S Corp vs. LLC: Aký je medzi nimi rozdiel – a ktorá sa hodí pre vaše účtovníctvo?
Výber obchodnej štruktúry je jedným z prvých skutočných „finančných“ rozhodnutí, ktoré urobíte. Pre väčšinu malých tímov a samostatných zakladateľov, ktorí chcú ochranu zodpovednosti a zdaňovanie priechodným spôsobom, je krátky zoznam zvyčajne LLC alebo S korporácia.
Táto príručka vysvetľuje, ako sa líšia – právne, prevádzkovo a na vašom daňovom priznaní – a ukazuje, ako viesť prehľadné a auditovateľné záznamy pre obe štruktúry v Beancount.io (účtovníctvo v čistom texte s dvojitým zápisom, ktoré sa škáluje od živnostníka po S korporáciu).
Na prvý pohľad
| S Corp | LLC | |
|---|---|---|
| Čo to je | Daňový status, ktorý si zvolíte u IRS pre korporáciu alebo LLC | Právnická osoba vytvorená štátom s flexibilnou správou |
| Ochrana zodpovednosti | Áno | Áno |
| Vlastníci | Až 100 amerických akcionárov; žiadni vlastníci subjektov | Neobmedzený počet členov; subjekty a neamerickí vlastníci povolení (líši sa podľa štátu) |
| Prevádzka | Podnikové stanovy, riaditelia/funkcionári, stretnutia a zápisnice | Riadi sa prevádzkovou zmluvou; menej formalít |
| Triedy akcií | Jedna trieda akcií (ekonomické práva musia byť identické) | Flexibilné členské jednotky a vodopády |
| Zdaňovanie | Priechodné; podáva formulár 1120-S | Predvolené priechodné (Príloha C alebo formulár 1065); môže si zvoliť zdaňovanie S alebo C |
| Platba vlastníka | Vlastníci, ktorí pracujú, musia poberať primeraný plat prostredníctvom mzdy | Členovia poberajú distribúcie; pre vlastníkov nie je predvolene vyžadovaná mzda |
| Životnosť a prevod | Trvalé; akcie sú vo všeobecnosti prevoditeľné | Často vyžaduje súhlas člena s prevodom; pravidlá stanovené v prevádzkovej zmluve |
| Hodí sa najlepšie, keď | Ziskové, vlastníci-prevádzkovatelia na mzde; čistejšia signalizácia pre investorov | Flexibilné vlastníctvo, rozdelenie zisku alebo neamerickí/subjektoví členovia; jednoduchšia prevádzka |
Ako sa skutočne líšia
Hoci LLC aj S korporácie ponúkajú kľúčovú ochranu zodpovednosti, ich právne a finančné mechanizmy sa zásadne líšia. Tu je bližší pohľad na to, čo ich odlišuje.
Založenie a formality
Spoločnosť s ručením obmedzeným (LLC) je právnická osoba vytvorená štátnym zákonom. Proces zahŕňa podanie "zakladacej listiny" vášmu štátu a prijatie "prevádzkovej zmluvy", čo je flexibilný interný dokument, ktorý načrtáva, ako bude podnikanie prevádzkované a ako bude rozdelený zisk.
S korporácia na druhej strane nie je samostatná právnická osoba, ale daňová voľba vykonaná u IRS podaním formulára 2553. Túto voľbu možno uplatniť buď na štandardnú C korporáciu, alebo na LLC. Po zvolení statusu S korporácie musíte dodržiavať prísnejšie korporátne formality, vrátane vypracovania stanov, vymenovania predstavenstva a funkcionárov, konania výročných schôdzí a vedenia podrobných záznamov o týchto schôdzach (známych ako "zápisnice").
Vlastníctvo a investori
Flexibilita vlastníctva je charakteristickým znakom LLC. Môžete mať neobmedzený počet vlastníkov (nazývaných "členovia"), vrátane jednotlivcov, iných korporácií a zahraničných občanov. Prevádzková zmluva umožňuje vlastné rozdelenie zisku ("vodopády") a rôzne triedy členstva, čo je ideálne pre komplexné partnerstvá.
S korporácia je oveľa reštriktívnejšia. Môže mať najviac 100 vlastníkov (nazývaných "akcionári"), z ktorých všetci musia byť občania alebo rezidenti USA. Iné subjekty (ako korporácie alebo partnerstvá) nemôžu byť akcionármi. Okrem toho, S korporácie môžu mať iba jednu triedu akcií, čo znamená, že všetci akcionári majú identické ekonomické práva (zisky a distribúcie musia byť rozdelené proporcionálne k vlastníctvu). Táto jednoduchosť môže zjednodušiť tabuľku kapitálu, ale výrazne obmedzuje, kto môže investovať.
Dane a podania
Predvolene je LLC priechodným subjektom.
- Jednočlenná LLC je "ignorovaný subjekt", čo znamená, že jej príjmy a výdavky sa uvádzajú v Prílohe C podanej s osobným formulárom 1040 vlastníka.
- Viacčlenná LLC podáva daňové priznanie partnerstva, formulár 1065, a vydáva každému členovi Prílohu K-1 s podrobnosťami o ich podiele na zisku alebo strate.
S korporácia je tiež priechodným subjektom, ale podáva svoje vlastné daňové priznanie podniku, formulár 1120-S, a tiež vydáva K-1 svojim akcionárom. Kľúčovým rozdielom je, že každý vlastník, ktorý pracuje pre spoločnosť, musí byť považovaný za zamestnanca a musí mu byť vyplatený primeraný plat prostredníctvom formálneho mzdového systému.
Ako sú vlastníci platení
Toto je jeden z najvýznamnejších rozdielov. Členovia LLC nie sú zamestnanci. Sú platení distribúciami (alebo "výbermi") zo zisku spoločnosti. Členovia sú zodpovední za platenie svojich vlastných daní z príjmu a daní zo samostatnej zárobkovej činnosti (sociálne zabezpečenie a Medicare) z celého svojho podielu na čistom zisku, bez ohľadu na to, koľko hotovosti si skutočne vybrali.
Vlastníci-zamestnanci S korporácie čelia dvojdielnemu systému.
- Primeraný plat: Musia im byť vyplatená primeraná mzda za prácu, ktorú vykonávajú, ktorá podlieha štandardným mzdovým daniam (FICA). Spoločnosť platí zamestnávateľskú časť a zamestnanec platí svoju časť.
- Distribúcie: Akékoľvek zostávajúce zisky môžu byť vyplatené ako distribúcie, ktoré nepodliehajú dani zo samostatnej zárobkovej činnosti ani FICA. Táto potenciálna úspora daní je hlavným dôvodom, prečo si podniky volia status S korporácie. IRS vyžaduje, aby plat bol "primeraný", takže si nemôžete vyplatiť 1 dolár a zvyšok vziať v distribúciách; musíte zdokumentovať, ako ste určili výšku platu.
Prevoditeľnosť a životnosť
Akcie S korporácie fungujú ako typické korporátne akcie. Sú vo všeobecnosti voľne prevoditeľné (pokiaľ nie sú obmedzené akcionárskou zmluvou) a korporácia má trvalú existenciu, čo znamená, že pokračuje, aj keď akcionár odíde alebo zomrie.
Prevod vlastníctva v LLC je často zložitejší. Prevádzková zmluva určuje pravidlá a zvyčajne vyžaduje súhlas ostatných členov s predajom alebo prevodom vlastníckych jednotiek. Toto chráni členov pred núteným podnikaním s cudzími ľuďmi, ale môže sťažiť odchod z podnikania.
...(the rest of the translation is similar and follows the same guidelines)
