Daňové zmeny v Moldavsku na rok 2026: Hranica DPH stúpa na 1,7 mil. MDL a e-Factura pre B2B sa stáva povinnou

Ak predávate do Moldavska — alebo tam prevádzkujete malú firmu — vaša mapa compliance sa zmenila dvakrát pred jarou a teraz sa mení znova. Hranica pre registráciu DPH vyskočila 1. januára 2026 z 1,2 milióna MDL na 1,5 milióna MDL a 1. marca na 1,7 milióna MDL. A 1. októbra 2026 sa platforma e-Factura stala povinnou pre faktúry medzi podnikmi (business-to-business), čo znamená, že papierová faktúra, ktorú váš zákazník nemôže odpočítať, je teraz aj váš problém.

Toto je praktický prehľad toho, čo sa zmenilo, koho sa to týka a čo s jednotlivými časťami urobiť pred koncom roka.

Hranica, ktorá sa posunula dvakrát​

Z 1,2 milióna MDL na 1,7 milióna MDL za 60 dní​

Na základe zákona č. 318, publikovaného 31. decembra 2025, Moldavsko zvýšilo povinnú hranicu pre registráciu DPH v dvoch krokoch:

• 1. január 2026: z 1,2 milióna MDL na 1,5 milióna MDL obratu za akékoľvek klzavé 12-mesačné obdobie
• 1. marec 2026: z 1,5 milióna MDL na 1,7 milióna MDL (približne 99 000 USD), prostredníctvom parlamentom schváleného návrhu zákona č. 393

Druhé zvýšenie bolo zámerne kalibrované: vláda ho naviazala na maximálnu hranicu registrácie podľa smernice EÚ o DPH vo výške 85 000 EUR, čo predstavuje približne 1,7 milióna MDL. Moldavsko harmonizuje svoje pravidlá nepriamych daní s právom EÚ pred vstupom do únie, namiesto čakania na deň členstva.

Čo pre vás dodatočný priestor naozaj znamená​

Ak sa váš moldavský obrat pohybuje medzi 1,2 milióna MDL a 1,7 milióna MDL, prešli ste z „musíte sa registrovať" na „môžete zostať mimo" — dvakrát. To je skutočná úľava: žiadne daňové priznania k DPH, žiadne zosúlaďovanie vstupov a výstupov, žiadna povinnosť e-fakturácie (ktorá sa u mnohých predajcov odvíja od statusu registrovaného platiteľa DPH).

Existujú však dve úskalia, ktoré stoja za pozornosť:

1. Hranica sa meria na klzavom 12-mesačnom okne, nie na kalendárny rok. Silná jeseň vás môže posunúť za hranicu v novembri, aj keď bol január pokojný. Sledujte obrat mesačne oproti aktuálnemu číslu, nie oproti číslu, ktoré ste si zapamätali minulý rok.
2. Dobrovoľná registrácia stále existuje a niekedy sa vyplatí. Ak sú vaši zákazníci prevažne podniky registrované k DPH, ktoré chcú odpočítateľné faktúry, zotrvanie mimo registrácie vás môže stáť predaje. Prepočítajte to oboma smermi, než začnete oslavovať vyšší strop.

Režim pre malé podniky sa posunul spolu s ním​

Hranica zjednodušeného režimu pre malé podniky bola tiež zosúladená smerom nahor na 1,7 milióna MDL s účinnosťou od 1. marca 2026. Malé a stredné podniky mimo siete DPH si môžu zvoliť špeciálny režim 4 percentá z agregovaného príjmu namiesto štandardnej 12-percentnej dane z príjmu právnických osôb zo zisku. Zákon č. 318 okrem toho predĺžil nulovú sadzbu dane z príjmu pre kvalifikované MSP do daňového roka 2026, za predpokladu, že spoločnosť nerozdeľuje dividendy, plní všetky povinnosti podávania daňových priznaní a zostáva v rámci limitov aktivity tohto režimu.

Praktické rozhodovacie pravidlo sa nezmenilo, ale hranica áno: podniky s vysokými odpočítateľnými výdavkami zvyčajne dopadnú lepšie v štandardnom 12-percentnom režime, zatiaľ čo podniky s nízkou odpočítateľnosťou — služby, freelanceri pôsobiaci prostredníctvom spoločnosti — zvyčajne vyhrávajú pri zjednodušenej sadzbe. Porovnanie si zopakujte pri novej hranici, namiesto predpokladu, že minuloročná odpoveď stále platí.

E-Factura sa pre B2B stáva povinnou 1. októbra 2026​

Od dobrovoľného nástroja k nepretržitej kontrole transakcií​

Moldavská platforma e-Factura existuje od roku 2014 ako dobrovoľný systém a od roku 2023 je povinná pre transakcie medzi podnikmi a štátnou správou (business-to-government). Zavedenie v roku 2026 rozširuje povinnosť na B2B:

• Január – september 2026: dobrovoľná pilotná fáza pre B2B toky
• 1. október 2026: nadobúda účinnosť plná povinnosť pre B2B

To stavia Moldavsko na rovnaký dátum 1. októbra ako niekoľko ďalších európskych povinností a priamo do vlny kontinuálnej kontroly transakcií na kontinente, po boku francúzskeho zavedenia v septembri 2026 a poľského systému KSeF.

Pokuta, ktorá nie je pokutou — je to stratený odpočet​

Tu je časť, ktorú si prečítajte dvakrát: faktúry vystavené mimo e-Factura, tam kde je jej použitie povinné, nemusia byť vôbec uznané na účely odpočtu DPH. Váš zákazník nemôže odpočítať DPH z vašej faktúry. To mení vaše zlyhanie pri fakturácii na jeho daňový problém, čo z neho robí váš obchodný problém — očakávajte, že kupujúci registrovaní k DPH začnú vyžadovať faktúry v súlade s e-Factura ako podmienku obchodovania, ak tak už nerobia.

Štátna daňová služba teraz tiež automaticky krížovo overuje vykazovanie dodávateľov a zákazníkov, označuje štatisticky nezvyčajné vzorce vstupnej DPH a kontroluje načasovanie registrácie faktúr oproti príslušnej transakcii. Stavebníctvo, obchodovanie s vysokým objemom, distribučné podniky so zvýšeným pomerom vstupnej DPH a nehnuteľnosti čelia algoritmickému skúmaniu namiesto staromódneho výberu prípadov.

Čo urobiť tento mesiac​

• Potvrďte, či sa povinnosť vzťahuje na vaše faktúry. Povinnosť pre B2B sa vzťahuje na predajcov registrovaných k DPH, ktorí vystavujú faktúry B2B a B2G. Ak ste pod hranicou 1,7 milióna MDL a nie ste registrovaní, ste mimo nej — zatiaľ.
• Zaobstarajte si elektronický podpis, ak ho nemáte. Vystavenie e-Factura vyžaduje autentifikovaný prístup a obstaranie podpisu má dodaciu lehotu.
• Otestujte jeden reálny tok faktúry od začiatku do konca — vystavenie, prijatie kupujúcim, načasovanie registrácie — skôr, než bude váš októbrový objem závisieť od neho.
• Zosúlaďujte mesačne, nie štvrťročne. Keďže kontroly načasovania prebiehajú oproti vašim transakciám, nahromadenie neregistrovaných faktúr je teraz zistiteľnou udalosťou, nielen neporiadkom v účtovníctve.

Režim pre freelancerov: 15 percent do 1,2 milióna MDL​

Moldavský rámec na rok 2026 zahŕňa špecializovaný režim pre nezávislé činnosti, ktorý umožňuje freelancerom pracovať legálne so sadzbou dane 15 percent z príjmu do stropu 1,2 milióna MDL. Na prevádzku v rámci neho potrebujete platné osobné daňové identifikačné číslo (IDNP) a elektronický podpis.

Všimnite si asymetriu, ktorá ľudí zaskočí: strop pre freelancerov (1,2 milióna MDL) je teraz výrazne pod hranicou registrácie DPH (1,7 milióna MDL). Freelancer blížiaci sa k stropu musí naplánovať prechod — na firemnú štruktúru, do štandardného režimu alebo na iné usporiadanie — pred dosiahnutím stropu, nie po ňom. Označte si bod na 80 percentách stropu ako svoj rozhodovací termín.

Zahraniční freelanceri predávajúci služby do Moldavska by mali tiež pamätať na to, že DPH na cezhraničné digitálne služby sa riadi vlastnou logikou: skontrolujte, či vaše služby vytvárajú moldavskú daňovú stopu nezávisle od domácich hraníc, najmä keď sa mechanizmus prenesenej daňovej povinnosti rozširuje (obchodovanie s elektrinou a plynom medzi subjektmi registrovanými k DPH prešlo v januári 2026 na prenesenú daňovú povinnosť v rámci toho istého úsilia o zosúladenie s EÚ).

Transferové oceňovanie dosahuje prevádzkovú zrelosť​

Moldavský rámec transferového oceňovania je v platnosti od 1. januára 2024 a rok 2026 je rokom, keď dostal zuby. Dôležité sú dve hranice:

• 20 miliónov MDL v ročných transakciách so spriaznenými osobami spúšťa povinnosť pripraviť Informáciu o transferovom oceňovaní, splatnú do 25. dňa šiesteho mesiaca po skončení roka
• 50 miliónov MDL pridáva úplnú Dokumentáciu k transferovému oceňovaniu

Od júla 2025 sa dokumentácia predkladá na vyžiadanie Štátnej daňovej služby do 120 kalendárnych dní, namiesto každoročného podávania ako štandardnej záležitosti. Nepovažujte to za zhovievavosť: dokumentácia musí existovať a byť obhájiteľná vždy, keď požiadavka príde. Sankcie sa pohybujú od 30 000 do 50 000 MDL za oneskorené predloženie a až do 200 000 MDL za nepravdivé informácie, ktoré znížili daňovú povinnosť.

Tohtoročná verzia tohto režimu je v súlade s OECD — funkčná a riziková analýza, benchmarkingové štúdie, zmluvy medzi spoločnosťami, ktoré zodpovedajú skutočným operáciám, zosúladenie medzi účtovnými záznamami a zmluvami. Ak vaša moldavská entita obchoduje so spriaznenými osobami v zahraničí, dokumentácia by už mala existovať. Od januára 2025 môžete tiež požiadať o dohody o vopred dohodnutých cenách pre proaktívnu istotu pri komplexných usporiadaniach, ako sú služby medzi spoločnosťami, licencovanie duševného vlastníctva alebo finančné toky.

Skutočné vlastníctvo je teraz bránou ku všetkému ostatnému​

Od zákona č. 66/2023, ktorý zosúladil Moldavsko s 5. smernicou EÚ o AML, musí každá moldavská právnická osoba zverejniť konečných skutočných vlastníkov pri hranici 25 percent vlastníctva alebo kontroly. Lehota na splnenie povinnosti vypršala 31. decembra 2025 — čo znamená, že už je za vami.

Mechanizmus presadzovania je operačný, nielen finančný: ak informácie o skutočných vlastníkoch nie sú riadne zaregistrované, Agentúra pre verejné služby odmietne zaregistrovať akúkoľvek následnú zmenu v spoločnosti. Žiadne vymenovanie riaditeľa, žiadne zvýšenie kapitálu, žiadna zmena adresy, žiadna úprava akéhokoľvek druhu, kým nie je zverejnenie úplné. Pripočítajte konvergenciu dohľadu nad AML a daňami — banky teraz vyžadujú rozšírenú dokumentáciu o pôvode prostriedkov pre pôžičky akcionárov, kapitálové vklady a cezhraničné prevody a nezrovnalosti medzi vašimi knihami, vašimi firemnými dokumentmi a KYC spisom vašej banky sa aktívne hľadajú — a hygiena skutočného vlastníctva sa stáva predpokladom pre vedenie spoločnosti, nie podaním, na ktoré sa dostanete neskôr.

Jedno objasnenie, ktoré ušetrí poplatky za poradenstvo: Moldavsko nevedie žiadne domáce ustanovenia o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach (CFC). Moldavskí rezidentní akcionári zahraničných spoločností nemajú v samotnom Moldavsku žiadnu povinnosť CFC — hoci povinnosti v jurisdikcii zahraničnej entity alebo vo vašej vlastnej jurisdikcii rezidencie, ak ste zahraničným akcionárom moldavskej spoločnosti, môžu stále platiť.

IT Park: stále 7 percent, stále najlepšia ponuka v regióne​

V roku 2026 nezmenené a stojí za zopakovanie pre každého, kto štruktúruje technologickú prácu cez Moldavsko: rezidenti Moldavského inovačného technologického parku — virtuálneho parku, ktorý nevyžaduje presťahovanie — platia jednotnú daň 7 percent z obratu. Táto jedna platba nahrádza daň z príjmu právnických osôb, daň z príjmu zo mzdy, sociálne a zdravotné odvody a niekoľko miestnych daní. Existuje mesačné minimum na zamestnanca (približne 5 220 MDL na rok 2026) a režim nesie štátnu záruku do roku 2035.

Pre malý softvérový podnik alebo agentúru je porovnanie zvyčajne IT Park versus štandardná SRL: 7 percent z príjmu s minimálnou administratívou oproti 12 percentám zo zisku plus 24 percent sociálnych odvodov a 9 percent zdravotného poistenia, každé vypočítané a vykázané samostatne. Ak váš tím spĺňa podmienky na rezidenciu, matematika zriedka zostane tesná.

Váš kontrolný zoznam pre Moldavsko na Q4 2026​

Keď zhrnieme časovú os, tu je to, čo si pred koncom roka zaslúži zápis do kalendára:

1. Merajte klzavý 12-mesačný obrat oproti 1,7 milióna MDL — mesačne, nie ročne.
2. Rozhodnite o svojom režime zámerne — štandardných 12 percent, zjednodušených 4 percentá, nulová sadzba pre MSP z nerozdeleného zisku alebo 7 percent v IT Parku — pri nových hraniciach.
3. Buďte aktívni na e-Factura pre B2B faktúry, ak sa na vás povinnosť vzťahuje; potvrďte, že prijatie na strane kupujúceho funguje.
4. Overte, že registrácia skutočných vlastníkov je úplná, skôr než budete potrebovať akúkoľvek firemnú zmenu.
5. Pripravte dokumentáciu k transferovému oceňovaniu, ak sa transakcie so spriaznenými osobami blížia k 20 miliónom MDL.
6. Sledujte strop pre freelancerov na 1,2 milióna MDL, ak pôsobíte ako nezávislý — rozhodovací bod je 80 percent, nie 100 percent.

Udržujte svoje cezhraničné účtovníctvo pripravené na audit​

Moldavský príbeh roku 2026 je v skutočnosti jeden príbeh vyrozprávaný šiestimi spôsobmi: compliance prešiel z periodického na nepretržitý. Klzavé hranice, monitorovanie faktúr v reálnom čase, dokumentácia na vyžiadanie, registre, ktoré musia zostať aktuálne — nič z toho nefunguje so škatuľou od bločkov a každoročným zhon pred daňovým obdobím. Podniky, ktoré prosperujú v novej architektúre, sledujú obrat mesačne, zosúlaďujú e-faktúry tak, ako sú vystavené, a udržujú daňové, firemné a bankové záznamy, ktoré hovoria ten istý príbeh.

Presne na túto disciplínu je postavené plain-text účtovníctvo. Beancount.io vám poskytuje transparentné účtovné knihy pod verziovou kontrolou, kde je každé číslo vystopovateľné a každý report reprodukovateľný — práve ten druh audítorskej stopy, ktorá robí nepretržitý compliance rutinou namiesto stresu. Začnite zadarmo a udržujte svoje financie organizované od prvého dňa.