CP90 і CP91: пояснення остаточного повідомлення IRS про намір стягнути податок та ваш 30-денний строк

Ви відкриваєте поштову скриньку й знаходите рекомендований лист від IRS зі словами "Final Notice of Intent to Levy" (остаточне повідомлення про намір стягнути податок). У вас всередині все падає — і недарма. Це останнє попередження перед тим, як IRS зможе законно стягнути вашу заробітну плату, спорожнити ваш банківський рахунок або знімати 15 відсотків із кожного чека соціального забезпечення. Але ось що більшість людей пропускає: той самий конверт також дає вам потужне право — слухання перед незалежним апеляційним офіцером, а також паузу в більшості стягувальних дій, поки ви його отримуєте. Вам лише потрібно заявити про це протягом 30 днів.

Цей посібник пояснює два повідомлення, які містять це остаточне попередження — CP90 і CP91, — чим кожне з них загрожує і що саме робити того дня, коли кожне з них надходить.

CP90 проти CP91: який лист ви отримали?​

Обидва повідомлення є остаточними попередженнями, але вони загрожують різним майном. Перевірте номер повідомлення у верхньому правому куті першої сторінки.

CP90 — це остаточне повідомлення загального призначення для індивідуальних платників податків. Підприємства отримують його аналог — CP297. CP91 вужчий: він надходить, коли IRS планує стягнути кошти через Програму стягнення федеральних платежів — автоматизований канал, який перехоплює федеральні платежі, найчастіше пенсійні, інвалідні та утриманські виплати соціального забезпечення. Його бізнес-аналог — CP298. Ви також можете побачити те саме юридичне попередження під іншими назвами: LT11 (автоматизована версія) та Letter 1058 (версія, яку податковий інспектор вручає вам особисто). Усі вони запускають однакові 30-денні права.

Ще одна відмінність, яку варто знати: податкова застава (lien) — це претензія, а стягнення (levy) — це вилучення. На момент надходження CP90 або CP91 IRS зазвичай уже подав проти вас Notice of Federal Tax Lien (повідомлення про федеральну податкову заставу). Застава лежить на вашому майні як публічне обтяження. Стягнення — це коли IRS фактично забирає майно. Ці повідомлення — міст між ними.

Чому це повідомлення відрізняється від усіх попередніх листів​

Ви, ймовірно, спочатку отримали рахунок CP14, потім нагадування CP501 і CP503, а потім CP504 Notice of Intent to Levy. Ті попередні листи просили гроші з наростаючою терміновістю. CP90 і CP91 роблять те, чого ті листи не робили: вони задіюють статтю 6330 Податкового кодексу, яка вимагає від IRS повідомити вас щонайменше за 30 днів до стягнення та запропонувати вам слухання щодо належної процедури стягнення (Collection Due Process hearing).

Цей 30-денний відлік — це вся суть. Відповісте в межах строку — збережете всі варіанти відкритими. Дасте йому спливти — IRS зможе почати вилучення майна без надсилання ще одного попередження.

CP90: IRS хоче вашу заробітну плату, банківські рахунки та майно​

CP90 означає, що IRS закінчив просити. Якщо 30-денне вікно закриється без оплати, без домовленості про оплату і без запиту на слухання, агенція може:

• Утримувати вашу заробітну плату через постійне стягнення з вашого роботодавця — на відміну від банківського стягнення, утримання із заробітної плати залишається в силі, доки борг не буде сплачено або стягнення не буде знято, а не лише за один платіжний період.
• Вилучити ваші банківські рахунки одноразовим стягненням, яке захоплює все, що є на рахунку на день, коли банк його отримує (потім у вас є 21 день, перш ніж банк має передати гроші).
• Стягнути дебіторську заборгованість та інші джерела доходу, що особливо боляче вдаряє по фрилансерах і власниках малого бізнесу — IRS може перехопити гроші, які вам винні ваші клієнти.
• Вилучити та продати інше майно, від транспортних засобів до нерухомості, хоча IRS зазвичай залишає це для більших сум.

Якщо ви керуєте малим бізнесом, сприймайте стягнення дебіторської заборгованості серйозно. Повідомлення про стягнення, надіслане вашому найбільшому клієнту, не просто перенаправляє один платіж — воно повідомляє тому клієнту, що у вас податкова проблема. Вирішення боргу або оформлення формальної домовленості про оплату до закриття вікна майже завжди дешевше, ніж репутаційна шкода від стягнення, яке бачать ваші клієнти.

CP91: IRS хоче до 15 відсотків ваших виплат соціального забезпечення​

CP91 означає, що IRS направляє вашу справу до Програми стягнення федеральних платежів. Ось як працює цей канал: IRS періодично надсилає файл із рахунками платників податків-боржників до Бюро фіскальної служби Міністерства фінансів, яке зіставляє імена з одержувачами федеральних платежів. Коли ваш запис про соціальне забезпечення збігається, Бюро починає перенаправляти до 15 відсотків кожного платежу на ваш податковий борг — автоматично, перш ніж гроші дійдуть до вас.

Три речі, які варто знати про це стягнення:

• Воно безперервне. На відміну від банківського стягнення, яке відбувається один раз, 15-відсоткове перенаправлення повторюється з кожним платежем допомоги, доки борг не сплачено, стягнення не знято або ви не укладете домовленість, наприклад договір про розстрочку.
• Додатковий дохід із соціального забезпечення (SSI) зазвичай звільнений. Програма націлена на пенсійні, інвалідні та утриманські виплати — виплати SSI, засновані на потребі, зазвичай недоступні для стягнення.
• Дзвінок до Управління соціального забезпечення не допоможе. SSA не може зупинити стягнення або вирішити податковий борг. Лише IRS може його зняти, тож номер телефону, який має значення, — це той, що надрукований на самому CP91.

Багато пенсіонерів припускають, що фіксований дохід робить їх невразливими для стягнення. Проти IRS це не так — саме тому CP91 існує як окреме повідомлення. Якщо ваші виплати є основним доходом, варіанти на основі скрутного становища, описані нижче, важливіші за будь-який інший розділ цього посібника.

Ваш план дій на 30 днів​

Відлік починається з дати, надрукованої на повідомленні, а не з дня, коли ви його відкрили. Виконуйте ці кроки по порядку.

1. Перевірте суму боргу, перш ніж сплатити хоч копійку​

Прочитайте повне повідомлення, включно з розбивкою податку, штрафів і відсотків за податковими роками. Потім порівняйте його з власними записами — погашеними чеками, банківськими виписками, підтвердженнями авансових платежів. Рахунки IRS іноді неправильно зараховують платежі, особливо авансові платежі, зараховані не за той рік. Якщо ви вже сплатили, зберіть підтвердження зараз. Якщо сама декларація була неправильною, можливо, вам потрібно подати уточнену декларацію — але все одно відповідайте на повідомлення тим часом, бо 30-денний відлік не зупиняється через уточнення.

2. Запросіть слухання щодо належної процедури стягнення за допомогою форми 12153​

Це найважливіша дія в цьому списку. Надішліть форму 12153, Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing, на адресу, зазначену у вашому повідомленні, протягом 30 днів. Слухання відбувається з Незалежним офісом апеляцій IRS — не зі співробітником зі стягнення, який вас переслідує, — і його запит зазвичай зупиняє більшість стягувальних дій, поки ваша справа перебуває на розгляді.

На слуханні ви можете:

• Оскаржити сам податок, якщо у вас ніколи раніше не було можливості його оспорити (наприклад, ви ніколи не отримували повідомлення про нестачу).
• Запропонувати альтернативу стягненню, таку як договір про розстрочку, пропозиція компромісу або статус скрутного становища "наразі не підлягає стягненню".
• Вказати на процедурні дефекти, наприклад на те, що IRS не дотримався необхідних процедур стягнення.
• Довести, що стягувальна дія є надмірно суворою порівняно з альтернативами — наприклад, що стягнення залишить вас неспроможним покрити базові витрати на життя.

Якщо ви не згодні з рішенням апеляційного офіцера, у вас зазвичай є 30 днів, щоб подати позов до Податкового суду для перегляду. Саме цей шлях до Податкового суду робить своєчасний запит на CDP набагато потужнішим за альтернативи.

3. Якщо ви пропустили строк, запросіть еквівалентне слухання​

Пізній запит — поданий після 30 днів, але зазвичай протягом одного року — дає вам "еквівалентне слухання". Ви все ще зустрічаєтеся з Апеляціями і все ще можете запропонувати альтернативи оплати, але два захисти зникають: стягувальна дія не зупиняється автоматично, і ви не можете згодом подати позов до Податкового суду. Подавайте із запізненням, якщо доводиться. Це слабше за своєчасне слухання CDP, але набагато краще за мовчання.

4. Виберіть рішення, яке відповідає вашим фінансам​

Слухання купує час і важіль впливу, але борг все одно потребує виходу. Основні варіанти:

• Сплатити повністю, якщо можете. Відсотки та штраф за несплату накопичуються, доки баланс не досягне нуля, тож повна оплата — найдешевше рішення і негайно зупиняє подальші дії.
• Договір про розстрочку. Щомісячні платежі протягом до 72 місяців для більшості кваліфікованих боргів. Онлайн-інструмент домовленості про оплату — найшвидший шлях; форма 9465 працює поштою. Укладення договору зазвичай запобігає новим стягненням, доки ви залишаєтеся без заборгованості.
• Пропозиція компромісу. Розрахуйтеся за меншу суму, ніж повний баланс, коли можете довести, що не можете сплатити його протягом періоду стягнення. IRS приймає меншість заявок і ретельно перевіряє ваш дохід, витрати, власний капітал в активах і потенціал майбутнього заробітку — подавайте лише реалістичну пропозицію з повною фінансовою документацією.
• Статус скрутного становища "наразі не підлягає стягненню". Якщо стягнення залишить вас неспроможним покрити необхідні витрати на життя, IRS може тимчасово відкласти ваш рахунок. Штрафи та відсотки все одно накопичуються, і IRS періодично переглядає ваші фінанси, але активні стягнення зупиняються. Це часто правильна відповідь для пенсіонерів, які живуть на виплати, що підпадають під CP91.

5. Заручіться представництвом, якщо ставки того варті​

Ви можете уповноважити CPA, зареєстрованого агента або податкового адвоката вести справи з IRS від вашого імені за допомогою форми 2848, Power of Attorney. Якщо ви не можете дозволити собі представництво, існують два безкоштовні ресурси: Служба захисника платників податків (Taxpayer Advocate Service) — незалежна організація всередині IRS, яка допомагає платникам податків вирішувати проблеми, та Клініки для платників податків з низьким доходом (Low Income Taxpayer Clinics), які безкоштовно або за номінальну плату представляють кваліфікованих платників податків у спорах з IRS.

П'ять помилок, які перетворюють розв'язну проблему на вилучення майна​

• Ігнорування рекомендованої пошти. 30-денний відлік починається з дати повідомлення, незалежно від того, чи забрали ви лист. Відмова від доставки не купує часу.
• Дзвінок не до тієї установи. Співробітники SSA не можуть зняти стягнення за CP91. Кожен день, проведений в очікуванні на лінії з не тим офісом, — це день, відібраний від вашого 30-денного відліку.
• Оплата без зазначення податкового періоду. Якщо ви винні за кілька років, повідомте IRS письмово, до якого року слід зарахувати кожен платіж. Незазначені платежі можуть потрапити туди, де вони допоможуть найменше.
• Припущення, що сума боргу правильна. Неправильно зараховані авансові платежі, неопрацьовані уточнені декларації та декларації, подані внаслідок крадіжки особистих даних, — усе це створює неправильні суми. Спочатку перевірте, потім платіть.
• Припинення авансових платежів, поки ви боретеся зі старим боргом. Нові борги накопичують нові штрафи і можуть призвести до невиконання договору про розстрочку. Залишайтеся без заборгованості за поточний рік, поки вирішуєте питання попередніх років.

Тримайте свої книги готовими, перш ніж IRS постукає у двері​

Кожен варіант у цьому посібнику — перевірка суми боргу, доведення скрутного становища, узгодження договору про розстрочку — відбувається швидше з чистими записами. Коли IRS просить підтвердження авансових платежів, які ви нібито зробили, або задокументований щомісячний бюджет для підтвердження статусу скрутного становища, платники податків з організованими книгами відповідають за години, тоді як усі інші гарячково шукають тижнями.

Звіряйте свої податкові платежі з власним регістром щонайменше щоквартально, зберігайте підтвердження кожного авансового платежу з чітко зазначеним податковим роком і відстежуйте доходи та витрати бізнесу в системі, яку ви справді можете надати на вимогу. Якщо ви хочете мати свої цифри у форматі, який повністю контролюєте — простий текст, який можна шукати, версіонувати й передати представнику без експорту з чорної скриньки, — панель Fava дає вам графіки та звіти на основі цих самих прозорих даних.

Тримайте свої фінанси організованими з першого дня​

Відповідати на CP90 або CP91 — це вже достатньо стресово, не шукаючи по коробках підтвердження, що ви вже сплатили. Підтримання чітких фінансових записів протягом року — це те, що перетворює страшний конверт на керовану вправу з паперами. Beancount.io пропонує бухгалтерію на основі простого тексту, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію на основі простого тексту.