Уявіть, що інспектор HMRC відкриває справу і замість того, щоб вимагати коробку з квитанціями або надіслані поштою бухгалтерські книги, одразу входить у хмарну бухгалтерську платформу, яку використовує ваш бізнес. Цей сценарій став набагато реальнішим. 13 липня 2026 року — у «День L», коли щорічно публікуються проєкти законодавства для наступного Фінансового законопроєкту — уряд Великої Британії оприлюднив положення, які модернізують цивільні інформаційні та інспекційні повноваження HMRC, чітко поширюючи їх на комп'ютеризовані та хмарні записи, а не лише на паперові файли в шафах.
Якщо ви ведете малий бізнес, працюєте фрілансером або ведете бухгалтерію для клієнтів у Великій Британії, це одна з тих змін, які здаються незначним юридичним шумом, доки одного дня не надійде лист про перевірку. Ось що саме змінюється, як це пов'язано з правилами, з якими ви, можливо, вже стикаєтеся в рамках Making Tax Digital, і що робити вже зараз — поки положення ще є проєктом і відкриті для коментарів.
Що змінилося в День L
«День L» — це день, коли HMRC та Міністерство фінансів публікують проєкти положень, призначених для наступного Фінансового законопроєкту — у цьому випадку Finance Bill 2026-27. Серед десятків заходів, опублікованих 13 липня, було положення, яке модернізує цивільні інформаційні та інспекційні повноваження HMRC, що існують з часів Додатку 36 до Закону про фінанси 2008 року, оновлюючи мову та визначення статуту щодо «комп'ютерних записів», щоб однозначно поширити їх на записи, розміщені в хмарі бізнесом або його стороннім постачальником програмного забезпечення.
Простими словами: правила, які HMRC використовувала роками для витребування документів та перевірки бізнес-записів, переписуються таким чином, щоб не було двозначності щодо того, чи включають «записи» бухгалтерську книгу в Xero, QuickBooks, FreeAgent, Sage або на будь-якій іншій хмарній платформі. Раніше ця територія була більш розмитою — Додаток 36 був написаний з припущеннями паперової ери, а хмарне розміщення викликало питання про те, хто технічно «володіє» записом, коли він знаходиться на сервері третьої сторони.
Проєктні положення відкриті для технічних консультацій до 7 вересня 2026 року, тобто точне формулювання — а також будь-які гарантії, додані у відповідь на відгуки бухгалтерів, податкових юристів та постачальників програмного забезпечення — можуть ще змінитися, перш ніж захід стане законом. Але напрямок зрозумілий, і це не одноразова акція: він знаходиться в одному пакеті з ширшим пакетом Finance Bill 2026-27, що стосується податкового адміністрування, а також кількох пунктів, вперше зазначених в Осінньому бюджеті 2025 року.
Чим це відрізняється від того, що HMRC вже могла робити
Повноваження HMRC щодо збору інформації не є новими — Додаток 36 дозволяв інспекторам видавати «інформаційні запити» платникам податків і, за згодою платника податків або дозволу трибуналу, третім сторонам, таким як бухгалтери або банки. Дві деталі існуючого режиму важливі для розуміння того, що змінюється:
- Володіння та контроль. Інформаційний запит зобов'язує особу передати документ лише в тому випадку, якщо він знаходиться в її «володінні або під її контролем». Для записів, розміщених у стороннього хмарного провайдера, це створило справжню сіру зону — чи «володієте» ви даними, що знаходяться на чиїхось чужих серверах, і чи може HMRC вимагати їх безпосередньо від постачальника програмного забезпечення, а не надсилати кожен запит через вас?
- Статутні записи не підлягають оскарженню. Якщо запит HMRC стосується записів, які ви зобов'язані зберігати згідно із законом (категорія, яка називається «статутні записи» — загалом, записи про транзакції, які податкове законодавство вже зобов'язує вас зберігати), ви не можете оскаржити запит у трибуналі. Ви можете оскаржити запити на записи, що не належать до цієї категорії.
Модернізація фактично усуває неоднозначність, зазначену в першому пункті: вона оновлює статутні визначення, так що хмарні комп'ютерні записи розглядаються так само, як і будь-які інші бізнес-записи для цілей перевірки, усуваючи аргумент про те, що дані «в хмарі» знаходяться в якійсь юридичній прогалині. У поєднанні з існуючим винятком для статутних записів це означає, що практичне охоплення HMRC повсякденного бухгалтерського програмного забезпечення малого бізнесу є ширшим — і його складніше оскаржити — ніж зараз припускають багато власників.
Чому ця зміна відчутніша, ніж була б п'ять років тому
Ця зміна відбувається не ізольовано. Вона накладається на Making Tax Digital (MTD), який вже змінює те, як малі підприємства та орендодавці ведуть облік:
- З квітня 2026 року MTD для податку на прибуток застосовуватиметься до неінкорпорованих підприємств та орендодавців із доходом від самозайнятості та власності понад 50 000 фунтів стерлінгів, а з квітня 2027 року поріг знизиться до 30 000 фунтів стерлінгів, а з квітня 2028 року — до 20 000 фунтів стерлінгів.
- Підприємства, які підпадають під дію MTD, повинні фіксувати доходи та витрати в цифровому форматі, а для тих, хто перевищує поріг, майже в реальному часі — кожен рахунок-фактуру, кожен платіж, кожні допустимі витрати, розподілені за визначеними HMRC категоріями.
- Вимога HMRC щодо «цифрового зв'язку» означає, що дані повинні передаватися між системами в електронному вигляді, без ручного повторного введення — копіювання та вставлення між двома електронними таблицями порушує відповідність вимогам.
- Як правило, записи необхідно зберігати щонайменше п'ять років після відповідного терміну подання податкової декларації.
Разом узяте, MTD вже зобов'язав більшість малих британських підприємств згідно із законом вести свої фінансові записи в хмарному програмному забезпеченні. Модернізовані повноваження згідно з Розділом 114 є другою половиною цієї історії: щойно ваші записи опиняються в конкретній, чітко визначеній цифровій системі, а не в коробці з-під взуття, HMRC стає набагато простіше визначити — та запитати — прямий доступ саме до цієї системи. Практичний ефект, який вже відзначила галузева преса: інспектори будуть покладатися на цифрові сліди, а не на папір, що підвищує вимоги до того, наскільки чистим, повним та послідовним має бути ваш бухгалтерський облік у будь-який момент часу, а не лише на кінець року.
Що це означає у повсякденному житті
Для власника малого бізнесу, фрілансера або бухгалтера, який веде книги кількох клієнтів, з цього зсуву випливає кілька речей:
- «Ми приведемо все до ладу перед аудитом» перестає бути життєздатним планом. Якщо інспекційні повноваження поширюються на живі хмарні записи, слід виходити з того, що записи мають бути готові до перевірки постійно, а не лише приведені до ладу у відповідь на повідомлення.
- Відносини з постачальниками стають частиною вашої позиції щодо відповідності вимогам. Якщо практичний шлях HMRC до ваших записів частково проходить через вашого постачальника програмного забезпечення, варто розуміти політику цього постачальника щодо запитів на дані, зберігання та те, як він реагуватиме на (або відхилятиме) запит третьої сторони.
- Аудиторські сліди важливі не менше, ніж самі цифри. Інспектор, який працює з цифровими записами, звертатиме увагу не лише на те, що говорить бухгалтерська книга сьогодні, а й на те, чи були записи зроблені майже в реальному часі, чи щось редагувалося після факту, а також чи видно цю історію, чи вона була безслідно перезаписана.
- Це все ще проєкт. Оскільки консультації тривають до 7 вересня 2026 року, є реальне вікно для практиків та бізнес-груп, щоб висловити занепокоєння — щодо обсягу, щодо гарантій для даних, які справді зберігаються третіми сторонами, щодо пропорційності. Якщо у вас або вашого бухгалтера є думки, зараз саме той момент, коли вони ще можуть вплинути на остаточне формулювання.
Недооцінене рішення: записи, які за своєю суттю підлягають аудиту
Більшість занепокоєнь щодо «тепер HMRC може бачити мої хмарні записи» походить від конкретного страху: що система, яка генерує ці записи, насправді не створює чистої, обґрунтованої історії — вона просто показує поточний баланс. Багато хмарних бухгалтерських інструментів дозволяють редагувати минулі транзакції без видимих слідів змін. Це саме та ситуація, коли модернізовані інспекційні повноваження відчуваються найбільш вразливими, оскільки немає способу довести, що те, що HMRC бачить сьогодні, відповідає тому, що було фактично записано в той час.
Саме тут формат, у якому ведуться ваші книги, дійсно має значення. Бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі (plain-text accounting) — де кожна транзакція зберігається у файлі бухгалтерської книги під контролем версій, а не всередині бази даних «чорної скриньки» — створює саме той аудиторський слід, який добре витримує перевірку: кожен запис, кожне редагування та кожна дата зберігаються в історії комітів, а не безслідно перезаписуються. Ви можете надати повну історію запису, а не лише його поточний стан, тому що історія і є самим записом.
Короткий контрольний список для підготовки
Незалежно від того, чи потрапляєте ви прямо під дію MTD, варто розглядати це як стимул загалом покращити гігієну бухгалтерського обліку:
- Підтвердьте, які з ваших бізнес-записів вважаються «статутними записами» згідно з поточними рекомендаціями — саме на них немає права оскарження, якщо HMRC їх зажадає.
- Перевірте, чи реєструє ваше бухгалтерське програмне забезпечення редагування минулих записів, і чи видно цю історію вам (а не лише постачальнику).
- Переконайтеся, що записи зберігаються протягом необхідного повного періоду — зазвичай п'ять років після відповідного терміну подання звітності.
- Якщо ви користуєтеся послугами бухгалтера, запитайте, як вони реагуватимуть на прямий інформаційний запит до вашого постачальника програмного забезпечення, і чи регулює це ваш договір про співпрацю.
- Слідкуйте за консультаціями (завершуються 7 вересня 2026 року), якщо це впливає на ваш сектор або структуру — остаточне формулювання ще не затверджене.
Тримайте свої фінансові записи готовими до аудиту за замовчуванням
Оскільки інспекційні повноваження HMRC наздоганяють те, де вже знаходиться бухгалтерія малого бізнесу — в хмарі — найменше постраждають ті підприємства, чиї записи вже були прозорими та простежуваними до того, як хтось їх запитав. Beancount.io пропонує бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі, що надає вам повну історію кожного запису під контролем версій, тому ваші книги готові до аудиту за задумом, а не в паніці. Почніть безкоштовно та дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на бухгалтерський облік у відкритому текстовому форматі.