Мозамбік підняв податкову стелю для малого бізнесу до 4 мільйонів метикалів: що змінив Закон 9/2025 для платників ISPC

Якщо ваш бізнес у Мозамбіку минулого року мав оборот від 2,5 до 4 мільйонів метикалів, ваше податкове життя змінилося 1 січня 2026 року — і ви можете відчувати це лише зараз. Закон № 9/2025 від 29 грудня переписав Спрощений податок для малих платників податків (ISPC), піднявши поріг відповідності, замінивши старий фіксований платіж прогресивними ставками, перевівши нарахування на квартальну основу та додавши обов'язки щодо виставлення рахунків і утримання податку, яких раніше не існувало. Наприкінці вересня 2026 року Рада Міністрів затвердила новий Регламент ISPC для визначення процедур застосування, скасувавши указ 2009 року — сигнал, що правозастосування нових вимог до документообігу тепер посилюється.

Ось що змінилося, хто має право, що ви винні, і які звички дотримання варто виробити, перш ніж закриється наступний квартал.

Що таке ISPC, в одному абзаці​

Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, створений Законом № 5/2009, — це податок на оборот для малих підприємств, який замінює одразу три податки: податок на прибуток підприємств (IRPC), податок на доходи фізичних осіб (IRPS) і ПДВ. Замість обчислення прибутку та нарахування ПДВ, малі платники, які мають право, сплачують податок із валового обсягу бізнесу. До кінця 2025 року умови були простими: підприємства з річним оборотом до 2,5 мільйонів метикалів могли приєднатися та сплачувати або фіксовані 75 000 MT на рік, або 3% від обороту. Закон 9/2025 зберігає концепцію, але перебудовує майже кожен параметр.

Головна зміна: стеля тепер становить 4 мільйони метикалів​

Право на участь тепер поширюється на підприємства з річним оборотом до 4 000 000 MT — близько 62 500 доларів США за нещодавніми курсами приблизно 64 метикалі за долар — порівняно з 2,5 мільйонами MT (близько 39 000 доларів США). Якщо ваш оборот за 2025 рік перевищив стару стелю і виштовхнув вас у стандартну систему IRPC/IRPS плюс ПДВ, перевірте, чи не потрапляєте ви тепер знову до спрощеного режиму.

Сфера охоплених видів діяльності також розширилася. Дрібномасштабне лісове господарство, рибальство, тваринництво, птахівництво та бджільництво тепер прямо включені, поряд із ремісництвом — хороша новина для сільських виробників і майстрів, які раніше перебували в сірій зоні.

Прогресивні ставки замінюють фіксовані 75 000 MT​

Старий вибір — сплачувати фіксовані 75 000 MT на рік або обрати 3% від обороту — зник. Натомість застосовуються прогресивні ставки до річного обороту:

• 3% на річний оборот до 1 000 000 MT
• 4% на річний оборот понад 1 000 000 MT до 2 500 000 MT
• 5% на річний оборот понад 2 500 000 MT до 4 000 000 MT

Як викладено в законі, ставка, схоже, застосовується до вашого загального обороту залежно від того, у який діапазон він потрапляє, а не маржинально за кожним діапазоном — але уточніть базу розрахунку у свого бухгалтера або в Податковому органі, оскільки різниця є суттєвою. За тлумаченням загального обороту, ринковий торговець із річними продажами 900 000 MT винен 3%, тобто 27 000 MT; роздрібна крамниця з оборотом 2 мільйони MT вина 4%, тобто 80 000 MT; а оптовик із оборотом 3,2 мільйона MT винен 5%, тобто 160 000 MT.

Два запобіжники пом'якшують гострі кути. Якщо застосування ставок дає податок до сплати менше 500 MT (менше 8 доларів США), ви повністю звільняєтесь від сплати. А якщо ваш оборот перевищує стелю в 4 мільйони MT протягом періоду, надлишкова частина оподатковується за ставкою 20% — дорого, але принаймні правило чітко прописане, а не залишає вас у невизначеності.

Постачальники послуг стикаються з набагато вищими фіксованими ставками​

Найрізкіший сюрприз реформи стосується послуг. Фіксовані ставки тепер застосовуються до конкретних видів послуг незалежно від загальних діапазонів:

• 12% для фізичних або юридичних осіб, які надають торгові послуги, як-от сантехніка, столярство, мулярство, електромонтаж, перукарство, садівництво та механіка
• 15% для вільних професій, як-от юристи, економісти, геологи, інженери та бухгалтери
• 20% на оборот, що перевищує стелю 4 мільйони MT, як зазначено вище

Якщо ви поєднуєте види діяльності з більш ніж одного сектору, застосовується найвища відповідна ставка. Столяр, який також утримує невеликий роздрібний прилавок, сплачує 12% загалом, а не 12% на столярні вироби та 3–5% на продажі в крамниці. Це єдине правило робить змішування видів діяльності справжнім питанням податкового планування вперше за час існування ISPC.

Професіоналам також слід звернути увагу на нове обмеження за часом: юристи, інженери, бухгалтери та консультанти можуть залишатися в режимі ISPC не більше п'яти років. Якщо ви належите до однієї з цих професій, спрощений режим тепер явно є стартовим майданчиком, а не постійним домом — плануйте свій перехід до стандартної системи, перш ніж спливе час.

Кого не допускають до режиму​

Закон 9/2025 також звужує двері. ISPC більше не застосовується до платників, які:

• Володіють частками в інших компаніях, що оподатковуються за ISPC
• Володіють частками у публічних акціонерних товариствах (sociedades anónimas) або інших компаніях, акціонерів яких неможливо ідентифікувати
• Здійснюють діяльність поза наведеним переліком — лісове господарство, рибальство, тваринництво, сільське господарство, птахівництво, бджільництво, промислова та комерційна
• Ведуть діяльність через кілька установ
• Надають послуги, передбачені законом, одній і тій самій особі понад 183 дні на рік

Останнє виключення заслуговує на увагу фрілансерів і підрядників. Якщо один клієнт становить понад половину вашого робочого року, закон розглядає цю домовленість як поза спрощеним режимом — антиухильне правило, спрямоване проти замаскованої зайнятості. Диверсифікація вашої клієнтської бази тепер є стратегією податкового дотримання, а не лише бізнесовою.

У зворотному напрямку, концепція платника податку ISPC була поширена на фізичних осіб, які здійснюють оподатковувану операцію без ведення підприємницької діяльності, якщо вона відповідає вимогам щодо об'єкта оподаткування податку на доходи фізичних осіб. Випадкові оподатковувані операції тепер можуть залучити приватну особу до цього режиму.

Квартальне оподаткування змінює ритм вашого грошового потоку​

Період нарахування перемістився з річного на квартальний. Замість одного річного розрахунку ви тепер визначаєте та сплачуєте ISPC чотири рази на рік. Це більше паперової роботи, але це також розподіляє зобов'язання протягом року та змушує до бухгалтерського ритму, якого багато малих підприємств ніколи не мали. Якщо ви раніше щороку в грудні гарячково намагалися відтворити дванадцять місяців продажів, квартальний ритм варто прийняти, а не обурюватися ним: звіряйте продажі кожні три місяці, і річкова вправа майже зникає.

Нові обов'язки щодо документообігу — це справжня історія правозастосування​

Положення, які найімовірніше породять штрафи, — це правила документування:

Виставляйте рахунок за кожну операцію. Платники ISPC тепер повинні видавати рахунок або еквівалентний документ на кожен продаж товарів чи надання послуг і реєструвати їх. Еквівалентні документи мають бути національною мовою та у національній валюті, датовані, послідовно пронумеровані та містити назву й податковий номер (NUIT) обох сторін, а також кількість, опис і ціну того, що перейшло з рук у руки. Для готівкових бізнесів, які ніколи не видавали квитанцій, це найбільша поведінкова зміна в реформі.

Виставляйте рахунок від імені незареєстрованих постачальників — і утримуйте 5%. Коли ви купуєте товари чи послуги у фізичних осіб, не зареєстрованих для податкових цілей, до глобальної річної межі 2,5 мільйона MT на такі закупівлі, ви повинні видати рахунок від імені постачальника з усіма елементами, які вимагає Кодекс про ПДВ, утримати податок за звільнювальною ставкою 5% і перерахувати його до Податкового органу. Якщо ваш ланцюг постачання проходить через неформальних постачальників — поширено в сільському господарстві, рибальстві та ремісництві — складіть карту цих закупівель зараз і закладіть утримання у свої ціни.

Подумайте двічі, перш ніж відмовлятися від звільнення. Платники ISPC звільнені від ПДВ, IRPS та IRPC; якщо ви відмовляєтеся від цього звільнення, ви тепер зафіксовані на цих податках на три роки. Не відмовляйтеся від нього легковажно — наприклад, лише щоб виставити рахунки з ПДВ одному корпоративному клієнту — не змоделювавши спочатку три роки витрат на дотримання повної системи.

Практичний контрольний список на наступний квартал​

1. Підтвердіть, що ви все ще маєте право. Перевірте оборот щодо стелі 4 мільйони MT, свою діяльність щодо наведеного переліку та п'ять тестів на виключення — особливо частки, кілька установ і правило 183 днів з одним клієнтом.
2. Перерахуйте своє зобов'язання за новими діапазонами. Порівняйте з тим, що ви сплачували за старим вибором 75 000 MT або 3%; деякі бізнеси винні менше, постачальники послуг часто винні набагато більше.
3. Налаштуйте квартальне відстеження. Записуйте продажі безперервно, щоб оборот кожного кварталу був відомий протягом днів після закінчення кварталу, а не відтворювався через місяці.
4. Почніть виставляти рахунки за кожен продаж. Пронумеровані, датовані документи з NUIT обох сторін тепер обов'язкові, а не найкраща практика.
5. Перевірте своїх постачальників. Визначте незареєстрованих постачальників-фізичних осіб, підготуйтеся до самостійного виставлення рахунків і утримання 5%, та стежте за річною межею 2,5 мільйона MT на такі закупівлі.
6. Професіоналам: почніть п'ятирічний відлік. Якщо ви юрист, інженер, бухгалтер або консультант у ISPC, заплануйте свій вихід до стандартного режиму.
7. Стежте за процедурами нового Регламенту. Затвердження у вересні 2026 року, що скасовує Указ 14/2009, визначить механіку подання звітності — дотримуйтеся вказівок Податкового органу в міру їх публікації.

Тримайте свої квартальні показники готовими без гарячковості​

Квартальне нарахування, обов'язкове виставлення рахунків і утримання на неформальних закупівлях — усе вказує в одному напрямку: спрощений режим тепер винагороджує бізнеси, які ведуть безперервні, повні записи. Реєстр у простому тексті, який фіксує кожен продаж, закупівлю та утримання в момент їх здійснення, робить обчислення ISPC за кожен квартал звітом, а не реконструкцією. Beancount.io забезпечує бухгалтерський облік у простому тексті, що дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у простому тексті.