#carried-interest
Section 1061 three-year holding period rules, applicable partnership interests, capital interest exception, and tax treatment of profits interests for hedge fund, private equity, and venture capital fund managers
Розділ 1061 надає carried interest пільгові довгострокові ставки лише коли активи утримуються понад 3 роки; інакше частка прибутку керуючого оподатковується як звичайний дохід.
Водоспад синдикації нерухомості виплачує обмеженим партнерам у чотири рівні — повернення капіталу, пріоритетна дохідність 6–10%, наздоганяння спонсора, а потім залишковий розподіл 70/30 або 80/20. Цей посібник розраховує математику для інвестиції у $100 000, пояснює розмивання через запити капіталу, чому K-1 може показувати збиток, коли ви отримали готівку, і наводить десять питань для підтвердження перед переказом грошей.
Після рішення Податкового суду у справі Soroban 2023 року статус обмеженого партнера за законодавством штату більше не захищає розподілену частку від податку на самозайнятість у розмірі 15,3%. Цей посібник детально розглядає функціональний тест згідно з Розділом 1402(a)(13), серію прецедентів Renkemeyer, запропоновані нормативні акти 2024 року та методи податкового планування, які залишаються актуальними для менеджерів фондів, учасників LLC та операційних партнерів у 2026 році.
Додаток B-1 до форми 1065 використовує правила атрибуції Розділу 267(c) — а не Розділу 318 — для ідентифікації партнерів, які володіють 50% або більше прибутку, збитків або капіталу. Практичний посібник для багаторівневих партнерств, сімейних холдингових ТОВ та структур фондів приватного капіталу.
Стаття 1061 перекваліфіковує прибуток від частки винагороди (carried interest) з довгострокового на короткостроковий, якщо базовий актив не утримувався понад три роки — це створює різницю у федеральній податковій ставці на 17 пунктів для менеджерів хедж-фондів, PE та VC фондів. Посібник для практиків щодо відповідних часток участі в партнерстві (API), звітності за Робочими таблицями A та B, виключення для капітальної частки та стратегій планування на 2026 рік.
