#estate-planning
Estate Planning
Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation
Кваліфіковані похоронні трасти за Розділом 685: Здійснення вибору QFT, Форма 1041-QFT та узгодження державних правил попередньої оплати
Як похоронні бюро, цвинтарі та постачальники меморіальних послуг використовують вибір за Розділом 685 IRC у Формі 1041-QFT для оподаткування доходу трасту попередньої оплати за індивідуальними ставками для кожного контракту — та як узгодити державні правила попередньої оплати, відкладений дохід і обмежені активи трасту в обліку оператора.
Пропозиція 19 у Каліфорнії та завершення старої угоди про податок на нерухомість між батьками та дітьми: Посібник на 2026 рік для спадкоємців нерухомості в Каліфорнії
Як Пропозиція 19 у Каліфорнії замінила Розділ 63.1 для передачі майна між батьками та дітьми після 16 лютого 2021 року — правила щодо сімейних будинків та ферм, вимога щодо проживання протягом одного року, подання форм BOE-19-P та BOE-266, поріг обмеження вартості в розмірі $1 044 586 та компроміс щодо підвищення базисної вартості, який визначає, чи варто дарувати майно за життя, чи передавати його після смерті.
Податкове звільнення на спадщину в розмірі 15 мільйонів доларів тепер є безстроковим: як сім'ям із високим рівнем капіталу слід переглянути стратегії SLAT, GRAT та довічні дарування у 2026 році
Закон One Big Beautiful Bill (OBBBA) закріплює федеральне звільнення від податку на спадщину, дарування та GST на рівні 15 мільйонів доларів на особу без обмеження терміну дії. Ось що змінюється для SLAT, GRAT, династійних трастів, розподілу GST та планування бази у 2026 році — і що саме потрібно зробити цього року.
Розділ 1041 та розлучення: Посібник з передачі майна, перенесеної податкової бази та QDRO
Розділ 1041 дозволяє подружжю передавати майно без сплати податків під час та після розлучення, проте перенесена податкова база, шестирічне вікно, QDRO, конвертація ISO та правила виплати аліментів після прийняття TCJA непомітно змінюють кожну угоду. Практичний посібник про те, що необхідно виправити до підписання рішення суду.
Розділ 1235: Оподаткування приросту капіталу при продажу патентів: як винахідники конвертують роялті у довгостроковий приріст капіталу
Розділ 1235 дозволяє індивідуальним винахідникам та відповідним раннім інвесторам розглядати продаж патенту як довгостроковий приріст капіталу — навіть без річного періоду володіння — за умови передачі всіх суттєвих прав. Цей посібник пояснює, хто має право на статус власника, чому це правило збереглося після виключень TCJA для самостійно створених нематеріальних активів, та як оформити передачу, щоб IRS розглядала її як продаж, а не як ліцензію на роялті.
Форма 3520-A: Крайній термін 15 березня, подання заміни та 5% штраф за статтею 6677
Форма 3520-A — це щорічна інформаційна декларація для іноземного трасту з власником із США, термін подання якої — 15 березня. Якщо іноземний довірчий керуючий не подає декларацію, стаття 6677 передбачає початковий штраф у розмірі 5% від активів трасту плюс 10 000 доларів США за кожний 30-денний період прострочення — сплачується власником із США. Розглядаються питання про те, хто подає звітність, шлях подання замінної форми, захист на підставі поважних причин та способи врегулювання багаторічного недотримання вимог.
Листи Краммі та ILIT: Як сім'ї з високим рівнем статку виключають страхування життя з оподатковуваної спадщини
Практичний посібник з ILIT та повноважень Краммі — розгляд ознак володіння за Розділом 2042, щорічного звільнення від податку на дарування, правила «5 або 5», повноважень, що «зависли», трирічного періоду ретроспективного перегляду за Розділом 2035, а також адміністративної дисципліни, яка дозволяє звільнити виплати у разі смерті за договором страхування життя від податку на спадщину.
Форма 1310 роз’яснена: як вдівці, виконавці та спадкоємці отримують останнє відшкодування померлого платника податків без річної затримки від IRS
Форма 1310 — це форма IRS, яку використовують спадкоємці для отримання податкового відшкодування померлого платника податків. Цей посібник пояснює, хто повинен її подавати, три типи заявників у Частині I, які документи потрібно додати (а які — зберегти), і як уникнути 6–12-місячних затримок, з якими стикається більшість тих, хто подає паперові декларації.
Форма 706-NA: Пастка на 60 000 доларів, яка може перетворити нерухомість іноземного інвестора в США на податок на спадщину в розмірі 40%
Іноземці-нерезиденти, які володіють нерухомістю в США, акціями американських корпорацій або іншим майном із місцезнаходженням у США, отримують звільнення від податку на спадщину лише на суму 60 000 доларів — на відміну від 13,99 мільйонів доларів для громадян у 2026 році — і сплачують до 40% з перевищення. Практичний посібник з Форми 706-NA, утримання податку за FIRPTA, пільг за договорами через Форму 8833, сертифікатів про передачу майна та структур «блокуючих корпорацій», які дійсно працюють.
Спеціальна оцінка використання за Розділом 2032A: зменште вартість спадщини сімейної ферми або закритого бізнесу на суму до 1,46 млн доларів у 2026 році
Розділ 2032A дозволяє виконавцям заповіту оцінювати відповідну нерухомість ферм або закритих підприємств за продуктивним використанням, а не за ринковою вартістю, з лімітом зниження в 1 460 000 доларів у 2026 році — що становить до 584 000 доларів економії на федеральному податку на спадщину за ставкою 40%. Вибір є безвідкличним, вимагає суттєвої участі та передбачає 10-річний період повернення податкових пільг.
Відрахування за розділом 691(c): Як бенефіціари IRA повертають податок на спадщину
Бенефіціари оподатковуваних маєтків можуть претендувати на податкове відрахування за розділом 691(c) за федеральний податок на спадщину, вже сплачений за успадковані рахунки IRA та інші активи IRD. Цей посібник охоплює критерії відповідності, розрахунок «з-і-без», де вказувати його у Додатку A, та помилки, що коштують сім'ям шестизначних сум.
Доктрина ступінчастих транзакцій: як IRS об'єднує багатоетапні податкові плани
Доктрина ступінчастих транзакцій дозволяє IRS розглядати послідовність формально окремих кроків як одну оподатковувану операцію. Цей посібник пояснює три тести, які застосовують суди — тест кінцевого результату, взаємної залежності та зобов'язання за угодою — знакові справи (Грегорі проти Хелверінга, Court Holding, Кімбелл-Даймонд), транзакції 2026 року з найбільшим ризиком (схеми drop-and-swap за статтею 1031, конвертація юридичних осіб перед продажем, дарування до завершення дії пільг на спадщину), а також методи документування, що роблять багатоетапні плани захищеними.