California SB 253 та SB 261: Посібник із дотримання вимог щодо розкриття кліматичної інформації у 2026 році

Якщо річний дохід вашої компанії перевищив 500 мільйонів доларів і ви продаєте будь-що в Каліфорнії, відлік уже пішов. CARB — Каліфорнійська рада з повітряних ресурсів — ухвалила перші нормативні акти для впровадження 26 лютого 2026 року, а перший звіт про викиди за SB 253 має бути поданий до 10 серпня 2026 року. Для тисяч середніх і великих компаній, які ніколи не вважали себе «суб’єктами звітності про викиди», цей рік став роком, коли розкриття кліматичних даних стало юридичним зобов’язанням у США, а не добровільним жестом сталого розвитку.

Два закони — законопроєкт Сенату 253 (Закон про підзвітність корпорацій щодо кліматичних даних) і законопроєкт Сенату 261 (Закон про фінансові ризики, пов’язані з кліматом) — разом створюють найширший режим обов’язкового розкриття кліматичної інформації в країні. Вони застосовуються незалежно від того, чи розташована штаб-квартира вашої компанії в Каліфорнії, чи є вона публічною компанією, чи подавала вона колись раніше звіт про сталий розвиток. І оскільки вони охоплюють приблизно 5300 суб’єктів звітності за SB 253 та понад 10 000 за SB 261, вони фактично стають національним стандартом для будь-якої великої компанії навіть із незначною присутністю в Каліфорнії.

Ось практичний посібник із вимог законів, того, хто підпадає під їхню дію, як змінилися правила з моменту ухвалення оригінальних статутів у 2023 році та що саме потрібно робити до настання першого дедлайну.

Коротка історія: три закони, одна структура

Каліфорнійський пакет заходів щодо кліматичної підзвітності складається з трьох статутів:

• SB 253 (2023) — Закон про підзвітність корпорацій щодо кліматичних даних. Вимагає від великих компаній щорічно розкривати дані про викиди парникових газів (ПГ) Охоплення 1, 2 та 3.
• SB 261 (2023) — Закон про фінансові ризики, пов’язані з кліматом. Вимагає від середніх і великих компаній публікувати раз на два роки звіти про фінансові ризики, пов’язані з кліматом, відповідно до структури TCFD (або IFRS S2 чи будь-якого наступного стандарту).
• SB 219 (2024) — технічний законопроєкт, який подовжив термін розробки нормативних актів для CARB, надав CARB гнучкість щодо дати першої звітності та уточнив, що звітування на рівні материнської компанії задовольняє зобов’язання дочірніх компаній.

Після двох років нормотворчості, трьох публічних семінарів і юридичних суперечок у суді Дев'ятого округу, CARB затвердила початкові правила 26 лютого 2026 року, встановивши терміни звітності та уточнивши сферу дії, визначення та порядок правозастосування для першого звітного року.

Хто зобов'язаний звітувати

Обидва закони мають однаковий критерій застосування — суб’єкт має «вести бізнес у Каліфорнії», — але застосовують різні пороги доходу.

«Ведення бізнесу в Каліфорнії» — вужче поняття, ніж ви могли подумати

CARB запозичила цю концепцію з Кодексу доходів і оподаткування Каліфорнії § 23101, але виключила критерії майна та заробітної плати. Згідно з кліматичними правилами, ваша компанія вважається такою, що «веде бізнес у Каліфорнії», якщо ви активно берете участь у будь-якій транзакції з метою отримання фінансової вигоди в Каліфорнії та виконується будь-яка з наступних умов протягом звітного року:

• Ви зареєстровані або комерційно доміцильовані в Каліфорнії, або
• Ваші продажі в Каліфорнії перевищують встановлений поріг продажів (наразі 735 019 доларів США за рівнем 2024 року, що індексується щорічно).

Цей тест лише за обсягом продажів має велике значення. Виробник із Техасу, який не має офісів чи співробітників у Каліфорнії, все одно може підпадати під дію закону, просто постачаючи достатню кількість продукції клієнтам у Каліфорнії.

SB 253: дохід 1 мільярд доларів, лише для США

SB 253 стосується материнських компаній США із загальним річним доходом понад 1 мільярд доларів (не лише доходу в Каліфорнії), які ведуть бізнес у Каліфорнії. CARB застосовує правило «меншого з двох попередніх фінансових років» — обидва попередні роки мають перевищувати поріг, щоб поточний рік підпадав під дію закону, що дає коротку відстрочку компаніям, чий дохід тимчасово підскочив.

Дочірні компанії материнських компаній, що підпадають під дію закону, не звітують окремо; один консолідований звіт від кінцевої материнської компанії охоплює всю корпоративну групу.

SB 261: дохід 500 мільйонів доларів, лише для США

Поріг SB 261 удвічі менший за SB 253 — понад 500 мільйонів доларів доходу. Страхові компанії виключені (їхні кліматичні ризики регулюються Департаментом страхування Каліфорнії), але в іншому критерії однакові.

Якщо ваш дохід перевищує 500 мільйонів доларів, але не досягає 1 мільярда, ви звітуєте лише за SB 261. Якщо перевищує 1 мільярд — за обома.

SB 253: Що потрібно розкривати

SB 253 вимагає розрахунку викидів парникових газів Охоплення 1, 2 та 3 відповідно до Протоколу щодо парникових газів (Greenhouse Gas Protocol) — глобального стандарту, керованого WRI та WBCSD.

Коротке нагадування про три сфери охоплення:

• Охоплення 1 — прямі викиди з джерел, якими ваша компанія володіє або які контролює. Бойлери, автопарк компанії, витоки холодоагенту, спалювання палива на місці.
• Охоплення 2 — непрямі викиди від придбаної електроенергії, пари, тепла та охолодження.
• Охоплення 3 — усі інші непрямі викиди у вашому ланцюжку створення вартості: придбані товари та послуги, ділові поїздки, поїздки працівників на роботу, транспортування та дистрибуція, використання проданих продуктів, обробка після закінчення терміну експлуатації, інвестиції та 9 інших категорій, визначених Протоколом ПГ.

Для більшості компаній Охоплення 3 становить 70-90% від загального вуглецевого сліду, але його також найважче кількісно оцінити, оскільки воно залежить від даних постачальників і клієнтів.

Поетапний графік

Рік звітності	Що потрібно подати	Коли
Перший звіт	Тільки Охоплення 1 + Охоплення 2	10 серпня 2026 р.
Другий звіт	Охоплення 1 + 2 + 3	2027 (дата буде визначена CARB)
2030 рік і надалі	Охоплення 1, 2, 3 з обґрунтованим впевненням	щорічно

Вимоги до впевнення впроваджуються поетапно та окремо. Обмежене впевнення для Охоплень 1 і 2 починається зі звіту за 2026 рік. Обґрунтоване впевнення (набагато вища планка — ближче до фінансового аудиту) вводиться для Охоплень 1 і 2 у 2030 році. Обмежене впевнення для Охоплення 3 починається у 2030 році. На практиці вам потрібно знайти стороннього постачальника послуг із надання впевнення ще до публікації звіту.

«Безпечна гавань» для Охоплення 3

Законодавці визнали, що дані Охоплення 3 є складними та частково залежать від факторів, що перебувають поза контролем компанії, яка звітує. SB 253 включає положення про «безпечну гавань», що захищає добросовісне розкриття даних Охоплення 3 від адміністративних стягнень до 2030 року, за умови, що розкриття має «розумну основу» та здійснюється добросовісно. Це не означає, що ви можете пропустити Охоплення 3 — це лише означає, що чесні помилки не призведуть до штрафів.

Штрафні санкції

CARB може накладати адміністративні штрафи у розмірі до 500 000 доларів США за звітний рік за порушення SB 253, сума яких залежить від історії дотримання правил звітною особою. Однак у Повідомленні про правозастосування CARB від грудня 2024 року — підтвердженому у 2026 році — зазначено, що штрафи не накладатимуться за перший звітний рік, якщо компанії докладуть «добросовісних зусиль» і розкриють інформацію, якою вони вже володіють.

Це застереження про «добросовісність» є найважливішим практичним фактором щодо крайнього терміну 10 серпня 2026 року. CARB дає сигнал, що публікація недосконалого звіту набагато краща, ніж пропуск терміну.

SB 261: Звіти про фінансові ризики, пов'язані з кліматом

SB 261 — це зовсім інша справа. Замість підрахунку тонн CO₂e, він вимагає від компаній описати, як зміна клімату може суттєво вплинути на їхній бізнес і що вони з цим роблять.

Звіт має бути підготовлений відповідно до системи TCFD (Робоча група з питань розкриття фінансової інформації, пов'язаної зі зміною клімату) або IFRS S2 (який базується на TCFD) — або будь-якої іншої системи, яку CARB згодом визнає еквівалентною. Обидві системи організовують розкриття інформації навколо чотирьох стовпів:

1. Управління — нагляд ради директорів та керівництва за кліматичними ризиками
2. Стратегія — кліматичні ризики та можливості, а також їхній вплив на бізнес-стратегію та фінансове планування
3. Управління ризиками — процеси ідентифікації, оцінки та управління кліматичними ризиками
4. Показники та цілі — показники, що використовуються для відстеження кліматичних ризиків, та будь-які цілі, встановлені компанією

Звіти подаються раз на два роки і мають бути оприлюднені на вебсайті компанії. CARB вестиме публічний реєстр посилань.

Проблема з судовою забороною

Федеральний позов (поданий Торговою палатою США) призвів до судової заборони Окружного суду дев'ятого округу, що вплинуло на термін подання звітності SB 261 — 1 січня 2026 року. CARB заявила, що не буде забезпечувати виконання терміну 1 січня 2026 року, поки триває апеляція, і планує встановити альтернативну дату звітування після завершення судового процесу.

Практичний висновок: звітність за SB 261 все ще потрібна, але термін залишається невизначеним. Розумним кроком буде продовжувати підготовку звіту так, ніби початковий термін залишається в силі — коли CARB призначить нову дату, вона вимірюватиметься місяцями, а не роками.

Як взаємодіють ці два закони

Компанії, на які поширюються обидва закони, публікують два документи:

• Звіт про фінансові ризики, пов'язані з кліматом (SB 261) раз на два роки — описовий документ, структурований за принципами TCFD.
• Звіт про викиди ПГ (SB 253) щороку — кількісну інвентаризацію викидів Охоплень 1, 2 та 3, що подається до призначеної CARB звітної установи.

SB 253 має окремі, більш суворі вимоги до впевнення та даних. SB 261 менше зосереджений на кількісних даних, але вимагає глибшого стратегічного мислення щодо аналізу сценаріїв та управління ризиками.

Якщо ви вже публікуєте відповідь CDP, звіт про ESG або форму 10-K з розділами про клімат, значна частина цього контенту може бути використана повторно — проте жоден із законів не дозволяє просто подати наявні матеріали. Вимоги до формату, охоплення та термінів є специфічними.

План дій на перший рік

Якщо ви встановили, що підпадаєте під дію законів, ось мінімально життєздатний шлях до достовірного звіту за SB 253 до 10 серпня 2026 року:

1. Підтвердьте відповідність критеріям та зберіть команду (Зараз)

Крос-функціональна взаємодія з першого дня: фінансовий відділ відповідає за визначення порогу доходу, юридичний відділ — за аналіз «ведення бізнесу в Каліфорнії», відділ сталого розвитку або операційний відділ — за дані про викиди, ІТ-відділ — за системи даних, а керівна особа (часто фінансовий директор або головний юрисконсульт) — за затвердження з боку керівництва.

2. Визначте свої організаційні межі

Протокол ПГ (GHG Protocol) дозволяє три підходи: частка в капіталі, фінансовий контроль або операційний контроль. Оберіть один — зазвичай операційний контроль — і застосовуйте його послідовно до всіх своїх звітних одиниць. Задокументуйте свій вибір та включені об'єкти.

3. Створіть інвентаризацію Охоплень 1 та 2

Для Охоплення 1 зберіть дані про споживання палива (природний газ, дизельне паливо, бензин, пропан, холодоагенти) на всіх власних/експлуатованих об'єктах. Для Охоплення 2 зберіть дані про закуплену електроенергію, пару, тепло та охолодження. Застосовуйте коефіцієнти викидів з авторитетних джерел (EPA eGRID для електроенергії в США, IPCC або EPA для палива).

Вам знадобиться документ з методологією розрахунку, що пояснює, що ви включили, які коефіцієнти використовували та як ви обробляли оціночні або відсутні дані.

4. Розпочніть визначення меж Охоплення 3

Попри те, що звітність за Охопленням 3 (Scope 3) не є обов’язковою до 2027 року, розпочніть попередній аналіз вже зараз. 15 категорій Охоплення 3 варіюються від придбаних товарів (Категорія 1) до інвестицій (Категорія 15). Визначте, які категорії, ймовірно, є суттєвими для вашого бізнесу — зазвичай це придбані товари та послуги, ділові поїздки, поїздки працівників на роботу, транспортування та використання проданих продуктів. Налагодьте робочі процеси збору даних із найбільшими постачальниками, оскільки дані ланцюга постачання збираються найдовше.

5. Залучіть стороннього надавача впевненості

Для звіту за серпень 2026 року потрібне підтвердження обмеженої впевненості для Охоплення 1 і 2. Провідні аудиторські компанії та спеціалізовані постачальники послуг з ESG-аудиту (Apex, ERM, Bureau Veritas, SGS, Lloyd's Register) пропонують послуги відповідно до стандартів ISAE 3000 / ISAE 3410. Залучіть їх заздалегідь — ресурси обмежені, оскільки тисячі компаній виходять на ринок одночасно.

6. Розпочніть підготовку описової частини для SB 261

Якщо ви також підпадаєте під дію SB 261, почніть паралельно розробляти звіт відповідно до рекомендацій TCFD. Проведіть базовий кліматичний сценарійний аналіз (сценарії IPCC 1,5°C та 4°C є поширеними орієнтирами), проведіть інвентаризацію фізичних ризиків (гострих та хронічних) та ризиків переходу (політичних, технологічних, ринкових, репутаційних), а також задокументуйте вашу структуру управління.

7. Налагодьте постійний збір даних

Найбільша помилка тих, хто звітує вперше, — ставитися до розкриття інформації як до разового проєкту. Це процес. Побудуйте регулярний графік збору даних — для більшості компаній підходить щоквартальний формат — щоб звітність наступного року не перетворилася на чергову авральну роботу.

Чому точний облік важливіший, ніж ви думаєте

Розкриття кліматичної інформації виглядає як екологічний проєкт, але воно базується на фінансових даних. Пороги доходу визначаються за фінансовою звітністю. Організаційні межі встановлюються навколо структури ваших юридичних осіб. Охоплення 3 Категорія 1 (придбані товари та послуги) вимагає даних про витрати, класифікованих з деталізацією, яку більшість головних книг не підтримують нативно. Охоплення 3 Категорія 6 (ділові поїздки) потребує розбивки витрат на відрядження та розваги за видами транспорту. Відстеження капітальних витрат (Capex) є основою для розрахунків за Категорією 2 (капітальні товари).

Компанії із заплутаним планом рахунків, непослідовним кодуванням постачальників або скупими описами транзакцій виявляють це на власному гіркому досвіді під час своєї першої інвентаризації викидів. Компанії, які вже маркують постачальників за кодами SIC, щомісяця звіряють звіти про витрати на відрядження та підтримують єдину категоризацію в різних юридичних особах, на місяці випереджають своїх колег. Чисті, машинозчитувані фінансові записи — це не просто приємний бонус для аудиту, тепер це регуляторна передумова для звітності про викиди.

Типові помилки

У компаній, що готуються до першого циклу, повторюється кілька сценаріїв:

• Плутанина між порогом доходу та доходом лише в Каліфорнії. Йдеться про світовий дохід, а не лише про продажі в Каліфорнії.
• Виключення дочірніх компаній. Якщо материнська компанія в США підпадає під дію закону, то і вся контрольована група в США також.
• Ставлення до SB 261 як до необов’язкового під час дії судової заборони. CARB не скасувала вимогу — лише призупинила виконання одного конкретного дедлайну.
• Недооцінка роботи з даними Охоплення 3. Навіть за наявності положення про «безпечну гавань» (safe harbor), ви все одно зобов’язані розкривати інформацію. Починайте зараз.
• Пізнє залучення аудиторів. Ринок кліматичного аудиту в 2026 році буде обмежений у ресурсах.
• Створення разових електронних таблиць. Звіт наступного року (з Охопленням 3) буде значно масштабнішим за цьогорічний. Інвестуйте в систему даних, що дозволяє повторне використання.

Що очікувати далі

Три тенденції, за якими варто стежити:

1. Оскарження на федеральному рівні. Судові позови проти SB 253 та SB 261 на підставі Першої поправки, доктрини пріоритету федерального права (Supremacy Clause) та «сплячої» комерційної статті (dormant Commerce Clause) зараз перебувають у судах. Очікуйте на рішення у 2026-2027 роках.
2. Конвергенція з правилами SEC та міжнародними стандартами. Навіть якщо кліматичне правило SEC залишається невизначеним, CSRD (ЄС), IFRS S2 (міжнародний стандарт) та SB 253/261 (Каліфорнія) мігрують до архітектури «Протокол ПГ + TCFD/IFRS S2» як стандарту за замовчуванням. Компанії, що розробляють системи для одного стандарту, все частіше отримують відповідність іншим «автоматично».
3. Більше штатів. Нью-Йорк, Іллінойс, Нью-Джерсі та Вашингтон уже запровадили або заявили про зацікавленість у законах про розкриття кліматичної інформації за зразком Каліфорнії. Каліфорнія — це прототип; очікуйте на копії.

Підтримуйте ваші фінансові записи в готовності до кліматичної звітності

Каліфорнійські закони про розкриття кліматичної інформації перетворюють ведення фінансового обліку з допоміжної функції бек-офісу на регуляторний та репутаційний актив. Деталізовані, добре категоризовані дані про транзакції — це те, що забезпечує розрахунки викидів, програми взаємодії з постачальниками та роботу з підтвердження достовірності кожного звіту. Beancount.io надає можливості для текстового обліку (plain-text accounting), який є прозорим, підтримує версійність та готовий до використання ШІ — саме такі структуровані фінансові дані, що піддаються аудиту, тепер вимагає кліматична звітність. Почніть безкоштовно та створіть фінансовий фундамент, на який покладатиметься ваша програма сталого розвитку.