Ви провели рік, доглядаючи за своїм сином з інвалідністю у власному домі — купання, годування, ліки, нагляд — і програма Medicaid вашого штату платила вам за це. А потім настає січень із формою W-2, у якій зазначено кожен долар, і у вас все падає всередині: невже ви справді винні податок на дохід із грошей, які ви заробили, утримуючи свою дитину від інтернату?
Можливо, жодного цента. З 2014 року IRS розглядає кваліфіковані виплати за Medicaid Waiver як неоподатковувані виплати "difficulty of care" відповідно до статті 131 Податкового кодексу. Це виключення щедре, але воно працює за точними правилами: належна програма, належний спосіб проживання та належне звітування. Помиліться в будь-якому з трьох — і ви або переплатите податок, який ніколи не були винні, або виключите дохід, який не мали права виключати. Цей посібник розбирає всі три.
Правило в одному абзаці
3 січня 2014 року IRS видала Notice 2014-7, у якій зазначає, що агентство розглядатиме певні виплати індивідуальним надавачам догляду як виплати difficulty-of-care, які можна виключити з валового доходу відповідно до статті 131. Виплати мають надходити від державної програми Medicaid Home and Community-Based Services waiver відповідно до статті 1915(c) Закону про соціальне забезпечення — програми, яка дозволяє людям, які інакше потребували б лікарні, закладу сестринського догляду або закладу проміжного догляду, отримувати догляд удома. Відтоді IRS опублікувала двадцять запитань і відповідей, які деталізують, хто кваліфікується, як звітувати про виплати та що мають робити агенції. Усе нижче відповідає цьому керівництву.
Тест 1: Гроші мають надходити з належної програми
Виключення охоплює виплати за державною програмою Medicaid Home and Community-Based Services waiver — яку зазвичай називають HCBS waiver або 1915(c) waiver. Послуги мають бути авторизовані через цей waiver, а програма має адмініструватися штатом або сертифікованим надавачем Medicaid.
Ця межа важливіша, ніж очікує більшість доглядальників:
- Інші державні програми розглядаються в кожному випадку окремо. Якщо ваші виплати надходять від державної програми, яка не є HCBS waiver, IRS каже, що виключення залежить від характеру виплат, мети та структури програми. Деякі державні програми персонального догляду за планом штату отримали сприятливі приватні рішення, але загального правила немає. Не припускайте, що виплати, не пов'язані з waiver, кваліфікуються.
- Приватні виплати ніколи не кваліфікуються. Якщо отримувач догляду платить вам безпосередньо з приватних коштів за частину або всю вартість догляду, ця частина оподатковується. Лише потік виплат, що проходить через програму waiver, можна виключити.
- Співоплата витрат — це нормально. Деякі програми waiver вимагають, щоб отримувач догляду сплачував адміністратору програми частину витрат. Ви все одно можете виключити усю виплату, яку отримуєте від адміністратора — внесок отримувача в програму не псує ваше виключення.
Якщо ви не впевнені, яка програма вам платить, перевірте авторизацію послуг, ваш договір із надавачем або запитайте фіскального агента, який видає ваші чеки. "Medicaid мені платив" — недостатньо конкретно; "waiver 1915(c) мого штату мені платив" — це те, що вимагає notice.
Тест 2: Догляд має відбуватися у вашому домі — де ви насправді живете
Це тест, який дискваліфікує найбільше людей. Виключення застосовується лише до догляду, що надається в домі надавача — місці, де ви проживаєте та регулярно виконуєте рутини свого приватного життя, як-от спільні трапези та свята з родиною. Отримувач догляду має жити там разом із вами відповідно до його плану догляду. Чотири приклади IRS проводять цю межу чітко:
- Ви переїжджаєте до дому своєї матері й не маєте іншого дому. Ви кваліфікуєтесь. Її дім став вашим домом, бо це місце, де ви живете своїм приватним життям.
- Ви доглядаєте за кимось сім днів на тиждень у домі, який ви ділите, без іншого місця проживання. Ви кваліфікуєтесь — навіть якщо ви не родич отримувача догляду. Родинний зв'язок не має значення; спільне проживання має.
- Ви спите чотири ночі на тиждень у домі отримувача догляду, але маєте окремий сімейний дім для вихідних і свят. Ви не кваліфікуєтесь. Ви працюєте в домі отримувача, але ваш дім — в іншому місці.
- Ви надаєте respite-догляд у домі отримувача або у своєму домі, де отримувач не живе. Ви не кваліфікуєтесь. Виключення вимагає догляду у вашому домі де отримувач живе згідно з планом догляду.
Два тонкі моменти, які доглядальники часто пропускають. По-перше, більше ніж один надавач у одному домогосподарстві може виключити виплати — якщо ви та ваша сестра обидвоє живете з вашою дитиною з інвалідністю і обидвоє отримуєте виплати за waiver за догляд за дитиною, ви обидвоє можете їх виключити. По-друге, домовленість має відповідати реальному життю, а не лише документам: якщо надійде перевірка, IRS шукатиме докази, що ви справді ділили дім, як-от водійські права, рахунки за комунальні послуги або документи агенції, що показують однакову адресу.
Тест 3: Виключаються лише виплати за догляд
Notice виключає виплати за догляд за особою — і нічого іншого, що йде разом у тому самому чеку:
- Відпускні, святкові виплати, бонуси та стипендії за навчання, сплачені штатом або агенцією, є оподатковуваною заробітною платою. Лише виплати за догляд випадають із доходу.
- Respite-виплати за догляд поза налаштуванням спільного дому (Тест 2) залишаються оподатковуваними.
- Прямі приватні виплати від отримувача залишаються оподатковуваними, як пояснює Тест 1.
Якщо ваш платник об'єднує суми, які можна і не можна виключити, попросіть деталізований розподіл перед поданням. Здогадуватися про розподіл — це як доглядальники в результаті виключають занадто багато — або занадто мало.
Чому W-2 (або 1099) все одно надходить
Ось частина, яка всіх бентежить: те, що можна виключити, не означає невидиме. Платники регулярно звітують про ці виплати в інформаційних формах, і IRS очікує, що ви звірите форми у своїй декларації, а не вдаватимете, що вони ніколи не надходили. Яку форму ви отримаєте, залежить від того, як платник вас класифікує.
Ви отримали W-2 без жодної суми в Box 1
Багато агенцій тепер звітують про неоподатковувані виплати за waiver у Box 12 з кодом II і залишають Box 1 порожнім або нульовим. Якщо це описує вашу W-2 — і ви не обираєте враховувати виплати як зароблений дохід для цілей кредитів (дивіться розділ про EITC нижче) — вам взагалі не потрібно звітувати про W-2 у своїй декларації, і ви не додаєте її. Подавайте так, наче форми не існує.
Ви отримали W-2 із сумою в Box 1
Деякі платники все ще вносять виплати в Box 1, або за звичкою, або тому що ніколи не підтвердили, що виплати можна виключити. Виправлення, згідно з поточними інструкціями IRS:
- Звітуйте суму з Box 1 у Form 1040, рядок 1a, а будь-яку суму Box 12 Code II — у рядок 1d.
- Внесіть повну неоподатковувану суму як від'ємне число в Schedule 1, рядок 8s.
- Від'ємне значення проходить через рядки 8z, 9 і 10, які самі можуть стати від'ємними — IRS каже, що це очікувано, а не помилка.
Не просто залишайте заробітну плату з Box 1 поза декларацією. IRS зіставляє кожну W-2 із поданими деклараціями, і відсутня сума Box 1 без заліку в Schedule 1 породжує повідомлення.
Ви отримали 1099-MISC або 1099-NEC і не маєте бізнесу з догляду
Надавачі, які не є працівниками, часто отримують 1099, де виплати звітуються як дохід. Внесіть суму з 1099 у Form 1040, рядок 1d, потім відніміть її від'ємним записом у Schedule 1, рядок 8s. Оскільки виплати неоподатковувані і ви не маєте торгівлі чи бізнесу з надання цих послуг, вони не є доходом від самозайнятості, і податок на самозайнятість не застосовується.
Ви отримали 1099 і справді ведете бізнес із домашнього догляду
Одноосібні власники зі справжньою торгівлею чи бізнесом з надання послуг домашнього догляду звітують інакше: включіть повну суму з 1099 як дохід у Schedule C, рядок 1, потім відрахуйте частину, яку можна виключити, у Part V (Other Expenses) із написом "Notice 2014-7" поруч. Навіть якщо ви одноосібний власник, суми, які можна виключити, не є доходом від самозайнятості й уникають податку на самозайнятість.
Зупиніть проблему на джерелі
Агенції не повинні утримувати федеральний податок на дохід із виплат, які вони знають, що можна виключити, і не повинні подавати 1099 за виплати, які вони знають, що кваліфікуються. Якщо ваша все одно це робить, ви можете надати агенції письмову заяву, підписану під страхом покарання за неправдиві свідчення, яка підтверджує, що ви отримуєте виплати за waiver за когось, хто живе у вашому домі згідно з планом догляду. Щойно агенція має цю заяву, вона має знання, потрібні для виправлення свого утримання та звітування надалі.
Поворот із EITC: неоподатковуваний дохід, який все ще може вважатися заробленим доходом
Зазвичай дохід, який ви виключаєте з валового доходу, не може також генерувати податкові кредити, які вимагають заробленого доходу. Виплати за Medicaid Waiver — дивний виняток. IRS дозволяє вам обрати включення цих виплат до заробленого доходу для цілей Earned Income Credit і відшкодовуваного (додаткового) Child Tax Credit — навіть якщо ви виключаєте кожен долар із оподатковуваного доходу.
З вибором пов'язані три обмеження:
- Усе або нічого. Ви маєте включити усі свої виплати за waiver, які можна виключити, а не лише стільки, скільки потрібно для максимізації кредиту.
- Лише відкриті роки. Ви можете зробити вибір для будь-якого року, який ще відкритий за строком позовної давності, зокрема через уточнену декларацію.
- Це має інакше бути заробленим доходом. Виплати мають мати характер заробітної плати або доходу від самозайнятості — якими зазвичай є чеки від агенцій та виплати підрядникам.
Порахуйте обома способами перед вибором. Включення виплат може створити значний Earned Income Credit буквально з нічого для доглядальника з низьким доходом — але для домогосподарства, яке вже на межі зниження, додатковий зароблений дохід може зменшити кредит. Податкове програмне забезпечення обробляє порівняння, якщо ви правильно вводите суму Code II; підготовлювач, незнайомий з Notice 2014-7, може не знати, що такий вибір існує, тому запитуйте прямо.
Що не охоплює виключення
Виключення з податку на дохід широке, але доглядальники спотикаються об п'ять речей, яких воно не робить:
- Воно не зупиняє автоматично податки Social Security і Medicare. Якщо платна агенція є вашим роботодавцем, ваша заробітна плата зазвичай залишається об'єктом FICA, навіть якщо вона звільнена від податку на дохід — очікуйте побачити заробітну плату для Social Security і Medicare у вашій W-2. Якщо отримувач догляду є вашим роботодавцем, натомість застосовуються правила для домашніх працівників, з винятками для послуг, виконаних для подружжя чи дитини, послуг для батька чи матері, виконаних дитиною до 21 року, та заробітної плати нижче річного порогу (дивіться Publication 926). Незалежні підрядники не винні ні того, ні іншого.
- Воно не гарантує, що ваш штат дотримується тих самих правил. Більшість штатів, які починають обчислення податку з федерального скоригованого валового доходу, автоматично імпортують виключення — але відповідність є питанням кожного штату, і кілька штатів відокремлюються від федеральних положень. Перевірте підхід вашого штату, перш ніж припускати виключення на рівні штату.
- Воно не охоплює виплати, не пов'язані з доглядом. Відпускні, бонуси, стипендії за навчання та відшкодування пробігу понад правила accountable-plan залишаються оподатковуваними.
- Воно не охоплює кожну домовленість, фінансовану Medicaid. Персональний догляд за планом штату, програми для ветеранів і приватні доплати кожен потребують власного аналізу.
- Воно не усуває інформаційного звітування. Як показує розділ про W-2, документи все одно надходять, і ви все одно маєте їх звіряти.
Сплатили податок із цих виплат у попередньому році? Ви можете подати уточнену декларацію
Якщо ви звітували виплати за waiver, які можна виключити, як оподатковуваний дохід у попередньому році, ви можете подати Form 1040-X, щоб вимагати повернення — доки вікно повернення ще відкрите, зазвичай три роки з моменту подання декларації або два роки з моменту сплати податку, залежно від того, що пізніше. У Part III уточненої декларації поясніть, що виплати можна виключити згідно з Notice 2014-7, і додайте підтвердження: ім'я отримувача догляду (і номер Social Security, якщо є), документи, що показують, що ви ділили дім того року (права, рахунки за комунальні послуги, записи агенції, банківські виписки), та докази, що особа отримувала догляд за програмою waiver.
Одне застереження: виключення доходу заднім числом може змінити кожен пункт декларації, пов'язаний із доходом, того року — відрахування, кредити та сам вибір EITC. Перерахуйте всю декларацію, а не лише рядок заробітної плати, і подумайте, чи вибір EITC допомагає чи шкодить для уточненого року, перш ніж подавати.
Ведіть записи так, наче аудитор уже йде
Виключення достатньо цінне, щоб привернути увагу IRS — уточнені декларації, що вимагають тисячі доларів повернення, регулярно отримують додатковий огляд. Доглядальник, який веде чисті записи, проходить це легко; той, хто відновлює все з пам'яті, бореться. Тримайте файл, фізичний чи цифровий, з:
- Щорічною авторизацією послуг і планом догляду, що показує, що отримувач живе з вами
- Кожною W-2, 1099 та розрахунковим листком із позначенням сум, які можна і не можна виключити
- Доказом спільного проживання за кожен рік (достатньо одного-двох документів на рік)
- Заявою під страхом покарання за неправдиві свідчення, яку ви надали агенції, якщо така була
- Простим журналом, що відокремлює виплати за waiver від відпускних, бонусів і будь-яких приватних виплат
Останній пункт — це те, де більшість доглядальників зазнають невдачі: Q&A від IRS проводить чіткі межі між виплатами за догляд, які можна виключити, і оподатковуваними додатками, а змішаний банківський депозит не може довести, які долари були якими. Відстеження кожного потоку виплат окремо протягом року перетворює стресовий лист про аудит на десятихвилинну відповідь. Інструменти бухгалтерії у простому тексті роблять це легким — кожна виплата отримує власний датований запис із приміткою, що ідентифікує програму та тип виплати, і повна історія залишається доступною для пошуку в системі контролю версій, а не розкиданою по розрахункових листках. Якщо ви хочете побачити, як це виглядає на практиці, документація показує, як організувати потоки доходу прозорим способом.
Тримайте свої записи про догляд організованими з першого дня
Коли ви орієнтуєтесь у виплатах за waiver, правилах спільного дому та виборах щодо кредитів, ведення чітких фінансових записів — це те, що перетворює складну податкову позицію на захищену. Beancount.io пропонує бухгалтерію у простому тексті, яка дає вам повну прозорість і контроль над вашими фінансовими даними — жодних чорних скриньок, жодної прив'язки до постачальника. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерію у простому тексті.
