Една публикация маркиран с/със "Tax Deduction"

Ако управлявате S корпорация, акционерната база е тихата цифра, която определя дали вашите загуби са приспадаеми и дали разпределенията са необлагаеми. Тя се променя всяка година и е ваша отговорност (като акционер) да я проследявате. Ето ясната версия—плюс как да моделирате базата чисто в Beancount.io.

Какво означава „база“ (бързо)​

Мислете за вашата акционерна база като за вашата лична инвестиционна карта в S корпорацията. Тя започва с вашия първоначален принос—това, което сте платили за вашите акции или стойността на имуществото, което сте внесли в компанията. Оттам нататък, тя е динамична цифра.

Вашата база се увеличава, когато компанията печели пари (вашият дял от нейните приходи, дори необлагаеми приходи) или когато внасяте допълнителен капитал. Тя намалява, когато получавате необлагаеми разпределения или когато компанията има загуби, удръжки или неприспадаеми разходи.

Важно е, че вашата акционерна база никога не може да падне под нулата. Ако загубите на компанията са по-големи от вашата база, излишните загуби стават суспендирани. Не можете да ги приспаднете сега, но можете да ги пренесете напред, за да ги използвате в бъдеща година, когато имате достатъчно база. Ще използвате Формуляр 7203, подаден с вашия личен Формуляр 1040, за да отчетете изчислението на вашата база и да проследите всички суспендирани загуби.

Ако също така сте направили директен заем на вашата S корпорация, може да имате дългова база, която осигурява втори слой за абсорбиране на загуби, след като вашата акционерна база бъде изчерпана.

S Corp срещу C Corp база (TL;DR)​

Концепцията за база е напълно различна между S и C корпорациите.

• S corp базата е флуидна и трябва да се коригира ежегодно. Тя директно отразява представянето на компанията поради нейния прозрачен характер. Печалбите и загубите преминават към вас и директно влияят на вашата база.
• C corp акционерната база е общо взето статична. Тя е просто това, което сте платили за акциите. Тя се променя само поради специфични корпоративни действия като разделяне на акции или официално връщане на капитал, а не защото компанията е имала печеливша или непечеливша година.

Как да изчислим S Corp базата (правилният ред)​

Изчисляването на вашата база не е просто събиране и изваждане; става въпрос за това да го направите в правилната последователност. IRS налага специфичен ред на операциите. Всяка година ще вземате вашия Schedule K-1 (от Формуляр 1120-S на S корпорацията) и ще коригирате вашата база от началото на годината, както следва:

1. Увеличете за всички приходи, включително както облагаеми приходи, така и необлагаеми приходи (като лихви по общински облигации).
2. Намалете за разпределенията, които сте получили през годината (но не под нулата).
3. Намалете за неприспадаемите разходи (като определени глоби или разходи за забавления).
4. Намалете за загуби и удръжки (като обикновена бизнес загуба или благотворителни дарения).

Ако общите загуби и удръжки в Стъпка 4 надвишават останалата ви база, трябва да ги разпределите пропорционално. Излишъкът се суспендира и се пренася напред, докато възстановите базата си чрез бъдещи приходи или капиталови вноски.

Важни бележки:

• Личното гарантиране на фирмен заем не създава база. Получавате база само когато действително платите по тази гаранция от собствения си джоб.
• Заплатите на собственика (вашата заплата от S корпорацията) не влияят на вашата база. Това е възнаграждение за вашия труд и се третира като бизнес разход за компанията и доход по W-2 за вас, напълно отделно от вашата роля като собственик.

Работен пример (числа, които се съгласуват)​

Нека разгледаме един пример, за да видим правилата за подреждане в действие.

Факти за един акционер за годината:

• Първоначален капиталов принос: $18 000
• Обикновени дивиденти (K-1 Поле 5a): $2 000
• Получени разпределения (K-1 Поле 16D): $7 000
• Дял от неприспадаеми разходи (K-1 Поле 16C): $3 000
• Дял от обикновена бизнес загуба (K-1 Поле 1): ($9 000)
• Дял от благотворително дарение (K-1 Поле 12A): $6 000
• Акционерът няма дългова база.

Ето стъпка по стъпка изчислението:

Стъпка 1 — Увеличение за приходи Вашата начална база от $18 000 се увеличава с$2 000 от дивиденти. $18 000 +$2 000 = $20 000

Стъпка 2 — Намаление за разпределения След това намалете базата с паричните разпределения, които сте взели. $20 000 −$7 000 = $13 000

Стъпка 3 — Намаление за неприспадаеми разходи Сега извадете неприспадаемите разходи. Вашата база преди прилагане на загуби е $10 000.$13 000 − $3 000 = **$10 000**

Стъпка 4 — Прилагане на загуби и удръжки Вашите общи загуби и удръжки са $15 000 ($9 000 обикновена загуба + $6 000 благотворителни). Тъй като това надвишава останалата ви база от$10 000, можете да приспаднете само пропорционална сума.

• Допустима обикновена загуба = ($9 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$6 000**
• Допустимо благотворително дарение = ($6 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$4 000**

Останалите суми са суспендирани и се пренасят напред за следващата година: $3 000 обикновен�а загуба и$2 000 благотворително дарение.

Вашата крайна акционерна база за годината е $0, тъй като не може да стане отрицателна. Ще отчетете допустимата загуба и удръжка в вашата данъчна декларация и ще проследите суспендираните суми за бъдеща употреба.

Проследяване на S Corp базата в Beancount.io (шаблон за обикновен текст)​

Вместо разхвърляна електронна таблица, можете да поддържате прост, проверяем регистър на базата директно в Beancount.io. Това може да се намира във вашите корпоративни книги или в личен огледален файл. Ключът е да използвате сметка "memo" equity, за да проследявате текущото изчисление на базата.

Предложени сметки:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital
• Equity:Shareholder:Distributions
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (Това е вашата извънбалансова "memo" сметка, която проследява официалната текуща база за Формуляр 7203.)
• Income:PassThrough:*
• Expenses:Nondeductible
• Expenses:Charitable

Примерни записи:

Първоначален капиталов принос: Този запис регистрира постъпващите в компанията парични средства и едновременно с това задава началната акционерна база във вашата memo сметка.

2025-01-10 * "Първоначален капитал"
  Assets:Bank:Operating                    -18,000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18,000 USD

K-1 Обикновени дивиденти: Запишете прозрачния доход и съответното увеличение на вашата база.

2025-12-31 * "K-1 Поле 5a обикновени дивиденти"
  Income:PassThrough:Dividends             -2,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2,000 USD

Разпределение към акционер: Това улавя паричните средства, напускащи компанията, и съответното намаление на вашата база.

2025-07-15 * "Разпределение към акционер"
  Equity:Shareholder:Distributions          7,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7,000 USD

Неприспадаеми разходи: Регистрирайте разхода и намалението на базата.

2025-12-31 * "K-1 Поле 16C неприспадаеми"
  Expenses:Nondeductible                    3,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3,000 USD

Допустими загуби/удръжки: Запишете само частта от загубите, допустими тази година, намалявайки вашата база до нула. Използвайте коментар, за да проследите суспендираните елементи.

2025-12-31 * "K-1 загуби, допустими тази година (Поле 1 + Поле 12A, ограничени от базата)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6,000 USD
  Expenses:Charitable                       4,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10,000 USD
  ; Суспендирани за следващата година: 3 000 обикновена загуба, 2 000 благотворителни

Този шаблон поддържа прозрачна текуща база в сметката Equity:Shareholder:Stock-Basis, която е точно свързана с вашия Формуляр 7203. Одиторите го обичат, защото всяка промяна е датирана, проследима транзакция.

Често срещани клопки​

Избягвайте тези чести грешки при управлението на вашата S corp база:

• Третиране на гаранциите като база. Гаранцията за заем е само обещание. Тя не става база, докато действително не използвате личните си средства, за да изплатите корпоративния дълг.
• Вземане на разпределения с недостатъчна база. Ако вземете разпределение, което надвишава вашата база, излишната сума не е необлагаема. Тя обикновено се облага като капиталова печалба.
• Забравяне да включите необлагаеми приходи. Необлагаемите приходи (като постъпления от животозастраховка или определени лихви) все пак увеличават вашата база, което може да създаде повече място за приспадане на загуби.
• Смесване на заплатите на собственика и разпределенията. Вашата заплата е разход за бизнеса и облагаемо възнаграждение за вас. Тя не влияе на базата. Разпределенията са възвръщаемост на капитал/печалба и директно намаляват базата.

Заключение​

Вашата S corp база е дроселът на вашите удръжки за загуби и щитът за вашите необлагаеми разпределения. Важно е да я проследявате методично, да следвате официалните правила за подреждане и да прикачвате пълен Формуляр 7203 към вашата данъчна декларация всяка година. Независимо дали сте започнали като S корпорация или сте LLC, облагано като такава, чистите, дисциплинирани книги правят изчисленията на базата ясни и защитими.

Поддържайте базата (и всичко останало) подредено с Beancount.io​

• Обикновен текст, двойно записване, които са контролирани от версии и проверяеми.
• K-1-приятелски категории и специални memo сметки за проследяване на базата.
• Автоматизиран импорт от банки, кредитни карти и процесори, за да се намали ръчното въвеждане.
• Данъчно готови отчети, които вашият подготвител може да използва директно.

Започнете чист, проверяем S-corp работен процес с Beancount.io днес.

Тази статия е само с информационна цел и не е данъчен или правен съвет. Консултирайте се с вашия съветник за насоки, специфични за вашата ситуация.