Ten odpis zariadenia, ktorý ste si uplatnili vo federálnom priznaní? Od zdaňovacieho roka 2027 chce Nové Mexiko väčšinu z neho späť — teda aspoň ak podávate priznanie ako C korporácia. V marci 2026 štát prijal Senátny návrh zákona 151, ktorý sa zámerne odkláňa od troch najštedrejších federálnych daňových úľav pre podniky: 100% bonusových odpisov, 100% okamžitého odpisu pre nové výrobné zariadenia a voľnejšieho stropu pre odpočet podnikateľských úrokov. Samotné daňové oddelenie štátu odhaduje, že toto rozdelenie bude mať po úplnom zavedení hodnotu 111 až 121 miliónov dolárov ročne.
Ak prevádzkujete pass-through podnikanie — živnosť, partnerstvo, LLC alebo S korporáciu — titulky sú väčšinou dobrá správa: oddelenie sa nachádza v dani z príjmu právnických osôb a vaše osobné priznanie naďalej sleduje federálne pravidlá. Ale to „väčšinou" v tej vete naozaj niečo znamená. Tu je presne to, čo sa zmenilo, kto musí čo prepočítať a aké koncoročné kroky sa oplatí urobiť pred dátumom účinnosti 1. januára 2027.
Prečo muselo Nové Mexiko konať: Rolling conformity
Nové Mexiko je štát s rolling conformity, čo znamená, že nové federálne ustanovenia o dani z príjmu právnických osôb automaticky prechádzajú do štátneho daňového kódu, pokiaľ ich zákonodarcovia neodhlasujú zamietnutie. Keď Kongres prijal v roku 2025 federálny rozpočtový zjednocovací zákon (Public Law 119-21, One Big Beautiful Bill Act), jeho zníženia podnikateľských daní pristáli v Santa Fe bez toho, aby niekto čo i len pohol prstom — a štátni prognostici odhadli stratu príjmov z právnických osôb na 140 až 145 miliónov dolárov.
SB 151, podpísaný 11. marca 2026, je odpoveďou zákonodarcov: oddeliť sa od troch najnákladnejších ustanovení týkajúcich sa právnických osôb a zároveň sa prispôsobiť jednému medzinárodnému ustanoveniu, ktoré zvyšuje príjmy. Časti o oddelení sa vzťahujú na zdaňovacie roky začínajúce sa 1. januára 2027 alebo neskôr, takže daňovníci s kalendárnym rokom ich pocítia najskôr v priznaní za rok 2027 podanom v roku 2028. Vo vašom priznaní za rok 2026 sa nič nemení.
Tri úľavy, ktoré Nové Mexiko odmietlo
1. Bonusové odpisy v prvom roku (Section 168(k))
Federálny zákon obnovil trvalé 100% bonusové odpisy pre kvalifikovaný majetok nadobudnutý a uvedený do používania po 19. januári 2025. Kúpte stroj za 200 000 dolárov, odpočítajte si 200 000 dolárov v tomto roku.
Od roku 2027 musia daňovníci právnických osôb v Novom Mexiku pripočítať späť k štátnemu zdaniteľnému príjmu akýkoľvek odpočet podľa 168(k) prevyšujúci to, čo by umožnili riadne odpisy podľa Section 168(a) až 168(j). Jednoducho povedané: na štátne účely stále dostávate bežný odpisový plán MACRS, ale „bonusová" časť prvého roka sa pripočíta späť k vášmu základnému príjmu v Novom Mexiku. Toto je zďaleka najväčšie z troch ustanovení — Ministerstvo daní a príjmov odhaduje, že samo o sebe má pre štát hodnotu približne 80 miliónov dolárov ročne — a zaraďuje Nové Mexiko do väčšinového tábora na celoštátnej úrovni, keďže väčšina štátov sa už dávno trvalo oddelila od federálnych bonusových odpisov.
2. Okamžitý odpis v prvom roku pre výrobné zariadenia (Section 168(n))
Federálny zákon vytvoril nový dočasný 100% odpis pre kvalifikovaný výrobný majetok — v podstate nové výrobné budovy. Nové Mexiko sa oddelilo aj od tohto, s použitím rovnakého mechanizmu pripočítania: federálne si odpočítajte prebytok nad rámec riadnych odpisov, na štátne účely ho pripočítajte späť. Zdôvodnenie štátu je priamočiare a stojí za pochopenie: neexistuje legálny spôsob, ako obmedziť federálny odpočet len na továrne skutočne postavené v Novom Mexiku, takže prispôsobenie by znamenalo dotovanie výrobných investícií kdekoľvek v krajine.
3. Voľnejší strop podnikateľských úrokov (Section 163(j))
Federálny zákon obmedzuje odpočty podnikateľských úrokov na 30% upraveného zdaniteľného príjmu (ATI) plus úrokový príjem z podnikania a úroky z financovania floor-plan. Zjednocovací zákon vylepšil vzorec: pre zdaňovacie roky začínajúce sa po 31. decembri 2024 sa ATI opäť počíta na základe EBITDA, s pripočítaním odpisov, amortizácie a vyčerpania — čo zvyšuje strop a umožňuje zadlženým spoločnostiam odpočítať viac úrokov.
Nové Mexiko bude naďalej počítať ATI starým, prísnejším spôsobom — na základe EBIT, bez pripočítania odpisov a amortizácie — pre zdaňovacie roky začínajúce sa 1. januára 2027 alebo neskôr. Akýkoľvek extra úrok neuznaný podľa štátneho vzorca možno prenášať donekonečna podľa rovnakých pravidiel Section 163(j)(2), ktoré používa federálny kód, takže odpočet sa odkladá, nie ničí.
Jedna dôležitá podmienka: Section 163(j) sa vzťahuje len na podniky s priemernými hrubými príjmami nad približne 30 miliónov dolárov (inflačne upravená výnimka pre malé podniky) plus daňové ráje. Ak je vaša spoločnosť pod touto hranicou, toto tretie ustanovenie sa vás na žiadnej úrovni netýka.
Prispôsobujúca sa časť: zahraničné zisky (NCTI)
V opačnom smere SB 151 ruší odpočet Nového Mexika pre čistý testovaný príjem CFC podľa Section 951A, čím sa zahraničné zisky kontrolovaných zahraničných spoločností zaraďujú do štátneho základu dane z príjmu právnických osôb — so zahrnutím alokačných faktorov CFC, aby sa príjem mohol správne priradiť. Toto je dôležité len vtedy, ak vaša spoločnosť vlastní zahraničné dcérske spoločnosti. Pre domáci malý podnik to patrí do kategórie „dobré vedieť, netýka sa vás".
Kto vlastne musí prepočítavať
Tu návrh zákona ľudí prekvapuje, takže tu je rozpis podľa typu subjektu:
C korporácie: áno, všetky tri ustanovenia. Ak vaša korporácia uplatňuje bonusové odpisy, okamžitý odpis továrne alebo je dostatočne veľká na to, aby čelila úrokovému stropu, vaše priznanie v Novom Mexiku za rok 2027 si vyžiada výpočty pripočítania. V podstate budete musieť viesť dva odpisové plány — federálny a novomexický — pretože štátne číslo sa od federálneho odchyľuje počnúc rokom 2027.
Živnostníci, partnerstvá, LLC a S korporácie: žiadne pripočítanie vo vašom osobnom priznaní. Časti o oddelení menia daň z príjmu právnických osôb. Vaša daň z príjmu fyzických osôb v Novom Mexiku vychádza z federálneho upraveného hrubého príjmu, ktorý už zohľadňuje federálne bonusové a úrokové odpočty — a SB 151 nepridáva žiadne pripočítanie na osobnej strane. Plný federálny benefit si ponechávate aj vo svojom štátnom priznaní.
Pass-through subjekty, ktoré volia daň na úrovni subjektu: žiadna zmena vo výpočte voľby. Nové Mexiko umožňuje partnerstvám, S korporáciám a oprávneným LLC platiť 5,9% daň na úrovni subjektu ako obchádzku federálneho stropu odpočtu SALT, pričom vlastníci si uplatňujú kredit. Tento režim žije v samostatnej časti kódu (Section 7-3A), ktorú SB 151 nezasiahol, takže výpočet funguje v roku 2027 rovnako. Jeden štrukturálny detail to už riešil čisto: príjem priraditeľný korporátnemu vlastníkovi, ktorý ho vykazuje v novomexickom priznaní právnickej osoby, je vylúčený zo základu na úrovni subjektu — takže pripočítania pristávajú v priznaní korporátneho vlastníka, presne tam, kam patria.
Korporátni partneri a vlastníci: áno, v priznaní právnickej osoby. Ak C korporácia vlastní časť vášho partnerstva, jej podiel na oddelených odpočtoch sa upraví v jej vlastnom korporátnom priznaní.
Ako to vyzerá v dolároch
Najvyššia sadzba dane z príjmu právnických osôb a fyzických osôb v Novom Mexiku je 5,9%, čo robí aritmetiku jednoduchou. Vezmite C korporáciu, ktorá v roku 2027 kúpi zariadenie za 200 000 dolárov s päťročnou životnosťou a uplatní 100% federálne bonusové odpisy. Riadny odpis MACRS v prvom roku na tento majetok by bol približne 40 000 dolárov, takže spoločnosť pripočíta približne 160 000 dolárov k svojmu základnému príjmu v Novom Mexiku — približne 9 400 dolárov dodatočnej štátnej dane v prvom roku v porovnaní s plným prispôsobením.
Skôr než sa zhrozíte: je to časový rozdiel, nie stratený odpočet. V neskorších rokoch sa matematika automaticky obráti. Keď je majetok federálne plne odpísaný, váš federálny odpis naň klesne na nulu, zatiaľ čo štátny vzorec stále umožňuje riadne sumy MACRS — takže „prebytok" sa stane záporným a v tých rokoch sa vám vráti ako odpočty. Platíte skôr; neplatíte viac za životnosť majetku. Skutočnou cenou je časová hodnota peňazí plus účtovná záťaž sledovania dvoch plánov.
Čo SB 151 zámerne nechal na pokoji
Návrhy zákonov o oddelení sú definované rovnako tým, čo vynechávajú. Tri veci, na ktorých malým podnikom záleží, prežili nedotknuté:
Okamžitý odpis podľa Section 179 je nedotknutý. SB 151 sa oddelil od bonusových odpisov podľa 168(k), ale nie od Section 179, ktorá umožňuje podnikom okamžite odpísať kvalifikované nákupy zariadení až do štedrého federálneho limitu. Pre mnohé malé C korporácie Section 179 pokrýva celý rozpočet na zariadenia — čo znamená, že oddelenie bonusov sa možno nikdy neprejaví, ak plánujete nákupy okolo limitov 179. Toto je jediný najužitočnejší plánovací poznatok v návrhu zákona.
Kredit za vysokomzdové pracovné miesta dostal nový život. Kredit — ktorý sa môže uplatniť proti zrážkovej dani, dani z hrubých príjmov a vyrovnávacím daniam — mal prestať pokrývať pracovné miesta vytvorené po 1. júli 2026. SB 151 rozširuje oprávnenosť na pracovné miesta vytvorené pred 1. júlom 2036. Ak prijímate v Novom Mexiku, táto dráha sa práve predĺžila o desať rokov.
Prišli nové cielené kredity. Ten istý návrh zákona vytvára vratný 30% kredit na mzdy miestnych novinárov (s celoštátnym stropom 4 milióny dolárov ročne), kredit na daň z príjmu lekárov vo výške 10 000 dolárov (nevratný, s trojročným prenosom, pre lekárov poskytujúcich aspoň 1 584 hodín starostlivosti v štáte) a kredity založené na mzdách pre tlačiarne miestnych novín (s celkovým ročným stropom 1 milión dolárov) — všetky fungujú od roku 2027 do roku 2032. Žiadny z nich nie je široko dostupný, ale ak prevádzkujete organizáciu miestnych novín alebo lekársku prax, oplatí sa ich zahrnúť do prognózy na rok 2027.
Váš koncoročný kontrolný zoznam na rok 2026
Keďže oddelenie sa začína zdaňovacími rokmi začínajúcimi sa 1. januára 2027, čokoľvek uvedené do používania počas kalendárneho roka 2026 stále získava plné prispôsobenie Nového Mexika. To vytvára krátke, skutočné plánovacie okno:
- Urýchlite uvedenie zariadení do používania pred koncom roka. Kvalifikovaný majetok uvedený do používania v roku 2026 získava 100% bonusové zaobchádzanie vo vašom federálnom aj novomexickom priznaní za rok 2026 — žiadne pripočítanie, nikdy, pre tento majetok. Ak ste zvažovali nákup v roku 2026 versus 2027, rozdiel v štátnej dani teraz nakláňa misky v prospech roku 2026.
- Prehodnoťte Section 179 versus bonus pre nákupy v roku 2027. Od budúceho roka je každý bonusový dolár nad rámec riadneho MACRS štátnym pripočítaním, zatiaľ čo doláre podľa Section 179 prechádzajú čisto. Pre majetok v rámci limitov 179 zachováva voľba 179 namiesto bonusu vaše federálne a štátne čísla identické.
- Nastavte duálne sledovanie odpisov teraz. Od roku 2027 potrebujú daňovníci právnických osôb federálny plán a novomexický plán pre každý bonusový majetok. Povedzte svojmu účtovníkovi alebo CPA pred januárom, aby register dlhodobého majetku zachytil oba od prvého dňa — rekonštrukcia štátneho plánu v čase podania priznania je miesto, kde sa množia chyby.
- Prekalibrujte odhadované platby na rok 2027. Ak vaša C korporácia pravidelne uplatňuje bonusové odpisy, vaša novomexická daňová povinnosť na rok 2027 bude vyššia, než naznačuje naivné prenesenie čísel z roku 2026. Upravte odhady skoro, aby ste sa vyhli úrokom z nedoplatku.
- Znovu prepočítajte voľbu dane na úrovni subjektu. Výpočet PTET samotný sa nezmenil, ale krajina federálneho stropu SALT sa posunula pod tým istým federálnym zákonom (strop 40 000 dolárov s fázovým znižovaním podľa príjmu), takže hodnota voľby si zaslúži nový pohľad spolu so všetkým ostatným.
- Ak prijímate, naplánujte si kredit za vysokomzdové pracovné miesta. Keďže oprávnenosť teraz siaha do roku 2036, kvalifikované nové pozície by mali byť zdokumentované ako vytvorené, aby kredit prežil budúci audit.
Veďte dve sady kníh bez bolesti hlavy
SB 151 je prípadová štúdia toho, prečo si štátny daňový súlad zaslúži vlastnú položku vo vašom plánovacom kalendári: jediný federálny zákon potichu prepísal vašu novomexickú daňovú povinnosť a jediný štátny návrh zákona ju prepísal znova. Do budúcnosti žijú daňovníci právnických osôb v štáte vo svete dvoch plánov pre odpisy a podniky, ktoré to zvládnu hladko, budú tie, ktorých záznamy o dlhodobom majetku boli na to stavané.
To je v podstate účtovná disciplína — sledovanie dátumov uvedenia do používania, volieb a paralelných odpisových plánov v záznamoch, ktoré môžete skutočne kontrolovať o roky neskôr. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi, vrátane druhu sledovania majetku s viacerými základmi, aké si režim oddelenia vyžaduje. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
