Якщо ви працюєте фрилансером, консультантом або маєте будь-який побічний заробіток, що виплачується поза звичайною зарплатою з PAYE, SARS очікує, що ви сплатите прибутковий податок за місяці до подання річної декларації — і якщо ви пропустите серпневий або лютневий дедлайн навіть на один день, штрафи почнуть нараховуватися автоматично.
Ця система оплати в міру отримання доходу називається попереднім податком, і вона застає зненацька більше нових фрилансерів, ніж будь-яке інше податкове зобов'язання в Південній Африці. Це не окремий податок. Це ваш звичайний прибутковий податок, розділений на два (або три) авансові платежі на основі оцінки, яку ви самостійно подаєте у декларації IRP6. Якщо оцінка правильна і платіж вчасно, ви розподіляєте грошовий потік протягом року. Якщо помилитеся — на вас чекає штраф 10% за прострочення платежу, штраф 20% за заниження оцінки та відсотки з дати настання зобов'язання.
Цей посібник детально пояснює, хто саме має сплачувати попередній податок, коли настає дедлайн IRP6, як працюють базовий розмір та правила штрафів, а також звички ведення обліку, які допомагають консультантам і творчим працівникам залишатися в межах вимог SARS.
Хто є платником попереднього податку?
Ви не реєструєтеся для сплати попереднього податку так, як реєструєтеся для нового типу податку. Якщо ви відповідаєте визначенню, ви ним є — і обов'язок запросити IRP6 та сплатити податок лежить на вас.
Ви є платником попереднього податку, якщо:
- Ви особа (не компанія), яка отримує дохід, що не є винагородою, надбавкою або авансом у розумінні розділу 8(1), або отримує винагороду від роботодавця, який не зареєстрований для сплати податку на працівників.
- Будь-яка компанія або закрита корпорація. Усі південноафриканські компанії за замовчуванням є платниками попереднього податку, якщо вони не звільнені спеціальним чином.
- Будь-яка особа, яку Комісар SARS письмово повідомив, що вона є платником попереднього податку.
- Трудовий брокер, який має сертифікат звільнення згідно з пунктом 2(5)(a).
На практиці це охоплює:
- Фрилансерів, незалежних консультантів, дизайнерів, розробників, письменників, фотографів та коучів, які виставляють рахунки клієнтам безпосередньо
- Приватних підприємців та партнерів, які отримують підприємницький або професійний дохід
- Орендодавців, інвесторів та тих, хто має побічний дохід від оренди або торгівлі поза PAYE
- Директорів приватних компаній та учасників закритих корпорацій, які мають підприємницький дохід понад свою зарплату (саме по собі директорство не робить вас автоматично платником попереднього податку, якщо весь ваш дохід оподатковується через PAYE)
- Будь-яку особу, яка отримує іноземний фрилансерський дохід, що не підлягає утриманню південноафриканським PAYE
Хто виключений?
SARS спеціально виключає:
- Затверджені організації суспільної користі (PBO) та рекреаційні клуби
- Об'єднання співвласників, компанії з управління частками та деякі асоціації згідно з розділом 10(1)(e)
- Нерезидентів-власників або фрахтувальників суден та літаків, які здійснюють платежі згідно з розділом 33
- Організації фінансування малого бізнесу та спадкові маєтки
- Фізичну особу без підприємницького доходу, чий оподатковуваний дохід за рік не перевищує податковий поріг, або чий оподатковуваний дохід від відсотків, дивідендів, іноземних дивідендів, оренди нерухомого майна та винагороди від незареєстрованого роботодавця не перевищує R30,000
Це останнє виключення є вузьким. Якщо ви виставляли рахунки клієнтам за професійні послуги — навіть один раз — ви ведете підприємницьку діяльність, і безпечна межа в R30,000 не застосовується. Якщо є сумніви, SARS вважає вас платником попереднього податку.
Вам не потрібно чекати, поки SARS надішле вам форму. Ви запрошуєте IRP6 через SARS eFiling на sarsefiling.co.za (або через SARS MobiApp) і подаєте її, навіть якщо розрахунок дає нульовий платіж. Подання нульової IRP6 зберігає вашу історію та уникає орієнтовної оцінки доходу.
Чому існує попередній податок (і чому ви не можете його ігнорувати)
Південноафриканський прибутковий податок для фізичних осіб та трастів зазвичай триває з 1 березня по 28/29 лютого. Якщо весь ваш дохід оподатковується через PAYE, ваш роботодавець щомісяця утримує податок, а кінець року — це просто звірка.
Якщо ви отримуєте дохід поза PAYE, щомісячного утримання немає. Без попереднього податку ви мали б сплатити 12 місяців податку одним платежем після оцінки — це удар по грошовому потоку, який також коштує SARS втрати вартості грошей у часі. Тому Четвертий додаток до Закону про прибутковий податок вимагає від вас сплатити авансом ваш майбутній податок протягом року.
Ці гроші не є додатковим збором. Кожен ранд попереднього податку, плюс будь-який уже утриманий PAYE та будь-які дозволені іноземні податкові кредити, зараховуються проти вашого остаточного звичайного податку при оцінці. Переплата повертається з відсотками з дати настання зобов'язання; недоплата підлягає сплаті з відсотками.
Своєчасна сплата також розподіляє ваше зобов'язання та запобігає більшому рахунку під час оцінки, який штовхає багатьох фрилансерів у борги.
Три платежі IRP6: Дати, які ви не можете змінити
Для найпоширенішого випадку — фізичних осіб та трастів із лютневим кінцем податкового року (що охоплює практично всіх фрилансерів та приватних підприємців) — 2027 податковий рік триває з 1 березня 2026 по 28 лютого 2027. Ось як працює календар:
Перший період — 31 серпня 2026
Сплата через шість місяців після початку вашого податкового року, в останній день серпня. Ви подаєте IRP6, оцінюючи свій загальний оподатковуваний дохід за повний рік до 28 лютого 2027, розраховуєте податок на цю оцінку за ставками поточного року та сплачуєте половину цього загального зобов'язання (за вирахуванням будь-якого податку на працівників та іноземних кредитів за перші шість місяців).
Навіть якщо у вас була тиха зима і ви очікуєте заробити більше навесні, оцінка має покривати весь рік, а не лише дохід на поточну дату. SARS очікує прогноз на повний рік у серпні.
Якщо 31 серпня припадає на вихідний, SARS eFiling все одно очікує платіж на цю календарну дату або раніше; на практиці деякі рекомендації зазначають наступний робочий день для платежів у відділеннях, але не покладайтеся на це — сплатіть до останнього робочого дня перед дедлайном і збережіть підтвердження платежу.
Другий період — 28 лютого 2027 (26 лютого, якщо застосовується адміністративна дата SARS)
Сплата в останній день вашого податкового року. Це ваш фінальний розрахунок: загальний розрахунковий податок за рік, за вирахуванням PAYE та іноземних кредитів за повний рік, за вирахуванням того, що ви вже сплатили в першому періоді. Іншими словами, ви сплачуєте різницю, щоб досягти 100% вашого розрахункового річного податку.
Ця друга оцінка є найважливішою. SARS порівнює її з вашим фактичним оподатковуваним доходом та вашим базовим розміром, щоб вирішити, чи застосовується штраф за заниження оцінки (детальніше нижче). Заниження тут для відстрочення податку є найпоширенішою причиною штрафів.
Для 2027 року кілька податкових календарів зазначають адміністративну дату подання як 26 лютого 2027, коли останній день припадає близько до вихідних або коли SARS групує дедлайни eFiling. Вважайте 28 лютого законодавчим останнім днем і подавайте раніше — системи SARS найбільш завантажені в сам дедлайн.
Третій (необов'язковий) додатковий платіж — 30 вересня 2027
Не є обов'язковим, але дуже рекомендований, якщо ви недоплатили за перші два періоди. Цей добровільний платіж, здійснений приблизно через сім місяців після лютневого кінця податкового року, зменшує або усуває відсотки на будь-яку недоплату. Дата настання зобов'язання для фізичних осіб із лютневим кінцем податкового року — сім місяців після кінця року; для компаній та інших кінців податкового року — шість або сім місяців залежно від затвердження. Відсотки на недоплату нараховуються з цієї дати настання зобов'язання, тому додатковий платіж до неї зупиняє їх нарахування.
Для компаній з кінцем податкового року не в лютому ритм той самий, але дати зсуваються: перший платіж за шість місяців до кінця року, другий платіж у кінець року, третій платіж через шість місяців після кінця року. Форма IRP6 автоматично показує ваші періоди, щойно встановлено ваш зареєстрований кінець податкового року.
Ключові правила, які слід запам'ятати:
- Платежі IRP6 не можуть бути повернуті або перерозподілені на інший період чи іншого платника податку. Сплачуйте правильно за перший раз.
- Ви повинні подати IRP6 за обидва періоди — перший і другий — навіть якщо сума до сплати є нульовою. Відсутність декларації дозволяє Комісару оцінити ваш дохід за вас — і ця оцінка не підлягає запереченню чи апеляції.
- Одноразові виплати з пенсійних фондів, одноразові виплати при знятті коштів та вихідні допомоги виключаються з попередньої оцінки (пункт (eA) та положення про вихідну допомогу). Не включайте їх у суму IRP6.
Як розрахувати, скільки ви винні
IRP6 починається з одного числа: вашого розрахункового оподатковуваного доходу за повний рік, включаючи оподатковувані прирости капіталу за поточний рік, але виключаючи ті одноразові виплати та вихідні допомоги.
На основі цієї оцінки SARS застосовує податкові таблиці, щорічно затверджені Парламентом, для розрахунку звичайного податку. Тоді:
Платіж за перший період = 50% × (звичайний податок на розрахунковий оподатковуваний дохід за поточними ставками) − податок на працівників за період (березень–серпень) − дозволені іноземні податкові кредити за період − будь-які медичні кредити, де застосовно
Платіж за другий період = (звичайний податок на розрахунковий оподатковуваний дохід за поточними ставками) − податок на працівників за повний рік − дозволені іноземні податкові кредити за повний рік − вже здійснений платіж за перший період
Третій додатковий платіж = будь-яка сума, яку ви вирішите сплатити до дати настання зобов'язання, щоб закрити розрив між сплаченим і вашим фактичним зобов'язанням.
Практичний приклад фрилансера: припустимо, ви оцінюєте оподатковуваний дохід у R650,000 за рік до 28 лютого 2027. За ставками 2027 року звичайний податок до знижок може становити близько R143,000 (орієнтовно — використовуйте таблиці SARS або калькулятор для точної ставки). Ваш перший платіж був би приблизно R71,500 за вирахуванням будь-якого PAYE, утриманого з роботи за сумісництвом, а другий довів би вас до повних R143,000 за вирахуванням PAYE та попереднього платежу. Якщо фактично ви досягнете R720,000 і недоплатите R20,000, додатковий платіж до 30 вересня 2027 зупинить нарахування відсотків.
Використовуйте посібник SARS із попереднього податку та приклади з додатків або авторитетний калькулятор, але завжди перевіряйте поточний поріг та суми знижок — вони змінюються з кожним бюджетом.
Базовий розмір: Чому ви не можете просто оцінити R1
SARS передбачив, що платники податків можуть навмисно занижувати оцінку, щоб відстрочити податок. Існує два запобіжники: нижня межа базового розміру та повноваження Комісара збільшити оцінку.
Що таке базовий розмір?
Базовий розмір — це ваш оподатковуваний дохід за останньою оцінкою SARS, за вирахуванням будь-яких оподатковуваних приростів капіталу та певних одноразових виплат і добровільних винагород у тому оціненому році. Для компаній це оцінений оподатковуваний дохід за вирахуванням оподатковуваних приростів капіталу.
Мають значення два додаткові правила:
-
Правило 14 днів: Оцінка враховується лише якщо її повідомлення було видано щонайменше за 14 календарних днів до подання вами IRP6. Якщо останню оцінку було видано за 11 днів до вашого подання, ви повинні використати попередній оцінений рік.
-
Щорічне збільшення на 8%: Якщо вашу оцінку подано більш ніж через 18 місяців після кінця останнього оціненого року, ви повинні збільшити базовий розмір на 8% за кожен рік, що відраховується від того оціненого року до поточного року. Платник податку з останньою оцінкою за 2013 рік, який подає IRP6 у серпні 2016 року, додав би 8% × 4 роки до чистої суми R195,000, отримавши приблизно R257,400 — цифру, використану у власному прикладі SARS.
Ваша подана оцінка не може бути меншою за базовий розмір, якщо Комісар, враховуючи ваші обставини, не погодиться, що нижча оцінка є виправданою. Вас попросять надати відомості про доходи та витрати, якщо SARS поставить під сумнів цифру, і якщо SARS не задоволений, він може збільшити вашу оцінку до суми, яку вважає розумною. Це збільшення не підлягає запереченню чи апеляції — нагадування зберігати свої розрахунки.
Інтерпретаційна нотатка SARS № 1 (Випуск 3, 20 лютого 2019) детально пояснює цей процес обґрунтування, і її варто зберегти в закладках.
Штрафи та відсотки: Ціна помилки
Можуть виникнути три окремі стягнення. Вони накопичуються і застосовуються автоматично.
1. Штраф 10% за прострочення платежу (Пункт 27)
Якщо ви не сплатите будь-який попередній податок до встановленого терміну за перший або другий період, накладається штраф 10% на прострочену суму. Він вважається відсотковим штрафом згідно з Главою 15 Закону про адміністрування податків, і системи SARS застосовують його без дискреційних повноважень. Відсотки згідно з розділом 187 також нараховуються на прострочені платежі за встановленою ставкою, яка час від часу змінюється.
2. Штраф 20% за заниження оцінки (Пункт 20)
Це штраф, який найбільше дивує фрилансерів. Він застосовується, коли ваша оцінка за другий період є занадто низькою порівняно з реальністю. Тест залежить від вашого фактичного оподатковуваного доходу за рік:
Якщо ваш фактичний оподатковуваний дохід становить R1 мільйон або менше:
Ви несете штраф 20%, якщо ваш розрахунковий оподатковуваний дохід за другий період менший за 90% вашого фактичного оподатковуваного доходу та менший за базовий розмір.
Штраф становить 20% від різниці між:
- меншою з сум: (a) звичайного податку на 90% фактичного оподатковуваного доходу та (b) звичайного податку на базовий розмір, мінус
- сумою податку на працівників та попереднього податку, сплачених до кінця року (виключаючи одноразові виплати та вихідні допомоги з порівняння).
Якщо ви вже сплатили штраф за прострочення платежу згідно з Пунктом 27 на ту саму недоплату за другий період, ця сума зменшує штраф згідно з Пунктом 20 (ви не штрафуєтесь двічі на той самий ранд).
Класичний приклад SARS: фактичний оподатковуваний дохід R280,000, базовий розмір R300,000, розрахунковий дохід R200,000, сплачений попередній податок R38,408. Податок на 90% фактичного доходу (R252,000) нижчий за податок на базовий розмір, тому недоплата — це податок на R252,000 мінус R38,408, і 20% від цієї недоплати є штрафом — в ілюстрації це R2,600 мінус будь-який уже стягнутий штраф згідно з Пунктом 27.
Якщо ваш фактичний оподатковуваний дохід перевищує R1 мільйон:
Допуск стає жорсткішим. Ваша друга оцінка має становити щонайменше 80% фактичного оподатковуваного доходу, без порівняння з базовим розміром. Штраф становить 20% від різниці між звичайним податком на 80% фактичного оподатковуваного доходу та сплаченими податком на працівників і попереднім податком.
Простими словами: для осіб із вищим доходом немає страховки у вигляді базового розміру — точність має більше значення.
3. Штрафи за несвоєчасне подання оцінок (колишній Пункт 20A)
Штраф, який колись застосовувався за несвоєчасне подання оцінки, був скасований для податкових років, що починаються 1 березня 2015 року або пізніше, але SARS все ще може оцінити ваш дохід, якщо ви не подасте декларацію, і ця оцінка діятиме за цей період. Не покладайтеся на скасування як на втіху — подати нульову декларацію безпечніше, ніж не подавати нічого.
Відсотки на недоплату
Окрім штрафів, відсотки нараховуються на будь-яку недоплату з дати настання зобов'язання (сім місяців після лютневого кінця податкового року для фізичних осіб). Додатковий платіж до 30 вересня 2027 зупиняє подальше нарахування відсотків. Повернення переплаченого попереднього податку приносить відсотки з дати настання зобов'язання до моменту виплати.
Зміна 2026 року, за якою слід стежити
З 25 лютого 2026 року коментарі SARS та Бюджету пропонують, щоб своєчасна сплата стала умовою для уникнення штрафу за заниження оцінки — подання точної оцінки вчасно, але із запізнілою сплатою може коштувати вам захисту, який ви раніше зберегли б. Ця пропозиція була позначена в податковому попередженні кінця лютого 2026 року з посиланням на проєкт законодавства; підтвердьте дату набрання чинності на sars.gov.za, перш ніж покладатися на практику попередніх років.
Поширені помилки фрилансерів (і як їх уникнути)
Сприйняття серпня як звіту за півріччя. Перша IRP6 — це не піврічна декларація. Це оцінка за повний рік, зроблена на піврічному етапі. Забути спрогнозувати дохід з вересня по лютий — найшвидший шлях до штрафу за заниження оцінки наступного лютого.
Використання грошей на рахунку як оподатковуваного доходу. Ваша оцінка має бути оподатковуваним доходом — валовим доходом за вирахуванням звільнених сум та дозволених відрахувань, включаючи оподатковувані прирости капіталу за поточний рік — а не оборотом або залишком на рахунку. Фрилансери, які відстежують доходи, але не витрати, систематично завищують або занижують оцінку.
Забування про нижню межу базового розміру. Ви не можете подати оцінку нижче базового розміру без згоди SARS. Низька серпнева оцінка, яка проходить без питань, може бути скоригована при запиті або порівняна з нижньою межею наприкінці року для цілей штрафу.
Пропуск нульової декларації. Деякі фрилансери пропускають IRP6, коли бізнес був повільним, а розрахунок нульовий. Це упущення дозволяє Комісару зробити оцінку, яку ви не можете оскаржити, і залишає прогалину у вашій історії дотримання вимог.
Сплата в неправильний період або не тим платником. Попередні платежі не можна перемістити заднім числом. Перевірте період, зазначений в eFiling, і, якщо ви ведете і приватне підприємство, і компанію, переконайтеся, що платіж розподілено на правильну юридичну особу.
Незакладення бюджету на третій платіж. Необов'язковий додатковий платіж не є необов'язковим для грошового потоку. Фрилансерам, у яких дохід сплескує пізно — великий грудневий проєкт або січневий ретейнер — він часто потрібен. Закладіть буфер 10–15% у вашу оцінку та звіряйтеся в серпні та січні перед дедлайнами.
Простий робочий процес IRP6 для серпня та лютого
За чотири тижні до дедлайну:
- Сформуйте звіт про прибутки та збитки з 1 березня по поточну дату. Розділіть підприємницький дохід, відсотки, оренду та іноземний дохід. Виключіть будь-які пенсійні одноразові виплати або вихідні допомоги.
- Перелічіть фактичні дозволені витрати на поточну дату та спрогнозуйте до 28 лютого: оренда, інтернет, пропорційна частина телефону, програмне забезпечення, професійні послуги, подорожі, частина домашнього офісу, якщо ви відповідаєте тесту виключного використання, та капітальні знижки на обладнання.
- Оцініть решту шість (або дванадцять) місяців. Будьте реалістичними — ґрунтуйтеся на контрактній роботі та потенційних проєктах, а не на надіях.
- Розрахуйте базовий розмір із вашої останньої оцінки, виданої більш ніж 14 днів тому. Якщо оцінці більше 18 місяців, застосуйте збільшення на 8%.
- Порівняйте вашу реалістичну оцінку з базовим розміром. Якщо ваше реалістичне число нижче, підготуйте файл обґрунтування зі схемами доходів та доказами витрат на випадок, якщо SARS запитає.
За тиждень до дедлайну:
- Запросіть IRP6 в eFiling, заповніть оцінку оподатковуваного доходу та дозвольте eFiling розрахувати податок до кредитів.
- Відніміть PAYE за відповідний період та іноземні кредити. Система покаже суму до сплати (або нуль).
- Подайте та сплатіть негайно — не подавайте зараз, а платіть пізніше. З урахуванням пропозиції 2026 року про своєчасну сплату, одночасний платіж захищає вас.
- Збережіть подання IRP6, підтвердження платежу та ваші розрахунки в одній папці.
Після кінця податкового року (березень–вересень):
- Як тільки ваш фактичний дохід стане зрозумілим, порівняйте його з вашою лютневою оцінкою. Якщо ви нижче 90% (або 80% при доході понад R1 мільйон), зробіть додатковий платіж до 30 вересня, щоб зупинити відсотки. Збережіть докази для вашої річної декларації ITR12.
Ведіть облік, готовий до оцінок, цілий рік
Попередній податок винагороджує фрилансерів, які можуть прогнозувати. Прогнозування залежить від чистого обліку, а не від електронних таблиць, зроблених в останню хвилину.
Найефективніша звичка — відстежувати доходи та витрати в одному місці, щомісяця, щоб ваші серпнева та лютнева оцінки не були здогадками. Категоризуйте кожен чек у момент витрати, звіряйте свій бізнес-банківський рахунок та позначайте особисті зняття окремо. Коли SARS попросить обґрунтувати оцінку нижче базового розміру, 12-місячний реєстр із підтверджувальними рахунками відповість швидше, ніж абзац пояснень.
Відокремте іноземний дохід та PAYE, який ви можете мати від роботи за сумісництвом — ці цифри безпосередньо входять у розрахунок IRP6, і їх легко загубити, якщо вони знаходяться на тому самому рахунку, що й побутові витрати.
Якщо ви використовуєте електронні таблиці, додайте три колонки, які ви могли б інакше проігнорувати: базовий розмір за рік, дата настання зобов'язання для відсотків та відсоток фактичного доходу до оцінки. Швидка перевірка співвідношення в лютому — фактичні 90% проти оцінки — підкаже вам до подання, чи знадобиться додатковий платіж у вересні.
Спростіть своє фінансове управління
Випереджати серпневі та лютневі дедлайни IRP6 легше, коли ваші фінансові записи вже організовані, а ваші оцінки ґрунтуються на реальних цифрах, а не на інтуїції. Beancount.io надає вам простий текстовий облік із контролем версій, який дає вам повний контроль над вашим реєстром — прозорий, із резервним копіюванням у Git та готовий до автоматизації або перевірки зі штучним інтелектом, коли це потрібно. Почніть безкоштовно і перетворіть попередній податок із двічі на річних метушні на рутинну перевірку.