Цього року ви отримали дохід від самозайнятості — фриланс, побічний бізнес, LLC з одним учасником — і тепер податкова декларація, що дивиться на вас, ставить питання, на які ви ніколи раніше не відповідали. Що вважається доходом від бізнесу? Які витрати насправді можна відрахувати? Чи винні ви ще й квартальний авансовий податок понад усе інше? IRS написала безкоштовний посібник, який відповідає на все це простою мовою, оновлюється щороку, і більшість тих, хто вперше подає Schedule C, ніколи його не відкривали.
Цей посібник — Publication 334, Tax Guide for Small Business. Він написаний спеціально для людей, які декларують прибуток або збиток у Schedule C, і проводить вас через весь шлях від «що таке дохід від бізнесу» до «як сплатити податок на самозайнятість». У цій статті пояснюється, що всередині, для кого вона призначена і як користуватися нею, не читаючи всі сто з лишком сторінок.
Що таке Publication 334 (і для кого вона призначена)
Publication 334 надає загальну інформацію про федеральні податкові закони, які застосовуються до вас, якщо ви є самозайнятою особою або статутним працівником. Практично кажучи, вона для вас, якщо будь-що з цього описує вас:
- Одноосібний власник. Ви володієте некорпоративним бізнесом самостійно та декларуєте його дохід і відрахування у своїй особистій декларації.
- Власник LLC з одним учасником. Якщо ви не обрали корпоративний режим оподаткування, ваша LLC ігнорується для цілей податку на прибуток, що робить вас одноосібним власником в очах IRS і розміщує ваші цифри у Schedule C.
- Незалежний підрядник або фрилансер. Якщо ви ведете торговельну чи бізнесову діяльність як незалежний підрядник, ви є самозайнятою особою, навіть якщо думаєте про себе як про «просто фрилансера».
- Статутний працівник. Якщо у вашій формі W-2 стоїть позначка в полі 13, ви декларуєте заробітну плату та витрати в Schedule C, а не як звичайний працівник.
Посібник безкоштовний, щороку переглядається — поточне видання охоплює податковий рік 2025 — і поєднується з інструкціями до Schedule C так само, як підручник поєднується з робочим зошитом. Інструкції кажуть, у який рядок вписати число; Publication 334 пояснює, що це число означає і які податкові правила його туди привели.
Як організовано посібник: огляд розділів
У публікації дванадцять розділів. Вам не потрібні всі одразу, але знання того, що де лежить, перетворює її на довідник, до якого ви будете звертатися роками.
Розділи 1–2: Сплата податків і вибір методу обліку
Розділ 1, Filing and Paying Business Taxes, — це логістичний розділ: які форми ви подаєте, коли вони належні, чи потрібен вам ідентифікаційний номер роботодавця (EIN) і що змінюється в момент, коли ви наймаєте працівників. Він також охоплює авансовий податок — систему «плати в міру заробляння», яка дивує майже кожного нового фрилансера. Коли немає роботодавця, який утримує за вас, ви зазвичай сплачуєте податок на прибуток і податок на самозайнятість квартальними платежами за формою 1040-ES, і цей розділ пояснює, як їх розрахувати та що станеться, якщо ви недоплатите.
Розділ 2, Accounting Periods and Methods, охоплює два рішення, які формують усю вашу декларацію. По-перше, ваш податковий рік: більшість малих підприємств використовують календарний рік, але фінансові роки також можливі. По-друге, ваш метод обліку: касовий метод фіксує дохід, коли ви його отримуєте, а витрати — коли ви їх сплачуєте, тоді як метод нарахування фіксує їх, коли вони зароблені або понесені. Більшість одноосібних власників починають з касового методу, бо він простіший і відповідає їхнім банківським випискам, а розділ пояснює компроміси, а також правила обліку запасів, які застосовуються, коли продаж продуктів є чинником, що приносить дохід у вашому бізнесі.
Розділи 3–4: Продаж бізнес-майна та отримання кредитів
Розділ 3, Dispositions of Business Property, відповідає на питання, що стається, коли ви продаєте, обмінюєте або виводите з експлуатації бізнес-актив — обладнання, транспортні засоби чи нерухомість, використовувану в бізнесі. Прибутки та збитки тут зазвичай взагалі не потрапляють у Schedule C; вони переходять до інших форм, і розділ спрямовує вас до правильної.
Розділ 4, General Business Credits, — це той, який більшість власників пропускають і не повинні. Кредити зменшують ваш податок долар за долар, а не просто зменшують оподатковуваний дохід, і розділ пояснює, як загальний бізнес-кредит об'єднує окремі кредити разом із перенесеннями вперед і назад.
Розділи 5–7: Дохід, собівартість проданих товарів і валовий прибуток
Розділ 5, Business Income, визначає, що вважається доходом, ширше, ніж очікує більшість власників. Окрім продажів продуктів і послуг, він охоплює бартер, скасований борг, повернені безнадійні борги та інші надходження, які ті, хто подає вперше, часто пропускають. Він також перелічує статті, які не є доходом, щоб ви не платили податок з грошей, які ніколи не були вашими.
Розділи 6 і 7 працюють у парі для всіх, хто продає товари. Розділ 6, How To Figure Cost of Goods Sold, проводить через початкові запаси, закупівлі, працю, матеріали та кінцеві запаси — розрахунок, який перетворює «що я продав» на «скільки мені коштувало це продати». Розділ 7, Figuring Gross Profit, віднімає цю собівартість від валового надходження. Сервісні бізнеси можуть переглянути цю частину побіжно; бізнеси, що продають товари, мають прочитати її двічі, бо помилки в COGS належать до найпоширеніших помилок у Schedule C.
Розділ 8: Бізнес-витрати — розділ, до якого ви повертатиметеся найчастіше
Розділ 8, Business Expenses, — серце посібника і найдовший розділ. Він відкривається стандартом, що стоїть за кожним відрахуванням у вашій декларації: витрата має бути одночасно звичайною (поширеною та прийнятою у вашій галузі) і необхідною (корисною та доречною для вашого бізнесу). Усе після цього застосовує стандарт до конкретних категорій:
- Використання житла для бізнесу. Вимоги для заявлення домашнього офісу, включно зі спрощеним методом проти фактичних витрат.
- Витрати на автомобіль і вантажівку. Стандартна ставка за милю проти фактичних витрат, з вимогами до обліку, які висуває кожен метод. На 2025 рік стандартна ставка становить 70 центів за милю; на 2026 рік вона зростає до 72,5 центів.
- Амортизація та Section 179. Як розподіляти витрати на обладнання протягом періодів відновлення або списувати їх негайно. На 2025 рік ліміт за Section 179 зріс до $2,5 млн, з поступовим скасуванням, коли введене в експлуатацію майно перевищує $4 млн, а 100% бонусна амортизація повернулася для кваліфікованого майна, придбаного після 19 січня 2025 року.
- Харчування. Відрахування витрат на ділові обіди зазвичай залишаються обмеженими 50% вартості.
- Безнадійні борги. Нещодавно включені до цього розділу після того, як IRS припинила публікацію 535, тож безнадійні бізнес-борги тепер розглядаються поряд з усіма іншими витратами.
- Витрати, які не можна відрахувати. Не менш цінний, ніж список відрахувань — особисті витрати, більшість витрат на дорогу та інші остаточно заборонені статті виписані, щоб ви перестали вгадувати.
Прочитайте цей розділ один раз від початку до кінця, а потім ставтеся до нього як до свого словника відрахувань до кінця ділового життя.
Розділи 9–10: Ваш підсумок і податок на самозайнятість
Розділ 9, Figuring Net Profit or Loss, зводить дохід і витрати разом у підсумок Schedule C — і пояснює, що стається, коли число від'ємне, включно з обмеженням надмірного бізнес-збитку, яке розраховується за формою 461 і яке нещодавнє законодавство зробило постійним.
Розділ 10, Self-Employment Tax, охоплює податок 15,3%, який фінансує Social Security та Medicare для людей без роботодавця, з яким його можна розділити. Тут важливі два числа: максимальний чистий заробіток, що підлягає частині Social Security, становить $176 100 на 2025 рік і $184 500 на 2026 рік, тоді як частина Medicare не має верхньої межі. Якщо ваш чистий заробіток перевищує ці пороги, зупиняється лише частина Social Security — Medicare продовжується з кожного долара.
Розділи 11–12: Ваші права та де отримати допомогу
Останні розділи охоплюють ваші права як платника податків і те, як отримати більше інформації — публікації, форми та канали допомоги IRS. Перегляньте їх один раз, щоб знати, що вони існують; ви будете раді, що зробили це, коли в квітні вони знадобляться.
Що змінилося нещодавно: оновлення, які впливають на вашу наступну декларацію
Кожне видання відкривається розділом «What's New», і поточне надзвичайно насичене. Окрім наведених вище цифр щодо ставки за милю, Section 179 і порогів самозайнятості, три зміни заслуговують на увагу кожного платника за Schedule C:
- Нові відрахування для чайових і понаднормових — але не в Schedule C. Починаючи з 2025 року, кваліфіковані працівники можуть відрахувати до $25 000 чайових і до $12 500 понаднормової оплати ($25 000 для подружжя, що подає спільно). Обидва відрахування заявляються в Schedule 1-A, а не в Schedule C — саме та деталь розміщення, на якій спотикаються платники, які перестають читати на заголовку.
- Витрати на внутрішні дослідження знову можна списувати. Починаючи з 2025 року, ви можете відрахувати внутрішні дослідні та експериментальні витрати як поточні бізнес-витрати — або обрати капіталізацію та амортизацію протягом 60 місяців чи більше. Забудовники та засновники програмного забезпечення мають прочитати цей розділ, перш ніж припускати, що старі правила капіталізації все ще діють.
- Пороги інформаційної звітності змінюються. Для платежів, здійснених після 2025 року, поріг для інформаційної звітності та резервного утримання зростає до $2 000, а 20% відрахування кваліфікованого бізнес-доходу тепер є постійним із вищими порогами доходу для його обмежень.
Податкове законодавство змінюється щороку, і це справжній аргумент на користь того, щоб додати посібник у закладки, а не запам'ятовувати якесь одне видання.
Як користуватися посібником, не читаючи 100 сторінок
Ніхто не читає Publication 334 від кірки до кірки, і вам не потрібно. Натомість скористайтеся цим робочим процесом:
- Новий бізнес, перша декларація? Почніть з розділів 1 і 2. Підтвердьте свої зобов'язання щодо подання, розберіться з EIN, вирішіть між касовим методом і методом нарахування та налаштуйте авансовий податок, перш ніж штрафи навчать вас цього уроку.
- Паніка через авансовий податок посеред року? Перейдіть до розділу про авансовий податок у розділі 1. Він розповідає, як обчислити квартальні платежі та які варіанти оплати існують.
- Питання «чи можу я це відрахувати?» Тримайте розділ 8 відкритим. Пошукайте в ньому категорію витрат, перш ніж питати інтернет — власна відповідь IRS завжди краща за відповідь незнайомця.
- Купили обладнання чи транспортний засіб? Прочитайте розділи про амортизацію та витрати на авто перед поданням. Section 179, бонусна амортизація і вибір між ставкою за милю та фактичними витратами — усе це вибори з дедлайнами; після сезону подання сприятливий варіант може зникнути.
- Отримали повідомлення? Розділи з 9 по 11. Обмеження збитків, розрахунок податку на самозайнятість і ваші права як платника податків — тут.
Ще одна звичка примножує цінність усіх п'яти: ведіть записи, які схвалив би посібник. Publication 334 протягом усього тексту непомітно припускає, що ви можете підтвердити те, що заявляєте — квитанції, журнали пробігу та книги, які відокремлюють бізнес від особистого. Ті, хто подає декларацію і боїться квітня, рідко ті, хто винен найбільше; це ті, хто відновлює дванадцять місяців діяльності з пам'яті.
Тримайте записи для Schedule C організованими протягом усього року
Кожен розділ посібника вказує на одну й ту саму основу: чіткі, своєчасні записи вашого доходу та витрат. Коли ваші книги вже відокремлюють бізнес від особистого і кожне відрахування простежується до квитанції, подання Schedule C стає переписуванням, а не археологією. Beancount.io пропонує бухгалтерію у форматі plain-text, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — без чорних скриньок, без прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на plain-text бухгалтерію.
