：提供它，汇款，然后退场。
员工自身受益的账户
更棘手的情况是为员工个人设立的特朗普账户 — 主要涉及本身就是合格儿童的青少年员工。DOL确认，如果安排满足长期IRA工资扣减免税保护（29 CFR 2510.3-2(d)）：自愿参与、雇主仅促进而不背书、雇主供款不超出允许的计划结构、且雇主无额外考虑，则这些也不受ERISA约束。
实际让雇主陷入困境的条件
仔细阅读公告，有三个风险点突出：
- 自愿必须是真自愿。 不允许自动注册并附退出选项、不允许与绩效评估挂钩施压、不允许"每个人都被期望参与"的信息。
- 不得附加任何条件。 归属计划、供款"稳定"要求继续就业、或超出法定规则的取用审批门，都指向ERISA计划。
- 不得在投资上施加影响。 推荐特定基金组合、将供款默认投入特定投资、或与账户提供商协商投资选项，都看似雇主裁量 — 这是计划的标志。
供款计划的安全港检查清单
在第一个美元移动之前，使用此作为设置清单：
1. 以书面形式记录
起草一份简短的第128(c)条款计划文件：谁符合资格、年度雇主金额或公式、工资扣减选择如何运作、如何在多个孩子之间分配供款、以及参与自愿的声明。将其与其他福利计划文件一起保管，即使它不是ERISA计划 — 审计员会要求查看。
2. 保持资格广泛且中立
非歧视规则仍在最终确定中，但方向明确：像设计依赖护理计划那样设计你的计划。避免有利于高薪员工或老板的公式，并记录任何资格等待期的业务理由。
3. 从第一天起单独编码工资
为以下每项创建不同的工资和分类账代码：
- 每位员工的直接雇主供款
- 为家属账户的税前工资扣减
- 员工独立发送的任何税后金额
你需要一目了然地看到每位员工的年度总额，因为$2,500上限是按员工计算的，而$5,000上限是按孩子跨所有来源计算的。如果你在纯文本账本中跟踪贡献，Beancount文档涵盖了如何构建单独账户，使每个上限能独立对账。如果你的工资系统无法报告这两个维度，请立即添加一个简单的对账电子表格，而不是在年终时重建。
4. 独立跟踪两个上限
最常见的记账错误是混淆上限。维护：
- 员工级账本：第128条款供款总额（雇主资金加工资扣减美元）对$2,500上限。
- 孩子级账本：对每个孩子账户的所有贡献对$5,000总上限，以便你在超额贡献造成更正麻烦前提醒家庭。
在年终汇款前，与家庭账户提供商确认其他来源已贡献的金额。
5. 为管理人员编写允许和不允许说的话
给经理一段话：计划是自愿的，公司不提供投资建议，投资问题应联系账户提供商。禁止个性化建议、"每个人都应最大化"的信息，以及任何暗示福利受ERISA保护的言论。
导致ERISA问题的常见错误
- 将$2,500视为按孩子计算。 拥有两个孩子并不会解锁$5,000免税雇主资金。超出部分为应税工资和即将发生的W-2更正。
- 忘记$5,000孩子级上限。 你的$2,500加上家庭自己的$3,000已超出总上限。在你的过程中构建一个汇款前检查。
- 添加归属或任期钩子。 "服务一年后你才能获得我们的供款"将简单的汇款计划转变为看起来像养老金承诺的东西。
- 策划投资。 即使是公司全员会议上良好的基金比较也可能被解读为影响。将基金选择完全留给账户持有人和提供商。
- 跳过书面文件。 口头"我们将匹配高达$2,500"的政策不符合第128(c)条款要求，并使非歧视测试无法辩护。
- 将供款埋入常规工资中。 如果金额未单独编码，你的年终W-2排除工作将变成猜测，超出部分会悄悄进入应税收入。
接下来要注意什么
三条指导线索仍在推进：财政部和国税局关于非歧视测试和计划机制的最终规则、2027年后$2,500限额的指数化，以及使$5,000总上限更易监控的账户提供商报告。几家大型雇主已宣布匹配计划，这应加速标准化工资集成 — 但不要等待完美指导才开始构建结构性部分。DOL对ERISA的立场已足够清晰，今天就可以据此行动。
如果你正在决定是否在2026年推出，合理的顺序是：本季度采用书面计划，配置两级跟踪，运行小型试点并附上清晰的员工沟通，一旦你的工资报告证明上限保持，再扩展。
简化你的财务管理
添加像特朗普账户供款这样的家庭福利，在基础工资和供款记录清晰时更容易。Beancount.io提供纯文本会计，使每笔供款、上限计算和对账透明、版本控制且为AI就绪。免费开始使用，避免新福利变成年终惊喜。