Один допис з тегом "Tax Deduction"

Якщо ви керуєте S корпорацією, база акціонерів — це тихе число, яке визначає, чи ваші збитки підлягають відрахуванню, і чи розподіл прибутку є безподатковим. Вона змінюється щороку, і ви (як акціонер) несете відповідальність за її відстеження. Ось проста версія — плюс як моделювати базу чисто в Beancount.io.

Що означає «База» (Швидко)​

Уявіть собі базу акцій як вашу особисту картку інвестицій в S корпорацію. Вона починається з вашого початкового внеску — того, що ви заплатили за свої акції, або вартості майна, яке ви внесли в компанію. Звідти це динамічна цифра.

Ваша база збільшується, коли компанія заробляє гроші (ваша частка її доходу, навіть дохід, що не оподатковується) або коли ви вносите більше капіталу. Вона зменшується, коли ви отримуєте безподатковий розподіл прибутку або коли компанія має збитки, відрахування або невідраховані витрати.

Важливо, що ваша база акцій ніколи не може опуститися нижче нуля. Якщо збитки компанії перевищують вашу базу, надлишкові збитки стають призупиненими. Ви не можете відрахувати їх зараз, але можете перенести їх на майбутній рік, коли у вас буде достатньо бази. Ви будете використовувати Форму 7203, подану разом з вашою особистою формою 1040, щоб повідомити про розрахунок вашої бази та відстежувати будь-які призупинені збитки.

Якщо ви також надали пряму позику вашій S корпорації, у вас може бути боргова база, яка забезпечує другий рівень для покриття збитків після того, як ваша база акцій вичерпається.

S Corp проти C Corp бази (Коротко)​

Концепція бази повністю відрізняється між S та C корпораціями.

• База S корпорації є плинною і повинна коригуватися щорічно. Вона безпосередньо відображає діяльність компанії через її прохідний характер. Прибутки та збитки проходять через вас і безпосередньо впливають на вашу базу.
• База акцій C корпорації загалом статична. Це просто те, що ви заплатили за акції. Вона змінюється лише через певні корпоративні дії, такі як поділ акцій або офіційне повернення капіталу, а не через те, що компанія мала прибутковий або збитковий рік.

Як обчислити базу S Corp (Правильний порядок)​

Розрахунок вашої бази — це не просто додавання та віднімання; це робиться у правильній послідовності. IRS вимагає певного порядку операцій. Щороку ви будете брати свій Графік K-1 (з Форми 1120-S S корпорації) та коригувати свою базу з початку року наступним чином:

1. Збільште для всіх статей доходу, включаючи як оподатковуваний дохід, так і дохід, що не оподатковується (наприклад, відсотки за муніципальними облігаціями).
2. Зменште на розподіл прибутку, який ви отримали протягом року (але не нижче нуля).
3. Зменште на невідраховані витрати (такі як певні штрафи або витрати на розваги).
4. Зменште на збитки та відрахування (такі як звичайні збитки від бізнесу або благодійні внески).

Якщо загальні збитки та відрахування на кроці 4 перевищують вашу залишкову базу, ви повинні пропорційно розподілити їх. Надлишок призупиняється та переноситься, доки ви не відновите свою базу за рахунок майбутнього доходу або внесків капіталу.

Важливі примітки:

• Особиста гарантія позики компанії не створює бази. Ви отримуєте базу лише тоді, коли фактично сплачуєте цю гарантію з власної кишені.
• Заробітна плата власника (ваша зарплата від S корпорації) не впливає на вашу базу. Це компенсація за вашу працю і розглядається як витрати на бізнес для компанії та дохід W-2 для вас, повністю окремо від вашої ролі власника.

Практичний приклад (цифри, що узгоджуються)​

Давайте розглянемо приклад, щоб побачити правила впорядкування в дії.

Факти для одного акціонера за рік:

• Початковий внесок капіталу: $18 000
• Звичайні дивіденди (K-1 поле 5a): $2 000
• Отриманий розподіл прибутку (K-1 поле 16D): $7 000
• Частка невідрахованих витрат (K-1 поле 16C): $3 000
• Частка звичайних бізнес-збитків (K-1 поле 1): ($9 000)
• Частка благодійного внеску (K-1 поле 12A): $6 000
• Акціонер не має боргової бази.

Ось покроковий розрахунок:

Крок 1 — Збільшення для доходу Ваша початкова база $18 000 збільшується на$2 000 доходу від дивідендів. $18 000 +$2 000 = $20 000

Крок 2 — Зменшення для розподілу прибутку Далі зменште базу на отриманий вами розподіл готівки. $20 000 −$7 000 = $13 000

Крок 3 — Зменшення для невідрахованих витрат Тепер відніміть невідраховані витрати. Ваша база перед застосуванням збитків становить $10 000.$13 000 − $3 000 = **$10 000**

Крок 4 — Застосування збитків та відрахувань Ваші загальні збитки та відрахування становлять $15 000 ($9 000 звичайних збитків + $6 000 благодійних). Оскільки це перевищує вашу залишкову базу$10 000, ви можете відрахувати лише пропорційну суму.

• Допустимі звичайні збитки = ($9 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$6 000**
• Допустимий благодійний внесок = ($6 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$4 000**

Решта сум призупиняються та переносяться на наступний рік: $3 000 звичайних збитків та$2 000 благодійного внеску.

Ваша кінцева база акцій за рік становить $0, оскільки вона не може бути від’ємною. Ви повідомите про дозволені збитки та відрахування у своїй податковій декларації та відстежите призупинені суми для майбутнього використання.

Відстеження бази S Corp в Beancount.io (шаблон звичайного тексту)​

Замість безладних електронних таблиць, ви можете вести простий, контрольований реєстр бази безпосередньо в Beancount.io. Це може бути у ваших корпоративних книгах або в особистому дзеркальному файлі. Ключ полягає у використанні рахунку власного капіталу "memo" для відстеження поточного розрахунку бази.

Рекомендовані рахунки:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital
• Equity:Shareholder:Distributions
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (Це ваш позабалансовий рахунок "memo", який відстежує офіційну поточну базу для форми 7203.)
• Income:PassThrough:*
• Expenses:Nondeductible
• Expenses:Charitable

Приклади записів:

Початковий внесок капіталу: Цей запис фіксує надходження готівки до компанії та одночасно встановлює початкову базу акцій на вашому рахунку memo.

2025-01-10 * "Початковий капітал"
  Assets:Bank:Operating                    -18,000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18,000 USD

K-1 Звичайні дивіденди: Запишіть прохідний дохід та відповідне збільшення вашої бази.

2025-12-31 * "K-1 Поле 5a звичайні дивіденди"
  Income:PassThrough:Dividends             -2,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2,000 USD

Розподіл прибутку акціонеру: Це фіксує вихід готівки з компанії та відповідне зменшення вашої бази.

2025-07-15 * "Розподіл прибутку акціонеру"
  Equity:Shareholder:Distributions          7,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7,000 USD

Невідраховані витрати: Запишіть витрати та зменшення бази.

2025-12-31 * "K-1 Поле 16C невідраховані"
  Expenses:Nondeductible                    3,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3,000 USD

Допустимі збитки/відрахування: Запишіть лише частину збитків, дозволену цього року, зменшуючи вашу базу до нуля. Використовуйте коментар для відстеження призупинених статей.

2025-12-31 * "K-1 збитки, дозволені цього року (поле 1 + поле 12A, обмежені базою)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6,000 USD
  Expenses:Charitable                       4,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10,000 USD
  ; Призупинено до наступного року: 3 000 звичайних збитків, 2 000 благодійних

Цей шаблон зберігає прозору поточну базу на рахунку Equity:Shareholder:Stock-Basis, яка точно відповідає вашій Формі 7203. Аудитори люблять це, тому що кожна зміна — це датована, відстежувана транзакція.

Поширені помилки​

Уникайте цих частих помилок під час управління вашою базою S corp:

• Розгляд гарантій як бази. Гарантія позики — це лише обіцянка. Вона не стає базою, доки ви фактично не використовуєте свої особисті кошти для погашення корпоративного боргу.
• Отримання розподілу прибутку з недостатньою базою. Якщо ви отримуєте розподіл прибутку, що перевищує вашу базу, надлишкова сума не є безподатковою. Зазвичай вона оподатковується як приріст капіталу.
• Забування включити дохід, що не оподатковується. Дохід, що не оподатковується (наприклад, страхові виплати за життя або певні відсотки), все ще збільшує вашу базу, що може створити більше місця для відрахування збитків.
• Змішування заробітної плати власника та розподілу прибутку. Ваша зарплата — це витрати для бізнесу та оподатковувана компенсація для вас. Вона не впливає на базу. Розподіл прибутку — це повернення капіталу/прибутку та безпосередньо зменшує базу.

Підсумок​

Ваша база S corp — це важіль для ваших відрахувань збитків та щит для ваших безподаткових розподілів прибутку. Важливо методично відстежувати її, дотримуватися офіційних правил впорядкування та додавати повну Форму 7203 до вашої податкової декларації щороку. Незалежно від того, чи ви починали як S corp, чи є ТОВ, що оподатковується як така, чисті, дисципліновані книги роблять розрахунки бази простими та обґрунтованими.

Підтримуйте базу (та все інше) в порядку з Beancount.io​

• Звичайний текст, подвійний бухгалтерський облік, що контролюється версіями та підлягає аудиту.
• Категорії, зручні для K-1, та спеціальні рахунки memo для відстеження бази.
• Автоматизований імпорт з банків, кредитних карток та процесорів для зменшення ручного введення.
• Податкові звіти, які ваш підготовник може використовувати безпосередньо.

Почніть чистий, контрольований робочий процес S-corp з Beancount.io сьогодні.

Ця стаття призначена лише для інформаційних цілей і не є податковою чи юридичною консультацією. Зверніться до свого консультанта за рекомендаціями щодо вашої конкретної ситуації.