Zjednodušený režim DPH pre daňovníkov v Južnej Kórei s hranicou 104 miliónov won: Kto spĺňa podmienky v roku 2026

Ak vaša kórejská firma dosiahla v minulom roku tržby nižšie ako 104 miliónov won, možno podávate DPH zbytočne zložito — a platíte viac, než zákon vyžaduje. Južná Kórea prevádzkuje paralelný režim DPH pre malé individuálne podniky, ktorý nahrádza štandardný výpočet 10 % zjednodušeným vzorcom, znižuje podávanie na dvakrát ročne a najmenších predajcov môže úplne oslobodiť od platenia. Napriek tomu mnohí oprávnení majitelia si tento režim nikdy neuplatnia — buď predpokladajú, že stále platí stará hranica 80 miliónov won, alebo im nikto nevysvetlil výpočet. Tu je návod, ako systém zjednodušeného daňovníka funguje, kto spĺňa podmienky v roku 2026 a kedy je pre vás výhodnejšie zostať v štandardnom režime.

Ako funguje kórejská DPH za jednu minútu​

Južná Kórea má jednu z najjednoduchších štruktúr sadzieb DPH na svete: jedinú štandardnú sadzbu 10 % na väčšinu tovarov a služieb, nezmenenú od zavedenia systému v roku 1977. Určité dodania majú nulovú sadzbu (vývoz, medzinárodná doprava, kvalifikované služby zahraničným odberateľom — s možnosťou odpočtu vstupnej DPH) alebo sú oslobodené (vstupná DPH sa spravidla nedá vrátiť).

Dve veci, ktoré nováčikov prekvapia:

• Neexistuje všeobecná hranica pre registráciu. Každý podnik s zdaniteľnými dodaniami sa musí registrovať k DPH, bez ohľadu na to, aký je malý. Aj vedľajšia činnosť s hŕstkou predajov sa registruje od začiatku.
• Bežní daňovníci podávajú štvrťročne. Priznania a platby sú splatné 25. dňa mesiaca po skončení každého štvrťroka: 25. apríla, 25. júla, 25. októbra a 25. januára.

Režim zjednodušeného daňovníka (간이과세자) existuje popri tomto štandardnom režime ako úľava pre malých podnikateľov. Rovnaká nominálna sadzba 10 % v zákone — v praxi však úplne odlišná matematika.

Čo je systém zjednodušeného daňovníka​

Zjednodušené zdaňovanie existuje z jedného dôvodu: znížiť daňový účet aj administratívu pre skutočne malé podniky. Namiesto sledovania výstupnej DPH mínus vstupnej DPH pri každej transakcii platí zjednodušený daňovník fiktívnu sumu odvodenú z tržieb a odvetvového koeficientu, podáva dvakrát ročne namiesto štyrikrát a vyhne sa väčšine účtovníctva na úrovni faktúr, ktoré štandardný systém vyžaduje.

Hlavná zmena, ktorú treba poznať: hranica oprávnenia sa v júli 2024 posunula z 80 miliónov na 104 miliónov won ročných tržieb. Táto vyššia hranica platí pre rok 2026 — či sa tento rok kvalifikujete ako zjednodušený daňovník, závisí od toho, či vaše tržby v predchádzajúcom roku zostali pod 104 miliónmi won. Tá istá reforma odstránila starú zvláštnosť, ktorá niektorým mestským podnikom (napríklad kaderníctvam v metropolitných oblastiach s podlahovou plochou nad 40 metrov štvorcových) blokovala zjednodušený status bez ohľadu na obrat. Teraz je testom výška tržieb.

Kto spĺňa podmienky v roku 2026​

O tom, či je zjednodušený režim pre vás otvorený, rozhodujú tri podmienky:

1. Ste individuálny podnikateľ. Režim je určený pre samostatne zárobkovo činné osoby (개인사업자), nie pre korporácie. Ak ste založili spoločnosť, podávate ako bežný daňovník bez ohľadu na to, aké malé máte príjmy.
2. Vaše tržby v predchádzajúcom roku boli pod 104 miliónov won. Nové podniky začínajú v zjednodušenom režime automaticky, ak ich očakávaný profil zodpovedá, a pri raste tržieb sa preklasifikujú.
3. Nepatríte do vylúčenej kategórie ani zóny. Určité typy podnikov a vyhradené obchodné štvrte boli historicky vylúčené zo zjednodušeného zdaňovania aj pod hranicou tržieb, aby sa zabránilo zneužívaniu prostredníctvom podhodnotených tržieb. Viac o tom nižšie — mapa vylúčení sa v roku 2026 prekresľuje.

Ak hranicu prekročíte, Národná daňová správa (NTS) vás presunie do statusu bežného daňovníka so štvrťročným podávaním a úplným účtovaním vstupnej a výstupnej DPH. Ak klesnete pod ňu, môžete sa vrátiť do zjednodušeného režimu. Vaše účtovníctvo teda slúži aj ako monitor oprávnenia: kĺzavý súčet tržieb rozhoduje o tom, v akom režime sa na budúci rok ocitnete.

Ako sa vypočíta zjednodušená DPH​

Tu je vzorec, vďaka ktorému má režim zmysel:

DPH na úhradu = (tržby × odvetvová miera pridanej hodnoty × 10 %) − (nákupy × 0,5 %)

Miera pridanej hodnoty (업종별 부가가치율) je fiktívna marža, ktorú daňový zákon priraďuje vášmu odvetviu. Zvyčajne sa pohybuje od 10 % do 40 % v závislosti od odboru. Často uvádzané miery zahŕňajú:

(Predtým, než sa na ňu spoľahnete, overte si aktuálnu mieru pre váš presný kód podnikania na HomeTax alebo u svojho účtovníka — miery sa stanovujú vykonávacím dekrétom a presné priradenie je dôležité.)

Druhý člen, fiktívny odpočet 0,5 % z nákupov, zastupuje odpočet vstupnej DPH, ktorý bežní daňovníci počítajú faktúru po faktúre. Na jeho uplatnenie nemusíte zhromažďovať a párovať daňové doklady.

Vypočítaný príklad​

Vezmite susedný maloobchod s ročnými tržbami 90 miliónov won a nákupmi od dodávateľov 60 miliónov won:

• Fiktívna výstupná DPH: 90 000 000 × 15 % × 10 % = 1 350 000 won
• Fiktívny odpočet z nákupov: 60 000 000 × 0,5 % = 300 000 won
• DPH na úhradu: 1 050 000 won — efektívna sadzba pod 1,2 % z tržieb

Ten istý obchod v štandardnom režime, za predpokladu plne doložených transakcií, by dlhoval približne 10 % svojej skutočnej pridanej hodnoty — niekoľkonásobne viac, plus náklady na účtovníctvo na jej preukázanie. Presne v tomto rozdiele spočíva zmysel celého režimu.

Oslobodenie od platby do 48 miliónov won​

V rámci zjednodušeného režimu existuje druhá, nižšia hranica, ktorú mnohí majitelia prehliadajú: zjednodušení daňovníci s ročnými tržbami pod 48 miliónov won sú úplne oslobodení od platenia DPH. Stále máte zjednodušený status a stále podávate, ale platba vyjde na nulu.

Pre individuálny podnik tak vznikajú tri prirodzené pásma:

• Pod 48 miliónov won: zjednodušený status, žiadna platba DPH.
• 48 až 104 miliónov won: zjednodušený status, DPH vypočítaná podľa fiktívneho vzorca.
• 104 miliónov won a viac: bežný daňovník, štandardné účtovanie vstupnej a výstupnej DPH so sadzbou 10 % a štvrťročným podávaním.

Ak sa vaše tržby pohybujú okolo 48 miliónov won, starostlivé sledovanie na konci roka sa mnohonásobne vyplatí — malý posun cez hranicu premení nulový účet na skutočný.

Kalendár podávania: Dvakrát ročne, nie štyrikrát​

Zjednodušení daňovníci podávajú polročné priznania pokrývajúce vždy jednu polovicu kalendárneho roka:

Ak 25. deň pripadne na víkend alebo sviatok, termín sa posúva na nasledujúci pracovný deň — napríklad v roku 2026 sa termín za prvý polrok posunul na 27. júla, pretože 25. júl pripadol na sobotu. Podanie aj platba majú rovnaký dátum a všetko prebieha cez portál NTS HomeTax. NTS hlásila takmer 7 miliónov podnikov v pôsobnosti podania za prvý polrok 2026, takže podajte skôr v rámci okna, namiesto toho, aby ste sa pripájali k návalu v posledný deň na portáli.

Hlavný kompromis: Potvrdenia, nie daňové faktúry​

Zjednodušený status nie je zadarmo. Jeho hlavná nevýhoda: zjednodušení daňovníci spravidla vystavujú potvrdenia (영수증), nie daňové faktúry (세금계산서). Tento rozdiel je mimoriadne dôležitý, ak predávate iným firmám, pretože váš odberateľ si nemôže uplatniť odpočet vstupnej DPH z nákupu doloženého iba potvrdením. Zákazník v režime bežného daňovníka, ktorý od vás kúpi tovar za 11 miliónov won, v skutočnosti absorbuje zahrnutú DPH ako náklad namiesto toho, aby si ju vrátil.

Praktické dôsledky:

• Podniky orientované na spotrebiteľov (kaviarne, salóny, susedný maloobchod, stánky s jedlom) takmer nepocítia žiadnu ujmu — vaši zákazníci si aj tak neuplatňujú odpočty vstupnej DPH.
• Predajcovia v režime B2B (veľkoobchodníci, subdodávatelia, dodávatelia väčších firiem) môžu prísť o objednávky v prospech konkurentov v režime bežného daňovníka, ktorých faktúry umožňujú odberateľom vrátiť DPH. Niektorí firemní odberatelia jednoducho odmietajú dodávateľov s iba potvrdeniami.
• Zmiešané podniky musia zvážiť skladbu zákazníkov. Ak väčšina príjmov pochádza od odberateľov registrovaných k DPH, štandardný režim môže získať späť viac na udržaných predajoch, než koľko stojí na dodatočnej DPH.

Toto je jediný najčastejší dôvod, prečo oprávnené podniky dobrovoľne zostávajú v režime bežného daňovníka. Predpoklad, že zjednodušený režim je lepší, si overte výpočtom na vašej skutočnej zákazníckej základni.

Vylúčené zóny: Mapa sa v roku 2026 prekresľuje​

Aj pod hranicou tržieb NTS dlho vyraďovala určité rušné obchodné štvrte zo zjednodušeného zdaňovania — tradičné trhy a husté maloobchodné ulice, kde sa podhodnotené hotovostné predaje považovali za systémové riziko. Už len samotná lokalita mohla prinútiť malý obchod do štandardného režimu.

Táto mapa sa teraz mení. NTS oznámila rozsiahlu reorganizáciu týchto vylúčených zón zjednodušeného zdaňovania — prvú za 26 rokov — ktorá zúžila vyhradené oblasti v 544 okresoch, pričom približne 40 000 majiteľov malých podnikov získa opäť prístup k zjednodušenému statusu. Ak vám oznámenie na HomeTax alebo váš účtovník kedysi povedali, že vaša adresa vás diskvalifikuje, v roku 2026 si to overte znova. Úľava, o ktorej vám tvrdili, že je nemožná, môže byť teraz vzdialená len jedno overenie statusu na portáli My HomeTax.

Pasca elektronickej faktúry pri 80 miliónoch won v rámci zjednodušeného statusu​

V rámci zjednodušeného pásma sa nachádza ešte jedna hranica, ktorá majiteľov zaskočí. Podniky s tržbami v predchádzajúcom roku 80 miliónov won alebo viac musia vystavovať elektronické daňové faktúry — povinnosť, ktorá sa vzťahuje na zjednodušených daňovníkov v pásme 80 – 104 miliónov won, nielen na bežných daňovníkov. NTS ich ukladá centrálne, očakáva prenos krátko po vystavení a od okamihu, keď spadnete do pôsobnosti, uplatňuje sankcie za oneskorený alebo chýbajúci prenos.

Ak vaše tržby stúpajú cez 80 miliónov won, rozpočítajte si softvér na vyhovujúce vystavovanie faktúr alebo integráciu ASP/ERP ešte pred prekročením hranice, nie po ňom. Opravy prebiehajú postupom negatívnej faktúry (zrušenie vyrovnávajúcou negatívnou faktúrou a následné opätovné vystavenie) namiesto priamych úprav, takže správne vyplnenie polí na prvý raz ušetrí skutočné administratívne útrapy. Uchovávajte si vlastný päťročný archív, aj keď NTS uchováva kópie centrálne.

Mali by ste zostať v zjednodušenom režime, alebo prejsť na bežný?​

Pri každom konci roka použite tento rozhodovací rámec:

Zostaňte (alebo prejdite) na zjednodušený režim, keď:

• Vaše tržby sú bezpečne pod 104 miliónmi won a neočakáva sa krátkodobý prielom.
• Vaši zákazníci sú prevažne koneční spotrebitelia, ktorí si neuplatňujú vstupnú DPH.
• Vaše skutočné ziskové marže sú tenké v pomere k fiktívnej miere vášho odvetvia — vzorec zdaňuje fiktívnu maržu, takže nízkomaržový prevádzkovateľ môže dlhovať menej, než by vyplývalo zo štandardných 10 % zo skutočnej pridanej hodnoty.
• Jednoduchosť účtovníctva má pre vás skutočnú hodnotu — dve podania ročne, žiadne párovanie vstupov faktúru po faktúre.

Zvážte status bežného daňovníka, keď:

• Predávate hlavne firmám registrovaným k DPH, ktoré od vás potrebujú daňové faktúry.
• Vaša skutočná pridaná hodnota je hlboko pod fiktívnou mierou — napríklad vysokovýkonný veľkoobchodník s nízkou maržou — takže 10 % zo skutočnej marže je výhodnejších ako suma podľa vzorca. (To je zriedkavejšie, než majitelia dúfajú; spočítajte to so skutočnými číslami.)
• Výrazne investujete, pretože bežní daňovníci si plne vracajú vstupnú DPH z vybavenia a nákladov na zariadenie, zatiaľ čo zjednodušení daňovníci dostávajú len fiktívny odpočet z nákupov 0,5 %.
• Aj tak očakávate, že v priebehu roka prekonáte 104 miliónov won — dobrovoľná konverzia je lepšia než prekvapivá preklasifikácia.

V každom prípade rozhodnutie stojí na záznamoch: tržby za posledných dvanásť mesiacov, skladba zákazníkov a objemy nákupov. Účtovná kniha, ktorá kedykoľvek odpovie na tieto tri otázky, premení každoročnú lotériu na rutinnú kontrolu.

Účtovné návyky, ktoré vás udržia oprávneného​

Nech ste v akomkoľvek režime, štyri návyky chránia vašu pozíciu:

1. Sledujte kĺzavé tržby mesačne, nie ročne. Hranice 48, 80 a 104 miliónov won sú všetky testy predchádzajúceho roka — ale kým je celkový súčet za minulý rok konečný, váš status na aktuálny rok je už stanovený. Mesačný kumulatívny údaj o tržbách vám v októbri povie, čo prinesie január.
2. Oddeľte zdaniteľné, nulové a oslobodené tržby. Hranice testujú hodnotu zdaniteľných dodaní; miešanie oslobodených príjmov do celkového súčtu môže skresliť, kde sa nachádzate.
3. Zosúlaďte HomeTax s vlastnými knihami každý polrok. Prenosy elektronických faktúr, údaje o predajoch od kartových spoločností a vaša účtovná kniha by mali pred podaním rozprávať rovnaký príbeh. Rozdiely, ktoré nájdete vy, sú opravy; rozdiely, ktoré nájde NTS, sú dorubenia.
4. Dokumentujte skladbu zákazníkov. Ak niekedy budete musieť odôvodniť dobrovoľný prechod na status bežného daňovníka — alebo obhájiť zotrvanie v zjednodušenom režime — jednoduché rozdelenie príjmov B2B verzus spotrebitelia z vašich vlastných záznamov je dôkazom.

Majte svoje hranice na očiach celý rok​

Kórejský systém zjednodušeného daňovníka je skutočne štedrý — efektívne sadzby DPH 1 – 4 % z tržieb, dve podania ročne a úplné oslobodenie od platby pod 48 miliónov won — no každá výhoda závisí od čísel tržieb, ktoré musia vaše knihy preukázať. Najviac získajú tí majitelia, ktorí sledujú hranice 48, 80 a 104 miliónov won ako živé čísla počas celého roka, nie ako prekvapenia odhalené v čase podania.

Pri sledovaní tržieb smerom k týmto hraniciam je nevyhnutné viesť jasné finančné záznamy. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.