Ak ste na Islande samostatne zárobkovo činná osoba, daňový úrad už rozhodol, koľko zarábate — alebo aspoň aké minimum akceptuje. Každý rok islandský Generálny riaditeľ pre vnútorné dane (Ríkisskattstjóri) zverejňuje referenčné sumy pre reiknað endurgjald, „imputovanú odmenu“: mzdu, ktorú si musíte imputovať za prácu vo vlastnom podnikaní. Pre rok 2026 tieto minimá vzrástli približne o 7,7 % vo všetkých kategóriách a hranica pre činnosť s nízkym rozsahom sa zvýšila zo 450 000 korún na 700 000 korún ročne. Ak vaše odhady zrážkovej dane na rok 2026 stále používajú minuloročné čísla, už teraz sú nesprávne.
Táto príručka vysvetľuje, koho sa pravidlá týkajú, aké sú minimá pre rok 2026 pre každý typ práce, čo sa pripočítava k hlavnej sume a ako zákonite nahlásiť menej, ak vaša realita skutočne zaostáva.
Čo je „imputovaná odmena“
Každý, kto pracuje vo vlastnom podniku, si musí vypočítať mzdu (reiknað endurgjald, doslova „imputovaná odmena“) za túto prácu. Nie sú to hracie peniaze: imputovaná mzda sa posudzuje presne ako bežná mzda vyplácaná zamestnancovi. To znamená, že sa na ňu vzťahuje zrážková daň pri výplate (staðgreiðsla), sociálna daň (tryggingagjald) a príspevky do dôchodkového fondu (iðgjald í lífeyrissjóð).
Povinnosť sa vzťahuje na tri skupiny:
- Živnostníci podnikajúci vo vlastnom mene a s vlastným kennitala (štátnym identifikačným číslom).
- Partneri v podniku prevádzkovanom spoločne s inými.
- Ovládajúce osoby v spoločnostiach — niekto, kto sám alebo spolu s manželom/manželkou, deťmi, rodičmi, súrodencami, inými blízkymi príbuznými alebo spolupracujúcimi akcionármi drží 50 % alebo viac právnickej osoby, pričom osobne drží aspoň 5 %. Rovnaká logika sa vzťahuje na skupiny aktívnych akcionárov bez rodinných väzieb, ktorí spoločne držia viac ako 50 %. Jediná úniková cesta: práca pre spoločnosť kótovanú na verejnom trhu s cennými papiermi.
Základným štandardom je trhový test: vaša imputovaná odmena nesmie byť nižšia, než koľko by ste zarobili pri vykonávaní rovnakej práce pre nespríbuzneného zamestnávateľa. Rovnaký trhový test sa vzťahuje na vášho manžela/manželku, vaše deti do 16 rokov a blízkych príbuzných, ktorí pracujú v podniku. Ročné referenčné sumy sú konkrétnym vyjadrením tohto testu daňovým úradom — minimálne referenčné hodnoty, zverejňované každý rok v časti B Úradného vestníka (Stjórnartíðindi), odvodené od skutočných zárobkov za porovnateľnú prácu plus hodnoty akýchkoľvek zamestnaneckých výhod.
Čo je nové pre rok 2026
Pre tohtoročné plánovanie sú dôležité dve zmeny:
- Referenčné sumy vzrástli približne o 7,7 % vo všetkých kategóriách. Minimálna mesačná suma pre sólového špecialistu vzrástla z 1 113 000 kr na 1 199 000 kr; pre sólového remeselníka z 755 000 kr na 813 000 kr; počiatočná sadzba pre prvého sólového prevádzkovateľa vo všeobecnom podnikaní z 632 000 kr na 681 000 kr. Nárast je rovnomerný, pretože sumy sledujú dohodnutý rast miezd pre porovnateľné zamestnanecké pozície.
- Hranica zrážkovej dane pre činnosť s nízkym rozsahom sa zvýšila na 700 000 kr ročne, zo 450 000 kr v roku 2025. Ak je váš odhad imputovanej odmeny z činnosti nižší ako 700 000 kr za rok (približne 5 800 USD pri kurze približne 121 korún za dolár, kurz zo septembra 2026), činnosť spadá mimo systém zrážkovej dane. Všimnite si, čo to neznamená: je to hranica pre zrážkovú daň, nie oslobodenie od nahlasovania príjmu. Nepovažujte to za daňovo oslobodenú čiastku.
Minimá pre rok 2026 podľa typu práce
Pravidlá rozdeľujú práce do kategórií A až H, s podkategóriami určenými najmä počtom ľudí, ktorí pracujú po vašom boku. Ročné sumy sú jednoducho dvanásťnásobkom mesačných. Tu sú údaje, ktoré sú najdôležitejšie pre freelancerov a sólových prevádzkovateľov, s približnými ekvivalentmi v amerických dolároch:
A: Profesionálne služby (sérfræðiþjónusta)
Špecialisti, ktorí zároveň riadia prevádzku, odstupňovaní podľa počtu zamestnancov — od 2 397 000 kr mesačne (približne 19 800 USD) pre prax s viac ako pätnásť zamestnancami cez 2 158 000, 2 038 000, 1 917 000, 1 679 000 a 1 440 000 kr. Lekári, právnici, licencovaní audítori a inžinieri sú zaradení do vyžších podkategórií aj pri minimálnom počte zamestnancov alebo bez nich. Kľúčový riadok pre nezávislých profesionálov:
- A(9) — sólový špecialista: 1 199 000 kr/mesiac, 14 388 000 kr/rok (približne 9 900 USD/mesiac, 119 000 USD/rok).
B: Všeobecné podnikanie, priemysel, obchod, rybolov a služby
Vlastníci-manažéri, opäť odstupňovaní podľa počtu zamestnancov: 2 016 000 kr mesačne pri 15+ zamestnancoch, postupne sa znižujúce na 1 812 000, 1 508 000 a 1 173 000 kr.
- B(5) — práca osamote alebo s meňej ako dvoma zamestnancami: 933 000 kr/mesiac, 11 196 000 kr/rok (približne 7 700 USD/mesiac).
- B(9) — prvý začiatočník, len prvý rok: 681 000 kr/mesiac, 8 172 000 kr/rok (približne 5 600 USD/mesiac).
C: Médiá, umelci, zabávači, vydavateľia, špecializovaný predaj a služby
Toto je kategória, do ktorej spadá väčšina freelencerov: novinári, fil mári, umelci, zabávači, predajcovia nechúitostí a áut, účtovnícke služby, učitelia, autóškoly a poskytovateľia kurzov, plus zdra votnícki profesi onáli s vysokoškolským vzdelaním, ako sú sestry a ergoterapeuti, ktorí sa nehodia nikam inam. Úrovne riadenej prevádzky sa pohybujú od 1 947 000 do 1 356 000 kr mesačne.
- C(5) — s meňej ako dvoma zamestnancami: 1 129 000 kr/mesiac, 13 548 000 kr/rok.
- C(6) — práca skutočne na sól, bez zamestnancov alebo subdodávateľov: 795 000 kr/mesiac, 9 540 000 kr/rok (približne 6 570 USD/mesiac).
- C(9) — prvý začiatočník, len prvý rok: 709 000 kr/mesiac, 8 508 000 kr/rok.
D: Certifikovaní remeselníci a osobné služby
Licencovaní remeselníci, maséri a iní poskytovateľia osob ných služieb bez vysokoškolského vzdelania v svom odbore. (Ak je hlavnou prácou riadenie a prácuje s vami viac ako pät ľudí, ste presunutí do kategórie B.)
- D(1) — s dvoma až pätimi zamestnancami: 969 000 kr/mesiac.
- D(2) — sól alebo s meňej ako dvoma zamestnancami: 813 000 kr/mesiac, 9 756 000 kr/rok (približne 6 720 USD/mesiac).
- D(9) — prvý začiatočník, len prvý rok: 589 000 kr/mesiac, 7 068 000 kr/rok.
E: Obsluhovači strojov, upratovači, opatrovateľia detí, opatrovateľská práca a iná nekvaľifikovaná sólová práca
Práce, ktoré nevyžadujú odborné vzdelanie (napríklad vodičský preukaz sa nepočíta), rozdeľené medzi vodičov/obsluhovačov strojov a všetkých ostatných:
- E(1)/E(3) — s dvoma až pätimi zamestnancami: 886 000 / 816 000 kr/mesiac.
- E(2) — sólový obsluhovač: 702 000 kr/mesiac.
- E(4) — sólový nekvaľifikovaný: 651 000 kr/mesiac, 7 812 000 kr/rok (približne 5 380 USD/mesiac), znížiteľné o 15 %, ak pracujete úplne sami.
- E(9) — prvý začiatočník, len prvý rok: 472 000 kr/mesiac, 5 664 000 kr/rok (približne 3 900 USD/mesiac) — najnižšie mesačné minimum v systéme.
F: Námorníci
Kapitán 1 216 000 kr, druh/strojnik 1 135 000 kr, kuchár/boсun 1 010 000 kr, palubný muž a posádka malých plavidiel 813 000 kr mesačne — ale toto sú minimá pod iným mechanizmom: imputovaná odmena musí byť aspoň na úrovni podielu na úlovku (aflahlut) podľa kolektívnej zmluvy, zodpovedajúcej porovnateľnej posádke na rovnakej alebo porovnateľnej lodi. Zrážková daň počas roka môže používať tabuľkové sumy; daňové priznanie musí spĺňať test hodnoty úlovku.
G: Poľnohospodári
Chovatelia oviec: 265 000 kr/mesiac pri až 400 zimno krmených ovciach, 363 000 kr nad túto hranicu. Milekárstvo: 391 000 kr/mesiac pri až 25 dojniciach, 536 000 kr nad túto hranicu. Iné poľnohospodárstvo (ošipané, hydina, kone, zelenina) 595 000 kr; kožušinové zvieratá 747 000 kr. Pri zmiešanom poľnohospodárstve sa klasifikujete podľa tej vetvy, ktorá prináša najviac príjmov, a poľnohospodárske páry sú posudzované každý podľa vlastného príspevku s rozdeľením zisku v pomere k ich imputovaným mzdám.
H: Manželia a deti
Manžel/manželka pracujúci vo vašom podniku (alebo v spoločnosti, ktorú ovládate) sa zvyčajne posudzuje podľa kolektívnej zmluvy pre danú prácu — ale nikdy nie nižšie ako 1 220 000 kr/mesiac pre špecialistu, 651 000 kr pre remeselníka alebo 405 000 kr pre nekvalifikovaného pracovníka. Pracujúce deti majú vlastné riadky: 283 000 kr/mesiac pre 15-ročné dieťa, 244 000 kr pre 13- a 14-ročné deti.
Čo sa pripočítava navrch
Tabuľková suma je východiskový bod, nie celková suma. Na ňu sa navrstvia tri úrovne:
Zamestnanecké výhody. Akékoľvek benefity — firemné auto je klasickým príkladom — sa oceňujú podľa pravidiel daňového posúdenia a pripočítavajú sa k referenčnej sume pre vašu kategóriu. Minimá predpokladajú hotovostnú mzdu podľa taríf; benefity sedia navrchu.
Sociálna daň. Pre rok 2026 je všeobecná sadzba tryggingagjald 6,35 % z odmeny (základ zahŕňa zamestnávateľský podiel dôchodkových príspevkov), s extra 0,65 % pre rybárov. Keďže samostatne zárobkovo činná osoba je zároveň zamestnávateľom aj zamestnancom, táto daň sa platí z podnikania.
Dôchodkové príspevky. Island vyžaduje, aby každý vo veku 16 až 70 rokov patril do dôchodkového fondu, s minimálnym celkovým príspevkom 15,5 % z hrubej mzdy — zvyčajne 4 % zamestnanec plus 11,5 % zamestnávateľ. Samostatne zárobkovo činná osoba platí obe polovice.
Vezmite sólového konzultanta na minime A(9) vo výške 1 199 000 kr mesačne (približne 9 900 USD). Dôchodkový príspevok vo výške 15,5 % je približne 185 800 kr, rozdelený na 4 % podiel zamestnanca a 11,5 % podiel zamestnávateľa. Sociálna daň vo výške 6,35 % zo mzdy plus zamestnávateľský dôchodkový podiel pridá približne ďalších 85 000 kr (približne 700 USD). Až potom vstúpi do hry obrazu daň z príjmov: šttátne sadzby pre rok 2026 sú 16,55 % do 5 977 470 kr ročne, 23,05 % do 16 781 397 kr a 31,35 % nad túto hranicu — s obecnou daňou z príjmov uvalenou navrch v sadzbe každ ej obce. Imputovaná mzda, ktorá vyzerala ako 119 000 USD ročne, nesie niekoľko tisíc dolárov nákladov na strane zamestnávateľa predtým, než sa vypočíta čo i len koruna dane z príjmov.
Zákonité spôsoby, ako nahlásiť menej
Referenčné sumy sú minimálne referenčné hodnoty, nie nevyvrátiteľné zistenia. Systém poskytuje niekoľko zdokumentovaných ciest pod tabuľkou:
- Máte iné zamestnanie s platom. Ak tiež pracujete na bežnom pracovnom pomere (alebo máte druhú činnosť s vlastnou imputovanou odmenou), referenčná suma sa môže znížiť o toľko, o koľko tento iný príjem presahuje 50 % referenčnej sumy — ale nikdy nie pod 25 % z nej. Príklad: pri referencii A(9) vo výške 1 199 000 kr a dennom zamestnaní s platom 900 000 kr je zníženie 900 000 − 599 500 = 300 500 kr, čo ponecháva 898 500 kr — bezpečne nad hranicou 299 750 kr.
- Ste skutočný prvý začiatočník. Podkategórie (9) v B, C, D a E existujú len pre ľudí, ktorí začínajú nezávislú činnosť prvýkrát, a len na jeden rok od začiatku. Druhý rok vás zaradí na bežnú sólovú sadzbu.
- Vaša činnosť je skutočne malá. Pod 700 000 kr ročne v odhadovanej odmene činnosť spadá mimo zrážkovú daň. A ak je váš schválený odhad taký nízky, že by počas celého roka nevznikla žiadna zrážková daň vám ani vášmu manželovi/manželke, môžete požiadať o podanie priznania k imputovanej odmene (skilagrein vegna reiknaðs endurgjalds) len raz ročne — pod podmienkou, že nepoužijete svoju osobnú daňovú úľavu proti iným príjmom.
- Vaše fakty skutočne nezodpovedajú tabuľke. Môžete si nárokovať nižšiu sumu vo svojom priznaní, ale musíte priložiť dôkazy a zdôvodnenie: rozsah a povahu práce, vaše iné platené zamestnania, vaše fakturačné sadzby za predanú prácu, minuloročné výsledky, tohtoročnú prognózu a kapitál viazaný v podniku. Daňový úrad akceptuje nižšiu sumu len vtedy, ak to dokumentácia odôvodňuje — inak vás zvýši na referenčnú sumu. Jedna ochrana pre živnostníkov: takéto zvýšenie nesmie dostať podnik do straty presahujúcej bežné ročné odpisy, a pre starobných alebo invalidných dôchodcov prevádzkujúcich podnik nesmie vytvoriť stratu vôbec. (Tento limit strát sa nevzťahuje na spoločnosti.)
- Páry sa rozdeľujú podľa príspevku. Keď manželia alebo spoločne zdaňovaní partneri prevádzkujú podnik spoločne, každý si stanoví vlastnú sumu podľa pravidiel a zisk sa medzi nich rozdelí v pomere k týmto sumám.
Čo nefunguje, je mlčanie. Ak sa Generálny riaditeľ domnieva, že váš odhad na rok zrážkovej dane je pod minimom, stanoví odmenu a zrážkovú daň z nej sám — a od minima sa môže odchýliť len na základe vášho písomného vysvetlenia s podpornými údajmi. Dôkazné bremeno je jednostranné.
Chyby, ktoré vedú k prehodnoteniam
- Neplatíte si nič v zlom roku. Strata nepozastavuje povinnosť. Ak podnik naozaj nemôže uniesť referenčnú mzdu, zdokumentujte nižšiu sumu výsledkami, prognózami a sadzbami — nevynechávajte ju len tak.
- Zaobchádzanie s imputovanou mzdou ako s čisto papierovou. Zabudnutie na 6,35 % sociálnu daň a 15,5 % dôchodkové zaťaženie zmení správny riadok mzdy na nedoplatok dvoch samostatných daní.
- Zotrvanie na počiatočnej sadzbe. Kategórie (9) vypršia po jednom roku a nie sú dostupné pre nikoho, kto už predtým podnikal. Návraty v druhom roku so štartovacími sadzbami vyvolávajú práve ten prieskum, ktorý nechcete.
- Ignorovanie rodinnej práce. Manžel/manželka alebo tínedžer pravidelne pracujúci v podniku potrebuje deklarovanú sumu podľa kategórie H. Neplatená rodinná pomoc je bezplatná len do momentu, kým sa priznanie neskontroluje.
- Zabúdanie na benefity. Výhoda auta nenahrádza časť minima — pridáva sa k nemu.
- Nesprávne pochopenie hranice 700 000 kr. Spadnúť mimo zrážkovej daňe neznamená spadnúť mimo daňového priznania. Príjem stále patrí do vášho osobného daňového priznania a výdavok stále patrí do účtovníctva podniku.
Udržte svoje islandské účtovníctvo pripravené na audit
Imputovaná odmena existuje na dvoch miestach súčasne: ako príjem vo vašom osobnom daňovom priznaní, ako výdavok v účtovníctve podniku — a mesačné podania zrážkovej dane sa musia zhodovať s oboma. Táto trojsmerná zhoda, v sumách v korunách, ktoré sa každý rok menia, je presne ten druh účtovníctva, ktorý sa v tabuľkovom procesore rozpadá a v čistom texte prekvitá. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
