Протягом п'ятнадцяти років закон Пуерто-Рико Act 60 пропонував угоду, яка звучала майже надто добре, щоб перевіряти двічі: переїжджайте на острів, станьте bona fide резидентом і сплачуйте 0% федерального еквіваленту податку на ваші дивіденди, відсотки та приріст капіталу. Жодних офшорних структур, жодних договірних акробатик — просто територія США з власним податковим кодексом і програма, створена для залучення капіталу.
Ця ера щойно закінчилася для тих, хто чекає надто довго. 20 березня 2026 року губернатор Дженніфер Гонсалес-Колон підписала Act 38-2026, переписуючи умови декрету індивідуального резидента-інвестора Act 60. Програма не зникає — вона фактично продовжується на два десятиліття, — але ставка 0%, яка зробила її відомою, тепер має жорсткий термін дії, і новий клас заявників сплачуватиме податкові ставки, яких не існувало за початковим законом.
Якщо ви засновник, власник бізнесу з віддаленою роботою або інвестор, який коли-небудь рахував цифри Act 60, настав час зрозуміти, що саме змінилося, хто підпадає під дідову застереження і чого насправді вимагає календар.
Що обіцяв Act 60 (і досі виконує, поки що)
Act 60 2019 року об'єднав попередні закони Пуерто-Рико про податкові стимули (Acts 20 і 22) в єдиний Кодекс стимулів. Відповідна частина тут — декрет Індивідуального резидента-інвестора — дозволяв новому резиденту отримувати:
- 0% податку на доходи у вигляді відсотків і дивідендів, отриманих з джерел у Пуерто-Рико
- 0% податку на приріст капіталу, накопичений після отримання статусу bona fide резидента Пуерто-Рико
- Пільгову ставку (зазвичай 5%, після 10-річного періоду володіння) на прибутки, накопичені до переїзду, але реалізовані після нього
Щоб отримати право, особа повинна була стати bona fide резидентом Пуерто-Рико (пройшовши тести IRS на присутність, податкове місцезнаходження та тісніший зв'язок), отримати Декрет про звільнення від податків, придбати нерухомість у Пуерто-Рико як основне місце проживання протягом двох років і робити щорічний благодійний внесок некомерційній організації Пуерто-Рико. Декрет закріплював ці умови на час дії гранту — спочатку до 2035 року.
Що насправді змінює Act 38-2026
Act 38-2026 торкається чотирьох основних частин програми. Жодна з них не змінює ретроспективно існуючі декрети, але всі вони змінюють розрахунки для тих, хто ще не подав заявку.
1. Нова ставка 4% замінює 0% — але лише для майбутніх заявників
Найбільша зміна: особи, які подають заявку на декрет після 31 грудня 2026 року, сплачуватимуть 4% пільгову податкову ставку на доходи у вигляді відсотків, дивідендів та приросту капіталу після отримання резидентства, замість 0%, якими користуються поточні власники. Прибутки, отримані до резидентства після 10-річного періоду володіння, зберігають існуючу ставку 5%.
Чотири відсотки все ще надзвичайно низькі порівняно з материковими федеральними ставками на приріст капіталу та інвестиційний дохід — але це значущий зсув від «без податків» до «легко оподатковуваного», і це змінює розрахунок точки беззбитковості для тих, хто зважує витрати на переїзд проти податкової економії.
2. Термін подання заявки — це все, що має значення
У цьому законі є одна дата, яка важливіша за всі інші: 31 грудня 2026 року.
- Подайте заявку на декрет індивідуального резидента-інвестора Act 60 та отримайте свій декрет до цієї дати або в цей день, і ви закріпите за собою старі ставки 0% на час дії вашого декрету.
- Подайте заявку 1 січня 2027 року або пізніше, і ставка 4% застосовуватиметься до вашого доходу в майбутньому.
Це не поступове впровадження — це обрив. Будь-хто, хто серйозно розглядає переїзд до Пуерто-Рико з податкових причин, тепер має конкретний, беззаперечний термін подання заявки замість відкритої можливості.
3. Сама програма отримала продовження на 20 років
Початковий термін дії Act 60 для нових заявників закінчувався 31 грудня 2035 року. Act 38-2026 переносить його на 31 грудня 2055 року. Отже, програма не скорочується — вона стає постійним елементом стратегії економічного розвитку Пуерто-Рико ще на одне покоління. Плата за це полягає в тому, що умови для пізніших груп заявників менш щедрі, ніж для попередніх.
4. Посилено правила щодо перевірки попереднього резидентства та основного місця проживання
Дві вимоги до участі змінилися для заявок, поданих за новим режимом:
- Перевірка попереднього резидентства: заявники повинні довести, що вони не були резидентами Пуерто-Рико протягом шести років, що безпосередньо передували їхньому переїзду (замінюючи більш застаріле вікно виключення 2006–2012 років), що більш чітко націлює на дійсно нових резидентів та новий капітал, а не на поверненців.
- Власність на основне місце проживання: необхідний будинок у Пуерто-Рико має бути у власності фізичної особи або трасту — власність через ТОВ більше не задовольняє цю вимогу, що закриває можливість структурування, яку деякі радники використовували з причин відповідальності або планування маєтку.
На кого це впливає — і не впливає
Це деталь, яка викликає найбільше плутанини, тому варто викласти її прямо:
Якщо ви вже маєте декрет індивідуального резидента-інвестора Act 60, Act 38-2026 вас не торкається. Власники існуючих декретів продовжують діяти на тих самих умовах, які їм були надані, зазвичай до 2035 року або протягом терміну, зазначеного в їхньому декреті, якщо декрет не буде окремо скасовано за недотримання вимог. Вам не потрібно переукладати угоду, і ви зберігаєте своє лікування за ставкою 0%.
Якщо ви подасте заявку та отримаєте свій декрет до 31 грудня 2026 року, ви також отримуєте старі умови 0% — вам просто потрібно вчасно оформити документи.
Якщо ви подасте заявку 1 січня 2027 року або пізніше, ви потрапляєте в новий режим: 4% пільгова ставка, посилена перевірка попереднього резидентства та вимога щодо володіння основним місцем проживання через траст або фізичну особу.
Зобов'язання щодо дотримання вимог, про які ніхто не згадує в рекламній пропозиції
До якої б когорти ви не потрапили, поточні вимоги, які роблять декрет Act 60 захищеним від перевірки IRS, не змінюються:
- Тести на bona fide резидентство — IRS застосовує тест на присутність (зазвичай 183+ днів у Пуерто-Рико), тест на податкове місцезнаходження та тест на тісніший зв'язок щороку, коли ви претендуєте на пільгу, а не лише в перший рік.
- Придбання основного місця проживання — протягом двох років після отримання декрету, на ваше ім'я або ім'я відповідного трасту.
- Щорічний благодійний внесок — обов'язкове пожертвування некомерційній організації Пуерто-Рико, окреме від будь-яких зобов'язань щодо подання федеральної податкової декларації.
- Федеральні податкові зобов'язання США не зникають — правила визначення джерела доходу в Пуерто-Рико взаємодіють з федеральними вимогами щодо звітності США, але не скасовують їх. Дохід, який не є доходом з джерела в Пуерто-Рико, або прибутки, які не відповідають конкретним правилам періоду володіння за декретом, все ще можуть підлягати федеральному оподаткуванню. Діяльність IRS з правозастосування, спрямована на переїжджих до Пуерто-Рико, була досить активною, тому документація — записи про польоти, рахунки за комунальні послуги, дати оренди та закриття угод, журнали днів присутності — стала реальною сферою практики захисту від аудиту, а не формальністю.
Останній пункт — це те, де багато переїздів тихо йдуть не так. Люди переїжджають заради ставки 0% (а тепер 4%) і ставляться до календаря дотримання вимог як до другорядної речі, лише щоб виявити, що один рік, коли не було пройдено тест на присутність, або дохід, який не відповідає чисто правилам джерела в Пуерто-Рико, скасовує пільгу ретроспективно за цей рік.
Чому це проблема бухгалтерського обліку, а не лише податкового планування
Декрет Act 60 — це не одноразове подання документів; це багаторічне зобов'язання з дотримання вимог, до якого додається вимога вести паперовий слід щороку, коли ви на нього претендуєте. Доведення bona fide резидентства та правильне визначення джерела доходу між «Пуерто-Рико» та «всіма іншими місцями» залежать від наявності чистих, датованих, підданих аудиту записів: коли було отримано дохід, де ви фізично перебували, коли його було отримано, та які рахунки та транзакції є з джерела в Пуерто-Рико, а які — ні.
Це саме той тип ведення обліку, який виграє від системи, яку можна запитувати та аудитувати, а не від папки зі скріншотами. Облік у звичайному тексті зберігає кожну транзакцію як датований запис під контролем версій — тому, коли ваш CPA (або IRS) просить «покажіть мені дохід у вигляді дивідендів з джерела в Пуерто-Рико за третій квартал», відповіддю є запит, а не проект реконструкції.
Спростіть своє фінансове управління
Незалежно від того, чи оцінюєте ви переїзд до Пуерто-Рико до крайнього терміну 31 грудня 2026 року, чи просто підтримуєте в порядку слід дотримання вимог за вашим існуючим декретом, чисті книги роблять різницю між звичайною податковою декларацією та стресовим захистом від аудиту. Beancount.io надає облік у звичайному тексті, що дає вам повну прозорість та контроль над вашими фінансовими даними — кожен запис датований, має джерело та піддається аудиту, без програмного забезпечення з чорною скринькою між вами та вашими цифрами. Почніть безкоштовно і побачте, чому розробники та власники бізнесу, орієнтовані на фінанси, переходять на облік у звичайному тексті.
